【正文】 第一篇：2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第7章課后練習(xí)第7章課后練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書(shū)《經(jīng)典題解稅法》（新考生版） 第132頁(yè) 第1題 下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是（）。 ：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書(shū)《經(jīng)典題解稅法》（新考生版） 第133頁(yè) 第7題 對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其稅額表中未列舉名稱(chēng)的納稅人適用的稅額，由省級(jí)人民政府參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)（）的幅度內(nèi)核定。% % % %：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書(shū)《經(jīng)典題解稅法》（新考生版） 第133頁(yè) 第10題 某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人），本月采用分期收款方式向某供熱公司銷(xiāo)售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，每噸不含稅單價(jià)120元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元。／噸。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）。 二、多項(xiàng)選擇題：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書(shū)《經(jīng)典題解稅法》（新考生版） 第133頁(yè) 第1題 下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。 ：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書(shū)《經(jīng)典題解稅法》（新考生版） 第133頁(yè) 第7題 資源稅減免稅優(yōu)惠政策主要有（）。、修井的原油，免征資源稅，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸15元征收，由省級(jí)人民政府酌情減稅或免稅 ：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書(shū)《經(jīng)典題解稅法》（新考生版） 第133頁(yè) 第9題 從國(guó)外進(jìn)口的原油，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有（）。 答案部分一、單項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】 B【答案解析】 根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國(guó)資源稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項(xiàng)B不屬于資源稅納稅人?！敬鹨删幪?hào)66479,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 C【答案解析】 資源稅單位稅額浮動(dòng)幅度為30%以?xún)?nèi)?！敬鹨删幪?hào)66480,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】 A【答案解析】 納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。本題當(dāng)月應(yīng)收取三分之一的價(jià)款，資源稅按應(yīng)納稅額的三分之一確定。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為3000247。3＝2500(元)?！敬鹨删幪?hào)66481,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】二、多項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】 AC【答案解析】 石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目；從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅；進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。【答疑編號(hào)66482,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 AB【答案解析】 選項(xiàng)C，對(duì)南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；選項(xiàng)D，對(duì)不能單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確提供減免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量，應(yīng)當(dāng)是不予減稅或免稅?！敬鹨删幪?hào)66483,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】 3.【正確答案】 BD【答案解析】 資源稅只對(duì)境內(nèi)開(kāi)采和生產(chǎn)的應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收，因此資源稅、城建稅都是在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種?！敬鹨删幪?hào)66484,點(diǎn)擊提問(wèn)】【加入我的收藏夾】第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷(xiāo)售2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車(chē)1輛，原值10萬(wàn)元，(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。2.【單選題】某電梯銷(xiāo)售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購(gòu)進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元、稅額104萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售10部電梯取得含稅銷(xiāo)售額1356萬(wàn)元、(選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉(cāng)庫(kù)出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。%%%%1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇如取得符合條件的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車(chē)購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000247。(1+3%)2%=1010(元)。2.【答案】B。解析：一般納稅人銷(xiāo)售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356247。(1+13%)13%104+247。(1+3%)3%=(萬(wàn)元)。3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000247。(1+9%)3%=(元)。4.【答案】D。解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。5.【答案】C。解析：選項(xiàng)C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。第三篇：2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法總結(jié)二、增值稅對(duì)于價(jià)格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會(huì)總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)： ； ；，則是不含稅的 ； ，如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的； ；，如果題目沒(méi)有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的；；，往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)；收取的運(yùn)費(fèi)，是一種價(jià)外收入，所以是含稅的。關(guān)于運(yùn)費(fèi)，要區(qū)別收取的運(yùn)費(fèi)和支付的運(yùn)費(fèi)來(lái)理解：收取的運(yùn)費(fèi)，是一種價(jià)外收入，要將運(yùn)費(fèi)換算為不含稅收入計(jì)算繳納增值稅，如果相關(guān)貨物適用稅率為17%，收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)交增值稅=運(yùn)費(fèi)/（1+17%）*17%。支付的運(yùn)費(fèi)，如果符合稅法規(guī)定的抵扣條件，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，可按（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金）*7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)，按上述第2點(diǎn)理解，因?yàn)?%的部分計(jì)入了進(jìn)項(xiàng)稅額，93%的部分計(jì)入了貨物成本。貨物發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)的運(yùn)費(fèi)成本應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)成本/（17%）*7%。發(fā)票抵扣問(wèn)題：只有合法的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和從小規(guī)模納稅人（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票可以抵扣，其他取得的普通發(fā)票都不可以抵扣。舊貨和舊固定資產(chǎn)征稅問(wèn)題一般納稅人出售使用過(guò)的舊物品，按17％計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。一般納稅人出售使用過(guò)的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按4％減半征收增值稅。一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按17％計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。一般納稅人（舊貨經(jīng)營(yíng)單位）出售非自己使用過(guò)的舊貨，按4％減半征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的物品，按3％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*3% 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*2% 小規(guī)模納稅人（舊貨經(jīng)營(yíng)單位）銷(xiāo)售非自己使用過(guò)的舊貨，與一般納稅人一樣，按4％減半征稅。增值稅=售價(jià)/（1+4%）*4%*50% 一般納稅人2009年之后購(gòu)入的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的小汽車(chē)，摩托車(chē)和游艇，在視同銷(xiāo)售時(shí)按4%減半征收增值稅。增值稅與企業(yè)所得稅上視同銷(xiāo)售價(jià)格的確定在增值稅上，視同銷(xiāo)售的價(jià)格確定是有順序的：稅法規(guī)定，對(duì)視同銷(xiāo)售征稅而無(wú)銷(xiāo)售額的按下列順序確定其銷(xiāo)售額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；這相當(dāng)于納稅人近期同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)。（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；這相當(dāng)于從其他納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物的外購(gòu)價(jià)。（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1+成本利潤(rùn)率）在所得稅上，視同銷(xiāo)售的價(jià)格是這樣規(guī)定的：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，當(dāng)然對(duì)外購(gòu)的資產(chǎn)，如果納稅人有近期的同類(lèi)售價(jià)，就應(yīng)該用納稅人近期的同類(lèi)售價(jià)。一般情況下自來(lái)水是適用低稅率的，為13%。自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水，按6%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。自來(lái)水廠（生產(chǎn)自來(lái)水的）可以選擇6%也可以選擇13%，若選擇6%則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。除以上單位，其他單位銷(xiāo)售自來(lái)水按13%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，從自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得專(zhuān)用發(fā)票按6%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自來(lái)水按3%的征收率征稅營(yíng)業(yè)稅金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。兩者是不一樣的。金融商品也可以稱(chēng)為金融工具,是指在信用活動(dòng)中產(chǎn)生的能夠證明資產(chǎn)交易、期限、價(jià)格的“書(shū)面文件”，、短期公債、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、回購(gòu)協(xié)議，如股票、企業(yè)債券、國(guó)庫(kù)券等。從2009年起，非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品也要征收營(yíng)業(yè)稅。出售股權(quán)和債權(quán)不是金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，不要交營(yíng)業(yè)稅