【正文】 1日，支付85 200元(含債券利息)的價(jià)款購入面值80 000元、206年1月1日發(fā)行、票面利率為5％、期限4年、次年1月1日付息的債券作為持有至到期投資。 、一次還本分期付息的公司債券，劃分為持有至到期投資，次年1月3日支付利息。 ，在未收回貨款之前，應(yīng)作為( )核算。 500 505 530 535，下列說法中不正確的是（ ）。該應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生退貨的價(jià)稅合計(jì)數(shù)為15萬元。4月10日甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2010年度現(xiàn)金股利4萬元。該債券面值100萬元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。（1）以下關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)表述不正確的是（ ）。A公司購入債券的面值為1000萬元，(包括利息)，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。（1）A公司2010年1月2日持有至到期投資的成本為（ ）萬元。2010年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）的差額即為其減值的金額，判斷可供出售金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)將其賬面價(jià)值與其可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，甲公司應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積——其他資本公積”D. 2013年股票公允價(jià)值上升后，甲公司應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資產(chǎn)減值損失”，A公司從股票二級市場以每股5元的價(jià)格購入B公司發(fā)行的股票20萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年，B公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。 (2)2009年12月31日，正確的會計(jì)處理是( )。 。、浮動利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資，但期限較短(1年以內(nèi))的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有 至到期投資，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，會引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有（ ，下列說法中不正確的有( )。支付款項(xiàng)10 000萬元，交易費(fèi)用50萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。支付款項(xiàng)90 000萬元，交易費(fèi)用800萬元，其目的是準(zhǔn)備長期持有。 A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 025萬元 050萬元 500萬元 800萬元 ，適用所得稅稅率為25%。6月30日，7月5日甲公司出售其持有的B公司的全部股票，價(jià)款2000萬元，同時(shí)支付傭金等相關(guān)費(fèi)用3萬元。，近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)、共同控制和重大影響，在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資應(yīng)劃分為長期股權(quán)投資、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期投資的非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有至到期投資、共同控制和重大影響，在活躍市場中有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性工具，但其規(guī)定有限售期的應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)%的股票，具有重大影響且其在活躍市場中有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性工具，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)（2）上述業(yè)務(wù)，甲公司的處理正確的有（）。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，2010年1月3日以630萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。乙公司2012年12月31日實(shí)際贖回550萬元的本金。5月10日收到現(xiàn)金股利200萬元。 ，按面值從債券二級市場購入乙公司公開發(fā)行的債券100000張，每張面值100元，票面利率3％，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)，如乙不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會持續(xù)下跌。209年12月31日，該股票收盤價(jià)為4元。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。4.【答案】A【解析】為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入“投資收益”科目，已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利，所以交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值=60(133)=600(萬元)。8.【答案】B【解析】股票沒有固定的到期日，回收金額也不固定或可確定，所以不能作為持有至到期投資核算。15.【答案】C【解析】應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額=（1005）（10+）80=（萬元）。會計(jì)分錄如下：2011年3月25日借：交易性金融資產(chǎn)——成本 171 應(yīng)收股利 4投資收益 貸：銀行存款 2011年4月10日借：銀行存款 4貸：應(yīng)收股利 42011年6月30日借：公允價(jià)值變動損益 46（20171）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 462011年10月10日借：銀行存款 3 貸：投資收益 32011年11月10日借：銀行存款 （）交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 46貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 171 公允價(jià)值變動損益 46 投資收益 （3）A【解析】該債券的累計(jì)投資收益＝（118100初始確認(rèn)金額）2（交易費(fèi)用）+2（2010上半年利息）+2（2010下半年利息）＝20（萬元）。（4）C【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失是可以轉(zhuǎn)回的，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤；可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額即為其減值的金額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)通過資本公積轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，只有可供出售債務(wù)工具投資發(fā)生的減值損失，才能通過損益轉(zhuǎn)回。 股票的公允價(jià)值變動=20()=5(萬元) 借：資本公積——其他資本公積 5 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 5 累計(jì)確認(rèn)的資本公積=10155=10(萬元)（3）B【解析】2010年12月31日。企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。7.【答案】ABD【解析】可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金利息或股利應(yīng)該計(jì)入投資收益。（2）AE【解析】A選項(xiàng)，購入甲公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用25萬元計(jì)入投資收益；E選項(xiàng)，對戊公司投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)2萬元應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資成本。三、計(jì)算分析題1.【答案】（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。2）可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 25[(30+4020)247。理由：購入股票作為交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，不應(yīng)計(jì)入成本。