【正文】 日，因鴻納公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預(yù)計(jì)該筆貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 2 100萬元， 2022年 12月 31日，甲銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，并按預(yù)期實(shí)際收到現(xiàn)金 1 000萬元， 2022年 12月 31日該筆貸款的攤余成本為 ( )萬元。滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是 ( )。 2022年 3月 20日，以 1 000萬元的價(jià)格購進(jìn) 06 年 1月 1日發(fā)行的面值 900萬元的 5年期分期付息公司債券。 B股票 20萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為 103萬元，其中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 3萬元和支付交易費(fèi)用 2萬元。 金股利 ，不屬于金融資產(chǎn)的是 ( )。2022年 6月 20 日，企業(yè)將該可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為 53萬元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為 ( )萬元。 005 2022 年 9月 1日收到不帶息的應(yīng)收票據(jù)一張，期限 6 個(gè)月，面值1 000萬元， 2022年 11月 1日因急需資金，企業(yè)采用不附追索權(quán)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的方式，將 持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，實(shí)際收到的金額為 950萬元，貼現(xiàn)息為 20萬元。則 20 8 年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目金額應(yīng)為 ()元。 2%的普通股份 ,暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn) ,甲公司應(yīng)將該項(xiàng)投資劃分為 ()。 2022年 12月 31日，這部分股票的公允價(jià)值為 320 000元， M公司 2022 年 12月 31日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的金額為 ()元。購入時(shí)實(shí)際支 付價(jià)款 990萬元，另外支付交易費(fèi)用 10萬元。不考慮其他因素，則下列說法正確的是 ( )。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。 。 ( )。甲公司出售應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為 ( )。7月 2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 。 ，且企業(yè)有明確意圖持有到期 、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯 風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。 —— 其他資本公積 —— 公允價(jià)值變動(dòng) ，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有 ( )。 ，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn) — 減值準(zhǔn)備”科目 ，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。 (2)2022年 1月 5日，收到購買時(shí)支付價(jià)款中所含的利息 6萬元。 要求：編制海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司在購買時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。 (2)計(jì)算在初始確認(rèn)時(shí)實(shí)際利率 。 (6)編制調(diào)整 2022 年初攤余成本的會(huì)計(jì)分錄 。 (10)編制 2022 年 1月 5日收到利息 的會(huì)計(jì)分錄 。 ，貨已發(fā)出。相關(guān)要求如下： (1)編制銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 。3月 12日收到現(xiàn)金股利 。 要求：編制九州公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)2022年 5月 15日，安信公司收到現(xiàn)金股利。受此影響，華康公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。 假定不考慮其他因素。 (4)編制 2022年 12月 31日安信公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 四、綜合題 2022年 1月 1日從證券市場上購入 B公司于 2022年 1月 1日發(fā)行的債券，該債券 5 年期、票面年利率為 5%，每年 1月 5日支付上年度的利息，到期日為 2022年 1 月 1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。假定按年計(jì)提利息。 要求：編制 A公司從 2022年 1月 1日～ 2022年 2月 20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 2022年 3月 15 日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利 4萬元。 萬元 (2).甲公司 2022 年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是 ( )。 (2).出售該可供出售金融資產(chǎn)影響 2022 年 7月營業(yè)利潤的金額為 ()萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1題至第 2題。 (2)2022年 1月 20日， A公司從活躍市場上購入乙公司股票 2 000 萬股，占其表決權(quán)資本的 2%，對(duì)乙公司無控制、無共同控制和重大影響。 (4)2022年 3月 20日， A公司從活躍市場上購入丁公司股票 50 000萬股，占其表決權(quán)資本的 60%，對(duì)丁公司構(gòu)成控制。其目的是準(zhǔn)備長期持有。 (2).下列各項(xiàng)關(guān)于 A公司對(duì)股票投資進(jìn)行初始確認(rèn)的成本中，不正確的有()?！踞槍?duì)“交易性金融資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)考核】 4. 【正確答案】： C【答案解析】：本題涉及到的分錄： 借：銀行存款 53 貸：可供出售金融資產(chǎn) 50 投資收益 3 借：資本公積 —— 其他資本公積 2 貸：投資收益 2 所以，出售時(shí)確認(rèn)的投 資收益 5(3+2)萬元?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收票據(jù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9. 【正確答案】： B【答案解析】： 2022 年底貸款的攤余成本 =5 000(萬元 ) 2022年底貸款計(jì)提減值損失前的攤余成本 =5 000+500(2022年的未收到的利息 )=5 500(萬元 ) 2022年底應(yīng)計(jì)提減值損失 =5 5002 100=3 400(萬元 ) 計(jì)提減值損失后 2022年底貸款的攤余成本為 2 100萬元。該投資的入賬價(jià)值 =() 10+10=160(萬元 )。選項(xiàng) D，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)記入資本公積。分錄如下： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 —— 其他資本公積 【針對(duì)“金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 16. 