【正文】 60 投資收益 900 【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的具體核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 四、綜合題 1. 【正確答案】： (1)2022年 1月 1日 借：持有至到期投資 —— 成本 1 000 應(yīng)收利息 50 (1 000 5%) 貸：銀行存款 1 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 (2)2022年 1月 5日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 (3)2022年 12 月 31日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =(1 ) 6%= 6%=(萬元 ) 應(yīng)收利息 =1 000 5%=50(萬元 )，持有至到期投資 (利息調(diào)整 )= 000 5%=(萬元 ) 借：應(yīng)收利息 50 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 攤余成本 =1 +=(萬元 ) 減值損失 ==(萬元 ) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 2022年年末的攤余成本為 930萬元。 借：銀行存款 90 貸：應(yīng)收股利 90 (4)編制 2022年 12月 31日安信公司關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額 112 660元，則甲企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 112 660 短期借款 —— 利息調(diào)整 4 340 貸：短期借款 —— 成本 117 000 【該題針對“應(yīng)收票據(jù)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 4. 【正確答案】： (1)3月 10日購買股票時(shí)： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 2 403(2 500100+3) 應(yīng)收股利 100(500 ) 貸：銀行存款 2 503 (2)3月 12日收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 100(500 ) 貸：應(yīng)收股利 100 (3)11月 10日九州企業(yè)出售股票： 借：銀行存款 1 (300 ) 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 1 (2 403 300247。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，編制相反的會(huì)計(jì)分錄。(4)企業(yè) (銀行 )將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時(shí)保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償。確認(rèn)分期付息長期債券投資利息，應(yīng)增加應(yīng)收利息，選項(xiàng) D不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類。【該題針對“持有至到期投資的定義”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【正確答案】： ABC【答案解析】 ：企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。 (3)該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。 A公司購入的該項(xiàng)債券符合持有至到期投資的條件。 【該題針對“金融資產(chǎn)分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 24. 【正確答案】： C【答案解析】：選項(xiàng) AB，企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益 。 (3)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的 90%轉(zhuǎn)移等。本題中沒有給出手續(xù)費(fèi)等相關(guān)資料，所以涉及到的分錄是借記“銀行存款”，“短期借款 — 利息調(diào)整”，貸記“短期借款 — 成本”，所以影響利潤總額的金額為 0?！驹擃}針對“可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 18. 【 C【答案解析】：對持有至到期投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。 【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 17. 【 B【答案解析】：公允價(jià)值持續(xù)下跌的情況下，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的下降計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，所以選項(xiàng) B正確，選項(xiàng) A錯(cuò)誤 ?！驹擃}針 對“可供出售金融資產(chǎn)的具體核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 13. 【正確答案】： A【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 【該題針對“可供出售金 融資產(chǎn)的具體核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 11. 【正確答案】： B【答案解析】：企業(yè)購入的在活躍市場上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為可供出售金融資產(chǎn)。 2022年底該筆貸款的攤余成本 =2 1001 000+2 100 10%=1 310(萬元 )?！踞槍Α俺钟兄恋狡谕顿Y的轉(zhuǎn)換”知識點(diǎn)考核】 5. 【正確答案】： C【答案解析】：企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資 成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資 利息調(diào)整”科目。 8 025 萬元 10 050萬元 60 500萬元 90 800萬元 500 萬元 參考答案： 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： B【答案解析】：交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。支付款項(xiàng) 90 000萬元，交易費(fèi)用800萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。支付款項(xiàng) 10 000萬元，交易費(fèi)用 50 萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。 (1).甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值是 ( )。 1月 1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券 10萬張，以銀行存款支付價(jià)款 9 050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 12萬元。 ， 2022年 5月 16日以每股 6元的價(jià)格購進(jìn)某股票 60萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 ，另付相關(guān)交易費(fèi)用 ，于 6月 5日收到現(xiàn)金股利， 6月 30日該股票收盤價(jià)格為每股 5元， 7月 15日以每股 。 2022年 4月 4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股 16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用 。 五、閱讀理解 10月 12日，甲公司以每股 10 元的價(jià)格從二級市場購入乙公司股票 10萬 股，支付價(jià)款 100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 2萬元。 2022 年 12月 31日 B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 930萬元 (不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng) )。 A公司購入債券的面值為 1 000 萬元，實(shí)際支付價(jià)款為 ，另支付相關(guān)費(fèi)用 10萬元。 (5)編制 2022年 12月 31日安信公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。 要求： (1)編制 2022年 1月 1日安信公司購入股票的會(huì)計(jì)分錄。至 2022 年 12月 31日，該股票的市場價(jià)格下跌到每股 元。 (4)2022年 12 月 31 日，該股票的市場價(jià)格為每股 。 ： (1)2022年 1月 1日，安信公司從股票二級市場以每股 33元的價(jià)格購入華康公司發(fā)行的股票 200萬股，占華康公司有表決權(quán)股份的 5%，對華康公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。11月 10日九州公司以每股 300 萬股，另付稅費(fèi) 。 (2)假定 3個(gè)月后，應(yīng)收 票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項(xiàng) 117 000元，存入銀行，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 。增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為 100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 17 000元。 (11)編制 2022 年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 。 (7)編制 2022年 1月 5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄 。 (3)編制 2022年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 。假定 2022年 1月 1 日甲公司預(yù)計(jì)本金的 50%將于 2022年 12月 31日贖回，共計(jì)550萬元。 1月 1日，甲公司從活躍市場購買了一項(xiàng)乙公司債券，年限 5年，劃分為持有至到期投資 ,債券的面值 1 100萬元，公允價(jià)值為 961萬元 (含交易費(fèi)用為 10萬元 )，次年 1月 5日按票面利率 3%支付利息。 (3)2022年 12 月 31日， A債券的公允價(jià)值為 106萬元。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后不得恢復(fù) ，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目 、其他應(yīng)收款 ，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益 三、計(jì)算題 ： (1)2022年 1月 1日， 購入面值為 100 萬元，年利率為 6%的 A 債券。 ，應(yīng)終止確認(rèn)的金融資產(chǎn) 有 ( )。但是，無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外 ，關(guān)于交易費(fèi)用處理的敘述正確的有 ( )。8月 20日以每股 12元的價(jià)格將該股票全部出售。 ：銀行存款 520 000 營業(yè)外支出 182 000 貸：應(yīng)收賬款 702 000 ：銀行存款 520 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 182 000 貸：應(yīng)收賬款 702 000 ：銀行存款 520 000 營業(yè)外支出 182 000 貸：短期借款 702 000 ：銀行存款 520 000 貸：短期借款 520 000 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號 —— 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的金融資產(chǎn)是 ( )。 、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等 ，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計(jì)的一定比例轉(zhuǎn)移等 、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的一定比例轉(zhuǎn)移等 50%以上 2022 年 9月 1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價(jià)款為 600 000元 ，增值稅為 102 000元，雙方約定丙公司應(yīng)于 2022 年 6月 30日付 款。該應(yīng)收賬款有關(guān)的賬面余額為300萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 30萬元，售價(jià)為 210萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。該票據(jù)系乙公司于 2022年 1月 1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為 300萬元，到期日為 2022年5月 31日。 2022年末借記資本公積 300萬元 2022年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 300萬元 項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 700萬元 35萬元 2022年 4月 1日購入面值為 1 000萬元的 3年期債券并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為 1 500萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 10萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 10萬元。該債券發(fā)行日為 2022年 1月 1日，系分期付息、到期還本債券，期限為 5年，票面年利率為 5%，甲公司計(jì)算確定的實(shí)際年利率也為 5%，每年 12 月 31日支付當(dāng)年利息。 20 000 14 000 20 000 ,下列金融資產(chǎn)減值損失不能通過損益轉(zhuǎn)回的是 ()。 融資產(chǎn) 資 ，下列說法正確的是 ( )。 000 000 925 000 1月 1日甲銀 行向鴻納公司發(fā)放一批貸款 5 000萬元，合同利率和實(shí)際利率均為 10%，期限為 5年，利息按年收取，借款人到期償還本金， 2022年 12月 31日甲銀行如期確認(rèn)，并收到貸款利息， 2022年 12月 31