注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)真題檔(參考版)
2025-06-13 01:40本頁(yè)面
【正文】 。 二〇一三年X月X日 中國(guó)XX市 (簽名并蓋章) XXX 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （簽名并蓋章） （蓋章） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 五、不適用 我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了甲公司2012年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2012年12月31日，甲公司對(duì)丙公司的股權(quán)投資賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，2012年度確認(rèn)對(duì)丙公司的投資收益100萬(wàn)元。 三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng) （略） 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 四、綜合題 1. 【正確答案】 （1）第（6）項(xiàng)，不恰當(dāng)。在出具審計(jì)報(bào)告前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，并記錄于審計(jì)工作底稿。識(shí)別特征應(yīng)當(dāng)具有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性/注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售發(fā)票編號(hào)作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。第（2）項(xiàng)，恰當(dāng)。6. 【正確答案】 第（1）項(xiàng)，不恰當(dāng)。由于無(wú)法獲取該項(xiàng)股權(quán)投資的財(cái)務(wù)信息，無(wú)法知悉其對(duì)2012年度年初未分配利潤(rùn)和2012年投資收益的影響，因此該事項(xiàng)屬于導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)本期仍有重大影響，且對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性存在影響，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)。除查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿外，可以實(shí)施其他追加的審計(jì)程序以獲得期初存貨的相關(guān)證據(jù)。還應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通：向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，以及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)事務(wù)所的原因。5. 【正確答案】 第（1）項(xiàng)，不恰當(dāng)。 第（5）項(xiàng)不恰當(dāng)。管理層書(shū)面聲明還應(yīng)當(dāng)包括：已經(jīng)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方的特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。 第（3）項(xiàng)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的其他條款和條件是否與獨(dú)立各方之間通常達(dá)成的交易條款相同。2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。4. 【正確答案】 （1）對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議。/當(dāng)收到口頭回復(fù)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書(shū)面回復(fù)。第（6）項(xiàng)，不恰當(dāng)。對(duì)于“原址查無(wú)此單位”的異常函證，應(yīng)當(dāng)保持足夠的職業(yè)懷疑，對(duì)函證地址信息進(jìn)行調(diào)查。函證程序應(yīng)對(duì)的是存在認(rèn)定，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備針對(duì)的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)定，無(wú)法應(yīng)對(duì)存在認(rèn)定。/小額差異可能是由方向相反的大額差異相互抵消形成的。第（3）項(xiàng)，不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有評(píng)估回函的可靠性。也未評(píng)價(jià)這些賬戶是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。3. 【正確答案】 第（1）項(xiàng)，不恰當(dāng)。（6）是重新設(shè)計(jì)后的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)所生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，因此，XYZ咨詢公司不能為甲銀行重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，否則將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。（須同時(shí)答出因乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)，所以不存在其他對(duì)獨(dú)立性的不利影響）（4）是為甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人C及其主要近親屬不得在甲銀行中擁有任何直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。（3）否乙保險(xiǎn)公司是甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體（即“姐妹實(shí)體”），但因其不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且XYZ咨詢公司為其提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)結(jié)果不會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象，因此不會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。（2）是作為甲銀行2011年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用職業(yè)道德守則對(duì)項(xiàng)目合伙人/審計(jì)關(guān)鍵合伙人的規(guī)定。該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類(lèi)債券基金也屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。審計(jì)項(xiàng)目組與技術(shù)部門(mén)之間存在意見(jiàn)分歧，應(yīng)當(dāng)予以解決。（6）不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)保持客觀性，在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)。（3）恰當(dāng)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)還應(yīng)當(dāng)：復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿。（2）不恰當(dāng)。 三、簡(jiǎn)答題 1. 【正確答案】 （1）不恰當(dāng)。 10. A, B, C, D 9. A, D 8. A, B, C, D 7. B, C, D 6. A, B, C 5. A, B, D 4. A, B, C, D 3. C, D 2. A, C, D 1. A, B, D 二、多項(xiàng)選擇題 25. B 24. A 23. A 22. B 21. A 20. C 19. D 18. C 17. D 16. A 15. C 14. D 13. C 12. B 11. D 10. D 9. D 8. C 7. D 6. C 5. A 4. B 3. D 2. D 1. B二○一三年X月X日2013年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試（專(zhuān)業(yè)階段考試）《審計(jì)》真題一、單項(xiàng)選擇題 中國(guó)XX市中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 XXX （簽名并蓋章） （蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 XXX ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 五、 （略） 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 審 計(jì) 報(bào) 告甲公司全體股東：引言段（略）在答題區(qū)下劃線處填列，如果部分下劃線不適用，填寫(xiě)“不適用將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。（2）針對(duì)材料第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。（5）（3）事項(xiàng)序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定（1）如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程）的哪些認(rèn)定相關(guān)。丙公司董事會(huì)予以拒絕，但提供了經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱的2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。資料五：甲公司持有丙公司30%股權(quán)，因能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法計(jì)算。財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)捎诋?dāng)日核對(duì)工作結(jié)束較晚，銀行已結(jié)束營(yíng)業(yè)，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，出納將現(xiàn)金存入公司保險(xiǎn)柜，并于次日存入銀行。除財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)外，出納應(yīng)在當(dāng)日將收到的現(xiàn)金存入指定銀行。（3）現(xiàn)金銷(xiāo)售通過(guò)收銀機(jī)集中收款，并自動(dòng)生成銷(xiāo)售小票和每日現(xiàn)金銷(xiāo)售匯總表。財(cái)務(wù)人員通過(guò)手工計(jì)算調(diào)整生產(chǎn)成本。在檢查信息技術(shù)部是否及時(shí)，恰當(dāng)處理收到的申請(qǐng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2012年11月財(cái)務(wù)部提交的系統(tǒng)變更申請(qǐng)未在當(dāng)月處理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述客戶的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，回函結(jié)果表明不存在差異。銷(xiāo)售人員解釋?zhuān)@2批貨物在運(yùn)抵客戶時(shí)，客戶的經(jīng)辦人員出差。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的預(yù)期編差率為零，從
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