【正文】 為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： ①雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù) ②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為： 應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)第四篇：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》答案1.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A屬于全國人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。教材P445頁下面4股票期權(quán)行權(quán)：?jiǎn)T工行權(quán)日所在期間的工資薪金所得，應(yīng)按下列公式計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))股票數(shù)量假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤價(jià)14元），該個(gè)人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)時(shí)在該公司實(shí)際工作期間為18個(gè)月；股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝[（48000（14－10）247。丙個(gè)人月工資為1000元。實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算。個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。2007年12月20日到12月31日共11天屬于臨時(shí)離境，依據(jù)規(guī)定，不抵扣臨時(shí)離境的天數(shù)，所以該納稅人是居民納稅人。臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅中，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。根據(jù)國際慣例，我國對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時(shí)間兩個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)。在計(jì)算性的題目中，從租的房產(chǎn)稅這樣把握：當(dāng)月1日或當(dāng)月月初出租房產(chǎn)取得租金收入，按從當(dāng)月開始計(jì)算從租的房產(chǎn)稅；當(dāng)月月末出租房產(chǎn)，按從次月計(jì)算從租的房產(chǎn)稅來把握。所謂金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)指企業(yè)通過購買、吸收入股等方式，從我國境內(nèi)金融資產(chǎn)管理公司取得我國境內(nèi)其他企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)以及由上述資產(chǎn)組合的整體資產(chǎn)（也稱重置資產(chǎn)），再將上述重置資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應(yīng)的回報(bào)。兩者是不一樣的。自來水公司銷售自來水，按6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；這相當(dāng)于從其他納稅人處購進(jìn)貨物的外購價(jià)。一般納稅人（舊貨經(jīng)營單位）出售非自己使用過的舊貨，按4％減半征收增值稅。發(fā)票抵扣問題：只有合法的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和從小規(guī)模納稅人（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可以抵扣，其他取得的普通發(fā)票都不可以抵扣。關(guān)于運(yùn)費(fèi)，要區(qū)別收取的運(yùn)費(fèi)和支付的運(yùn)費(fèi)來理解：收取的運(yùn)費(fèi)，是一種價(jià)外收入，要將運(yùn)費(fèi)換算為不含稅收入計(jì)算繳納增值稅，如果相關(guān)貨物適用稅率為17%，收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)交增值稅=運(yùn)費(fèi)/（1+17%）*17%。選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。(1+9%)3%=(元)。(1+13%)13%104+247。(1+3%)2%=1010(元)。%%%%1.【答案】A。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元?！敬鹨删幪?hào)66484,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬元，(未放棄減稅權(quán))。3＝2500(元)?！敬鹨删幪?hào)66479,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 C【答案解析】 資源稅單位稅額浮動(dòng)幅度為30%以內(nèi)。稅法》（新考生版） 第133頁 第7題 資源稅減免稅優(yōu)惠政策主要有（）。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）。稅法》（新考生版） 第133頁 第7題 對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其稅額表中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省級(jí)人民政府參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)（）的幅度內(nèi)核定。第一篇：2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第7章課后練習(xí)第7章課后練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書《經(jīng)典題解% % % %：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書《經(jīng)典題解 二、多項(xiàng)選擇題：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書《經(jīng)典題解、修井的原油，免征資源稅，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸15元征收，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅 ：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書《經(jīng)典題解【答疑編號(hào)66480,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】 A【答案解析】 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。【答疑編號(hào)66481,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】二、多項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】 AC【答案解析】 石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目；從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅；進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.【答案】B。(1+3%)3%=(萬元)。4.【答案】D。5.【答案】C。支付的運(yùn)費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的抵扣條件，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，可按（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。舊貨和舊固定資產(chǎn)征稅問題一般納稅人出售使用過的舊物品，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人銷售使用過的物品，按3％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*3% 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*2% 小規(guī)模納稅人（舊貨經(jīng)營單位）銷售非自己使用過的舊貨，與一般納稅人一樣，按4％減半征稅。（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。自來水廠（生產(chǎn)自來水的）可以選擇6%也可以選擇13%，若選擇6%則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。金融商品也可以稱為金融工具,是指在信用活動(dòng)中產(chǎn)生的能夠證明資產(chǎn)交易、期限、價(jià)格的“書面文件”，、短期公債、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、回購協(xié)議，如股票、企業(yè)債券、國庫券等。上述的股權(quán)資產(chǎn)就是股權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的長(zhǎng)期投資資產(chǎn)；上述的債權(quán)資產(chǎn)就是債權(quán)重置資產(chǎn)，比如其他企業(yè)賬上的應(yīng)收賬款資產(chǎn)。在選擇性文字理解方面的題目，當(dāng)月出租，按從次月起申報(bào)繳納房產(chǎn)稅來把握。住所標(biāo)準(zhǔn)： 這里所說的“住所”是稅法的特定概念，它不是說居住的場(chǎng)所和居住的地方。納稅是指自公歷1月1日起至12月31日止。這里的關(guān)鍵點(diǎn)是看該人是否還回來，不回來了，那么就不根據(jù)一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境來判斷是否屬于一個(gè)納稅了，如果題目中強(qiáng)調(diào)了繼續(xù)回來，那么就是根據(jù)一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境來判定。該文件相關(guān)內(nèi)容：對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！纠}】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入100000元，當(dāng)?shù)啬昶骄べY12000元。個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金所得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。⑴確定適用稅率15000247。12）20%－375]12＝33900（元）？【解答】全年一次性獎(jiǎng)金，要區(qū)分當(dāng)月工資是否超過2000。2.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。7.【答案】B 【解析】對(duì)融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。（15%）5%5%247。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。（1－8%）8%25%＝（萬元）【點(diǎn)評(píng)】本題考核“企業(yè)所得稅核定征收 13.【答案】A 【解析】教材245頁。直接抵免法中的全額抵免法，是針對(duì)國外分回的投資收益按我國法定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額再減去國外已納的企業(yè)所得稅，國外部分不計(jì)算抵免限額，全部可以抵免 15.【答案】B 【解析】同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。所以選項(xiàng)B是正確的。偷稅是指“納稅人偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變?cè)?對(duì)賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)