注冊會計師真題審計答案及解析(參考版)
2025-06-13 01:02本頁面
【正文】 五、不適用 ABC會計師事務(wù)所 中國注冊會計師 XXX （蓋章） （簽名并蓋章） 中國注冊會計師 XXX （簽名并蓋章) 中國XX市 二〇一三年X月X日。我們未能對丙公司實施審計，無法就該項股權(quán)投資的賬面價值和投資收益獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對這些金額進行調(diào)整/也無法確定該事項對財務(wù)報表的影響。 2）續(xù)編審計報告：審計報告甲公司全體股東：引言段（略） 一、管理層對財務(wù)報表的責任 （略） 二、注冊會計師的責任 （略） 三、導致保留意見的事項 如財務(wù)報表附注X所述，甲公司持有丙公司30%股權(quán)，因能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。在完成審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作。第（5）項，恰當。第（4）項，不恰當。第（3）項，不恰當。注冊會計師應(yīng)在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。第（4）項，恰當。第（3）項，不恰當。第（2）項，不恰當。與前任注冊會計師的溝通需要事先征得被審計單位的同意。應(yīng)當考慮在審計報告中發(fā)表非無保留意見/發(fā)表保留意見。管理層書面聲明還應(yīng)當包括：已經(jīng)向?qū)徲嬳椖拷M披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方的特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。如果管理層建立了與識別、記錄和報告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制，審計項目組應(yīng)當獲取對相關(guān)控制的了解。審計項目組還應(yīng)當關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的其他條款和條件是否與獨立各方之間通常達成的交易條款相同。2）獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)。正確答案：（1）對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當：1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議。/當收到口頭回復(fù)后，A注冊會計師可以根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面回復(fù)。第（6）項，不恰當。對于“原址查無此單位”的異常函證，應(yīng)當保持足夠的職業(yè)懷疑，對函證地址信息進行調(diào)查。函證程序應(yīng)對的是存在認定，全額計提壞賬準備針對的是計價和分攤的認定，無法應(yīng)對存在認定。/小額差異可能是由方向相反的大額差異相互抵消形成的。第（3）項，不恰當。A注冊會計師沒有評估回函的可靠性。也未評價這些賬戶是否對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。正確答案：第（1）項，不恰當。（5）否雖然D注冊會計師與甲銀行均擁有丁公司的股票，但因其持有的經(jīng)濟利益并不重大，且甲銀行不能對丁公司施加重大影響，上述投資不被視為損害獨立性。鑒于由乙保險公司承擔管理層職責，因此該服務(wù)也不存在其他對獨立性的不利影響。其離職加入甲銀行下屬分行擔任財務(wù)負責人的時間，早于甲銀行發(fā)布2012年已審財務(wù)報表之日，尚在“冷卻期”內(nèi)，因此將因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。因此，上述事項不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。 正確答案：事項序號是否存在違反職業(yè)道德守則的情況（是/否）理由（1）否A注冊會計師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并購買甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大。審計項目組應(yīng)當完整詳細地記錄咨詢情況，包括向技術(shù)部門咨詢的情況。（5）恰當。（4）不恰當。依據(jù)：審計準則第1121號，第二十二、三十四條。該項業(yè)務(wù)的質(zhì)量應(yīng)當由項目合伙人（A注冊會計師）負責。付款安排表明30%的審計費用實質(zhì)是或有收費。2014年教材126頁六、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價（一）了解的主要方面。審計準則第1111號第六條。正確答案：A, D 知識點：審計的前提條件試題解析：審計的前提條件，是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同。正確答案：A, B, C, D 知識點：值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷試題解析：審計準則第1152號應(yīng)用指南第7段。正確答案：B, C, D 知識點：與審計風險模型相關(guān)的基本概念試題解析：如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，那么評估的重大錯報風險上升，在審計風險模型中重大錯報風險與可接受檢查風險呈反向變動關(guān)系，所以A選項應(yīng)當為注冊會計師應(yīng)當調(diào)低可接受的檢查風險。這對于公允價值會計估計而言尤其如此，因為任何已觀察到的結(jié)果都不可
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