注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題會(huì)計(jì)(參考版)
2025-06-10 20:32本頁(yè)面
【正文】 知識(shí)點(diǎn)：采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),銷售商品收入,建造合同收入13。 借：無(wú)形資產(chǎn)（或開(kāi)發(fā)支出）22000 或：借：營(yíng)業(yè)成本（或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、勞務(wù)成本）20000 借：無(wú)形資產(chǎn)（或開(kāi)發(fā)支出）22000 （20000+60000）=25% 乙公司應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用=（20000+60000）25%=20000（萬(wàn)元） 乙公司應(yīng)確認(rèn)收入=20000（1+10%）=22000（萬(wàn)元）建造合同收入按照應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，同時(shí)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)或開(kāi)發(fā)支出。正確答案：乙公司會(huì)計(jì)處理不正確。貸：應(yīng)付職工薪酬200 (2) 根據(jù)資料（4），判斷乙公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正乙公司202年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄（編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目）。 貸：營(yíng)業(yè)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）2000 借：應(yīng)付職工薪酬2000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（或預(yù)付賬款）200 借：應(yīng)付職工薪酬200 貸：營(yíng)業(yè)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）2000 更正分錄：③資料（3）會(huì)計(jì)處理不正確。 貸：預(yù)收賬款500 更正分錄：②資料（2）會(huì)計(jì)處理不正確。 預(yù)付賬款（或預(yù)付款項(xiàng)，或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）1950 借：累計(jì)攤銷50貸：無(wú)形資產(chǎn)2000 其他非流動(dòng)資產(chǎn)1850 更正分錄：正確答案：①資料（1）會(huì)計(jì)處理不正確。4, (1) 、根據(jù)資料（1）至（3），逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由，如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司202年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄（編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表項(xiàng)目）。累計(jì)折舊4000 應(yīng)付職工薪酬3000 乙公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：協(xié)議約定，甲公司采用建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—移交方式進(jìn)行公路的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，建設(shè)期3年，經(jīng)營(yíng)期30年；建設(shè)期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)公路，所需資金自行籌集；公路建造完成后，甲公司負(fù)債運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi)；經(jīng)營(yíng)期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無(wú)償移交給政府，項(xiàng)目運(yùn)行中，建造及運(yùn)營(yíng)，維護(hù)均由乙公司實(shí)際執(zhí)行。貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品4200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000 甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：202年6月30日，甲公司與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。合同約定，甲公司將自行開(kāi)發(fā)的10套房屋以每套600萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格銷售給10名高級(jí)管理人員；高級(jí)管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng)。貸：庫(kù)存商品400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 借：銀行存款585由于C商品系初次銷售，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開(kāi)發(fā)的C商品1000件，售價(jià)（不含增值稅）為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還C商品，202年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，收到丁公司支付的款項(xiàng)585萬(wàn)元。貸：累計(jì)攤銷50 借：銷售費(fèi)用50 借：無(wú)形資產(chǎn)2000（1）202年6月25日，甲公司與丙公司簽訂土地經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司從丙公司租入一塊土地用于建設(shè)銷售中心；該土地租賃期限為20年，自202年7月1日開(kāi)始，年租金固定為100萬(wàn)元，以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開(kāi)始日一次性支付20年租金2000萬(wàn)元，202年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000萬(wàn)元。 貸：未分配利潤(rùn)— 借：應(yīng)收賬款— 貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)84 正確答案：借：未分配利潤(rùn)—年初84 貸： (4) 、編制甲公司203年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵消上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易對(duì)期初未分配利潤(rùn)影響的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收賬款—（3515%） 貸： 借：固定資產(chǎn)—（84247。 未分配利潤(rùn)—年末20000 貸：提取盈余公積600 未分配利潤(rùn)—年初14600 少數(shù)股東損益2400 借：投資收益3600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資41640（37800+3600+240） 商譽(yù)5400 未分配利潤(rùn)—年末20000 盈余公積10000 資本公積20400 借：股本10000貸：資本公積240 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240（40060%） 正確答案：①合并報(bào)表中調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)27 (3) 編制甲公司202年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵消分錄。 借：資本公積—其他資本公積27（1209/1230%） 59/12（1200720）247。 貸：營(yíng)業(yè)外收入100 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本100（900030%2600） 正確答案：甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。 貸：銀行存款2400 (2) 確定甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由；編制甲公司確認(rèn)對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司202年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 資本公積—股本溢價(jià)2000 資本公積—股本溢價(jià)31800 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資37800 理由：甲公司能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。 其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，本題不考慮除增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)；售價(jià)均不含增值稅；本題中有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。（4）乙公司202年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，其他綜合收益增加400萬(wàn)元。甲公司對(duì)賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)）按照賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時(shí)即投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定上述固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%股權(quán)后的下月開(kāi)始計(jì)提折舊或攤銷。（2）202年3月31日，甲公司支付2600萬(wàn)元取得丙公司30%股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響。 甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 202年1月5日，甲公司辦理完畢相關(guān)股份登記，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為54000萬(wàn)元；1月7日，完成該交易相關(guān)驗(yàn)資程序，期間乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值未發(fā)生變化。 12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以7月31日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價(jià)值為54000萬(wàn)元（有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。購(gòu)買合同約定，以201年7月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值52000萬(wàn)元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行6000萬(wàn)股本公司股票作為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司60%股權(quán)。知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn),金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）201年至203年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)8000 貸：資產(chǎn)減值損失3500 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)350
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