20xx注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》(含答案詳解)(文件)
【正文】 需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（110%）10%20%=4（萬(wàn)元）（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+++=（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=2817%+30017%=（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的增值稅==（萬(wàn)元）（6）在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）2．某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，鐘老師占股60％，另約定股東對(duì)開辦初期的運(yùn)營(yíng)設(shè)施不足有籌措義務(wù)。方案2：門面房作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，二手車以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。 (1)方案l中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)由?簡(jiǎn)要說(shuō)明理。 （3）不繳納營(yíng)業(yè)稅，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配的，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。(其他相關(guān)資料：①轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25％、消費(fèi)稅適用稅率為5％；②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30％)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（15%）10%=（萬(wàn)元）（3）無(wú)償使用應(yīng)納房產(chǎn)稅=20（130%）%==（萬(wàn)元）（4）出租應(yīng)納房產(chǎn)稅=54%=（萬(wàn)元）（5）提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=512%=（萬(wàn)元）第二種答案：提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=54%=（萬(wàn)元）【解析】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知財(cái)稅〔2008〕24號(hào) ... 支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策（一）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購(gòu)買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購(gòu)買價(jià)為35萬(wàn)元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200020%50%=200（元）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200（元）。第2小題l4分，第3小題l4分。2011年7月，該商場(chǎng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問(wèn)發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問(wèn)題征詢稅務(wù)意見。該批農(nóng)產(chǎn)品的60％用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40％用于對(duì)外銷售。該批金銀首飾的成本為l40 000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為l90 000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220 000元。百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——押金 l0 000 l0 000假定商品銷售利潤(rùn)率為25％，即銷售1 000元的商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果不正確，列出正確的處理方式。應(yīng)交消費(fèi)稅=2200005%=11000（元）應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=32300+11000=43300（元）（3）不正確。17%=（元）應(yīng)納增值稅==（元）毛利率=銷售毛利247。100080%247。銷售收入=[1000247。1000247。銷售收入=（1000247。）=%因?yàn)榈诙N方案毛利率最高，所以百貨商場(chǎng)應(yīng)當(dāng)選擇第二種方案。(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和問(wèn)接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2 450萬(wàn)元。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1 200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息l50萬(wàn)元，已取得相關(guān)憑證。(其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％；②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％：③教育費(fèi)附加征收率為3％；④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (3)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。 (6)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。 (10)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。【答案及解析】（1）府城房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為：40500247。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。（6）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=（600150）90%+（16065+5040）5%=405+=（萬(wàn)元）（7）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=405005%（1+7%+3%）=（萬(wàn)元）（8）可以扣除的項(xiàng)目金額=16065+5040+++（16065+5040）20%=（萬(wàn)元）增值額==（萬(wàn)元）（9）增值率=247。3．某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門能分開核算)外，還分別在我國(guó)A、B兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。（36000260201980 ）25%=800025%=2000（萬(wàn)元）（3）簡(jiǎn)要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，、?jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）（5）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?00050%%=（萬(wàn)元） （9）計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?00050%=500（萬(wàn)元）。200050%%=（萬(wàn)元）（11）計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的
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