注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題審計(jì)答案及解析-預(yù)覽頁
【正文】 時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)應(yīng)用指南 第17段。正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序試題解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：了解控制環(huán)境試題解析：控制環(huán)境要素包括：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。2014年教材319頁五、與專家達(dá)成一致意見（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2014年教材58頁二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。例如，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計(jì)單位的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。1正確答案：D 知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間試題解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材33頁三、組成部分重要性。2014年教材57頁。依據(jù)：《審計(jì)》第二十二章 第490~491頁、第493頁。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)應(yīng)用指南 第9段、第10段；審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào) 第二十六條。2014年教材283頁 五 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）總體應(yīng)對(duì)措施。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)應(yīng)用指南 第23段。正確答案：C 知識(shí)點(diǎn)：概率比例規(guī)模抽樣法試題解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行PPS抽樣必須滿足的條件之一：總體的錯(cuò)報(bào)率很低（低于10%），且總體規(guī)模在2 000以上，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。所以，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2正確答案：B 知識(shí)點(diǎn)：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義試題解析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指已對(duì)被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2正確答案：A 知識(shí)點(diǎn)：了解控制環(huán)境試題解析：實(shí)際上，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出初步了解和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。事務(wù)所就其所出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)審計(jì)金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2013年教材第二章第19~21頁。）正確答案：A, B, D 知識(shí)點(diǎn)：選取樣本試題解析：可容忍錯(cuò)報(bào)是影響細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的因素。2014年教材145頁。正確答案：A, B, C, D 知識(shí)點(diǎn)：針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明試題解析：四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。正確答案：A, B, C 知識(shí)點(diǎn)：與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的概念試題解析：會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。2014年教材17頁三、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系。選項(xiàng)A和D正確。三、簡(jiǎn)答題正確答案：（1）不恰當(dāng)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)還應(yīng)當(dāng)：復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)保持客觀性，在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組與技術(shù)部門之間存在意見分歧，應(yīng)當(dāng)予以解決。（2）是作為甲銀行2011年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用職業(yè)道德守則對(duì)項(xiàng)目合伙人/審計(jì)關(guān)鍵合伙人的規(guī)定。（須同時(shí)答出因乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)，所以不存在其他對(duì)獨(dú)立性的不利影響）（4）是為甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人C及其主要近親屬不得在甲銀行中擁有任何直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有對(duì)零余額和在本期內(nèi)注銷的賬戶實(shí)施函證。/銀行業(yè)務(wù)專員當(dāng)場(chǎng)辦理回函，未實(shí)施適當(dāng)?shù)暮藢?duì)程序和處理流程。第（4）項(xiàng)，不恰當(dāng)。/應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序檢查是否存在被審計(jì)單位虛構(gòu)銷售客戶的情況，不應(yīng)直接實(shí)施替代程序。/實(shí)施替代程序。（2）第（2）項(xiàng)不恰當(dāng)。 第（4）項(xiàng)不恰當(dāng)。正確答案：第（1）項(xiàng)，不恰當(dāng)。除查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿外，可以實(shí)施其他追加的審計(jì)程序以獲得期初存貨的相關(guān)證據(jù)。正確答案：第（1）項(xiàng)，不恰當(dāng)。識(shí)別特征應(yīng)當(dāng)具有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性/注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將銷售發(fā)票編號(hào)作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。第（6）項(xiàng)，不恰當(dāng)。2012年12月31日，甲公司對(duì)丙公司的股權(quán)投資賬面價(jià)值為600萬元，2012年度確認(rèn)對(duì)丙公司的投資收益1
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