【正確答案】： A【答案解析】：出售時(shí)的分錄為： 借：銀行存款 189(19 101) 投資收益 15 貸：可供出售金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 借：資本公積 貸：投資收益 所以該業(yè)務(wù)對(duì)半年度中期報(bào)表損益的影響 =15+=(萬元 )。選項(xiàng) D，確認(rèn)的投資收益為 50(1 000 5%)萬元?！驹擃}針對(duì)“持有至到期投資初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 19. 【 A【答案解析】：該業(yè)務(wù)屬于附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，相當(dāng)于抵押貸款，不能終止確認(rèn)。 (2)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計(jì)的 90%轉(zhuǎn)移等?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收賬款的出售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 23. 【正確答案】： D【答案解析】：購入在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)的長期股權(quán)投資屬于企業(yè)的長期股權(quán)投資，不作 為金融資產(chǎn)核算。 【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 25. 【正確答案】： D【答案解析】： 2022 年損益影響 =12 20()20=48(萬元 ) 【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 26. 【正確答案】： B【答案解析】：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。但是，無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外。但是，對(duì)于投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重 分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。【該題針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)減值的處理” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5. 【正確答案】： ACE【答案解析】：選項(xiàng) B，持有至到期投資按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，不調(diào)整其賬面價(jià)值 。(3)企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約 (即買入方有權(quán)將金融資產(chǎn)反售給企業(yè) )，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán) 。 B選項(xiàng)，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。 應(yīng)收利息 =550 3%=(萬元 ) 利息調(diào)整 =(1 1001 )=(萬元 ) 實(shí)際利息收入 =+=(萬元 ) 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 貸：投資收益 借：銀行存款 (+550) 貸：應(yīng)收利息 持有至到期投資 —— 成本 550 【該題針對(duì)“持有至到期投資的具體核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. 【正確答案】： (1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷 項(xiàng)稅額 ) 17 000 (2)3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項(xiàng) 117 000元，存入銀行： 借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 (3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則表明甲企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債 (短期借款 )。 借：應(yīng)收股利 90 (1 800 5%) 貸：投資收益 90 (3)編制 2022年 5月 15日安信公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 確認(rèn)股票價(jià)格上漲 =200 (6 6608103 150)=1 800(萬元 ) 借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 1 800 貸：資本公積――其他資本公積 1 800 (7)編制 2022年 1月 31日安信公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。 【該題針對(duì)“持有至到期投資的具體核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4. (1).【正確答案】： ABD【答案解析】： C選項(xiàng)，購入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資 。 【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2022 年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》應(yīng)試試題及答案 一、單項(xiàng)選擇題 ，錯(cuò)誤的是 ( )。 2022 年 8月 10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為 10年，凈殘值為 0萬元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。 000 000 000 000 ，下列情況正確的處理方法是 ( )。 2022年 1 月 10日，第一筆資金 13 萬元到賬。 二、多項(xiàng)選擇題 ，下列說法中正確的有 ( )。 ，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量 ，只有存在確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)補(bǔ)助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，才可以在這項(xiàng)補(bǔ)助成為應(yīng)收款時(shí)予以確認(rèn)并按照應(yīng)收的金額計(jì)量 ，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量 ，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量 ，公允價(jià)值不能可靠取得的，不進(jìn)行賬務(wù)處理 ，下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中，正確的有 ( )。 2022年 3月 31日工程完工，支付第二筆財(cái)政貼息資金 10 萬元到賬。 (3)編制 2022年 12月 31日攤銷遞延收益。假定不考慮其他因素。 2.【正確答案】 B 3.【正確答案】 A 【答案解析】 借：遞延收益 20 (600247。 6.【正確答案】 A 【答案解析】 已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理： (1)存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益。 二、多項(xiàng)選擇題 1.【正確答案】 CDE 【答案解析】 選項(xiàng) A，政府補(bǔ)助是無償?shù)?、有條件的 。政府補(bǔ)助必須是直接取得資產(chǎn)，而這個(gè)選項(xiàng)所列情況無此特征。所以，選項(xiàng) E