應(yīng)注意：（1）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益，取得其他金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入其初始確認(rèn)金額；（2）可供出售權(quán)益工具投資的減值準(zhǔn)備不得通過損益轉(zhuǎn)回。則該材料入庫的實(shí)際成本是( )萬元。企業(yè)領(lǐng)用該原材料應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )元。A．2 000 B．2 340 C．2 500 D．2 925，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。 。該公司已于2009年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2010年8月23日之前向乙公司提供30 000件甲產(chǎn)品。將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售甲產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。則2010年12月31日計(jì)算機(jī)的應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。A．10800　　　 B．10656 　　　C． 　　　　D．9800 (2)企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本時(shí)，發(fā)出材料計(jì)入制造費(fèi)用的金額為（　）元。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)乙產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為1 650萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)乙產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的總成本為450萬元。（1）A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元 C. （2）甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%。 （3）2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。 A．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接銷售的，收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B．小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅 C．存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi) D．商品流通企業(yè)外購商品時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) E．購買存貨時(shí)支付的關(guān)稅，可根據(jù)不同情況計(jì)入( )。)。，原有產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為0，應(yīng)將其可變現(xiàn)凈值確認(rèn)為0，應(yīng)將其可變現(xiàn)凈值確認(rèn)為0(2)以下表述正確的有（ ）。長江公司2010年12月初A材料結(jié)存1000公斤，實(shí)際成本40000元。(3)12月15日，接受丙公司投資，收到A材料1200公斤，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為49200元（含稅），投資方未提供增值稅專用發(fā)票。年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，A材料的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。 (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，單位：元)。要求：(1)編制2008年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程；(2)編制2009年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4=144(萬元)5.【答案】B【解析】該原材料應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為2000（1+17%）=2340（萬元）。10.【答案】B【解析】甲產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為30 000個(gè)，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價(jià)格確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值。(4)A原材料可變現(xiàn)凈值=902412=54(萬元)(5)A原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=6054=6(萬元)12.【答案】A【解析】(1)簽訂銷售合同可變現(xiàn)凈值=4 000()=4 560(萬元)產(chǎn)品成本=4 000=3 600(萬元)簽訂銷售合同的部分沒有減值。（2）A【解析】原材料成本為100萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，原材料的賬面價(jià)值為85萬元。5.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入產(chǎn)品成本；選項(xiàng)B，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。三、計(jì)算分析題1.【答案】(1)編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會計(jì)分錄①12月1日 借：原材料 82000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 貸：銀行存款 95600②12月8日 借：原材料 32800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5576 貸：應(yīng)付賬款 38376③12月15日 借：原材料 49200 貸：實(shí)收資本 40000 資本公積——資本溢價(jià) 9200（2）編制發(fā)出A材料的會計(jì)分錄發(fā)出材料的單位成本=（月初結(jié)存金額+本月入庫金額）247。A原材料可變現(xiàn)凈值=丁商品的估計(jì)售價(jià)將A原材料加工成丁商品估計(jì)將要發(fā)生的成本估計(jì)的丁商品銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金=95000200005000=70000（元）A原材料的成本為81600元，可變現(xiàn)凈值為70000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為11600元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，A材料的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零，故應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備11600元。 8年3月1日，A公司和B公司達(dá)成合并協(xié)議，約定A公司以一棟辦公樓作為合并對價(jià)，取得B公司80％的股權(quán)。要求：不考慮其他因素，回答下列（1）至（2）題。A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始成本為( )萬元。208年7月1日，A公司實(shí)際取得對B公司的控制權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值總額為5 000萬元。A．3000 B．1500 D．2900，合并之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：不考慮其他因素，回答下列（1）至（2）題。B公司于207年3月宣告派發(fā)206年度現(xiàn)金股利，甲公司對該現(xiàn)金股利的會計(jì)處理是( )。 000萬元(包括10萬元的相關(guān)稅費(fèi))，持有B公司有表決權(quán)股份的20％，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權(quán)投資在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。000200甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。 ，甲公司發(fā)行本公司普通股1000萬股（每股面值1元，），作為對價(jià)從乙企業(yè)的投資者取得乙企業(yè)10%股權(quán)。 15..2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。②，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬元，公允價(jià)值為29萬元；。該辦公樓原值為1 500萬元，已計(jì)提折舊額為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為50萬元，7月1日該辦公樓公允價(jià)值為1250萬元。 520 270 250 170，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（ ）。改為成本法核算時(shí)確認(rèn)的投資成本為( )萬元。要求：不考慮所得稅及其他因素，回答下列（1）至（2