【正文】 B、2951萬元 C、2984萬元 D、3000萬元 乙公司在該項交易前已就該債權計提500萬元壞賬準備。二、多選題6 、甲公司203年自財政部門取得以下款項：（1）2月20日，收到拔來的以前年度已完成重點科研項目的經(jīng)費補貼260萬元；（2）6月20日，取得國家對公司進行扶改項目的支持資金3000萬元，用于購置固定資產(chǎn)，相關資產(chǎn)于當年12月28日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用20年，采用年限平均法計提折舊；（3）12月30日，收到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研究補貼4000萬元，該項目至取得補貼款時已發(fā)生研究支出1600萬元，預計項目結項前仍將發(fā)生研究支出2400萬元。 貸：資本公積—其他資本公積46 207年11月，受金融危機影響，乙公司債券價格開始下跌。借：可供出售金融資產(chǎn)—成本20000 借：資產(chǎn)減值損失5000 ②因持有丙公司股票對當年權益的影響金額=100018100010=8000（萬元），會計分錄為：3, (1) 、確定甲公司合并乙公司的購買日，并說明理由；計算該項合并中應確認的商譽，并編制相關會計分錄。 理由：甲公司取得丙公司30%股權并能對丙公司施加重大影響。借：長期股權投資— 貸：投資收益3600 貸：應收賬款351 貸：未分配利潤— 上述房屋成本為每套420萬元，市場價格為每套800萬元。 乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至202年12月31日，累計實際發(fā)生建造成本20000萬元（其中：原材料13000萬元，職工薪酬3000萬元，機械作業(yè)4000萬元），預計完成建造尚需發(fā)生成本60000萬元，乙公司預計應收對價的公允價值為項目建造成本加上10%的利潤。 借：存貨（或發(fā)出商品）400 或：借：預付賬款（或預付款項）100 （3）201年12月20日，甲公司與10名公司高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。 借：固定資產(chǎn)—借：應付賬款351 貸：營業(yè)成本216借：長期股權投資3600（600060%）甲公司投資后丙公司調(diào)整后的凈利潤=24009/12（840480）247。 乙公司202年12月31日股本為10000萬元，資本公積為20400萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為20000萬元。當日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，盈余公積為9400萬元、未分配利潤為14600萬元；。②持有的丙公司股票應確認的減值損失金額=20000100010=10000（萬元），會計分錄為： 貸：投資收益500 甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。 甲公司202年所得稅費用==875（萬元）。借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動46（20）借：管理費用280借：研發(fā)支出—費用化支出280三、綜合題4 、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相關資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉回的有（）A、存貨跌價準備B、長期應收款壞賬準備C、長期股權投資減值準備D、可供出售權益工具投資減值準備 11 、甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是（）A、將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年B、將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法C、將賬齡在1年以內(nèi)應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%D、將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報 8 、甲公司應付乙公司購貨款2000萬元于204年6月20日到期，甲公司無力按期支付。甲公司將購入上述乙公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。1 、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量發(fā)出A原材料的成本。3 、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）A、增值稅出口退稅B、免征的企業(yè)所得稅C、減征的企業(yè)所得稅D、先征后返的企業(yè)所得稅 7 、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的是（）A、對持有存貨計提跌價準備B、出售自有專利技術產(chǎn)生收益C、持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升D、處置某項聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失 不考慮其他因素，甲公司203年應確認的租金收入是（）A、 B、 D、 無其他所有者權益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。正確答案：BD解析：選項A，甲公司不做會計處理；選項B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益；選項C，確認營業(yè)外收入，不影響投資收益。1, (1) 、對甲公司202年自行研發(fā)新技術發(fā)生支出進行會計處理，確定202年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。 知識點：無形資產(chǎn)的初始計量,暫時性差異,遞延所得稅負債的確認和計量,遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量,特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認,當期所得稅,遞延所得稅,所得稅費用甲公司為上市金融企業(yè)，207年至209年期間有關投資如下：正確答案：①取得乙公司債券的會計分錄：借：資本公積—其他資本公積4000 購買合同約定，以201年7月31日經(jīng)評估確定的乙公司凈資產(chǎn)價值52000萬元為基礎，甲公司以每股6元的價格定向發(fā)行6000萬股本公司股票作為對價，收購乙公司60%股權。甲公司對賬齡在1年以內(nèi)的應收賬款（含應收關聯(lián)方款項）按照賬面余額的5%計提壞賬準備。資本公積—股本溢價2000 貸：長期股權投資—其他權益變動27 (3) 編制甲公司202年12月31日合并乙公司財務報表相關的調(diào)整和抵消分錄。 借：無形資產(chǎn)2000借：銀行存款585 正確答案：①資料（1）會計處理不正確。 更正分錄：借：應付職工薪酬2000（20000+60000）=25% 乙公司應確認費用=（20000+60000）25%=20000（萬元） 乙公司應確認收入=20000（1+10%）=22000（萬元）或：借：營業(yè)成本（或主營業(yè)務成本、勞務成本）20000借：無形資產(chǎn)（或開發(fā)支出）22000貸：應付職工薪酬200 (2) 根據(jù)資料（4），判斷乙公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果乙公司的會計處理不正確，編制更正乙公司202年度財務報表的會計分錄（編制更正分錄時可以使用報表項目）。借：應付職工薪酬200 貸：累計攤銷50 借：投資收益3600 未分配利潤—年末20000 資本公積—股本溢價31800 理由：甲公司能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營決策，該項交易后續(xù)不存在實質(zhì)性障礙。假定上述固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%股權后的下月開始計提折舊或攤銷。 借：資本公積—其他資本公積1000 ③確認遞延所得稅相關的會計分錄：理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。 稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎。7 、甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團內(nèi)203年發(fā)生以下與股份支付相關的交易或事項，（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬份股票期權，特滿足行權條件時，乙公司高管可以每股4元