注冊會(huì)計(jì)師真題會(huì)計(jì)-閱讀頁
2025-06-22 20:32本頁面
【正文】 ）。 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10000 貸：銀行存款10000借：可供出售金融資產(chǎn)—成本20000 借：應(yīng)收利息500 貸：投資收益500 持有乙公司債券影響當(dāng)期權(quán)益（資本公積）金額=1009010000=1000（萬元），會(huì)計(jì)分錄為： ②持有丙公司股票影響當(dāng)期權(quán)益（資本公積）金額=10001620000=4000（萬元），會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失5000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)4000 ②持有的丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=20000100010=10000（萬元），會(huì)計(jì)分錄為： 資本公積—其他資本公積4000 (4) 、計(jì)算甲公司209年調(diào)整乙公司債券和丙公司股票賬面價(jià)值對當(dāng)期損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：①調(diào)整乙公司債券賬面價(jià)值對當(dāng)期損益的影響金額=1008510050=3500（萬元），會(huì)計(jì)分錄為： ②因持有丙公司股票對當(dāng)年權(quán)益的影響金額=100018100010=8000（萬元），會(huì)計(jì)分錄為： 貸：資本公積—其他資本公積8000（1）201年8月30日，甲公司公告購買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。 12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn)；12月30日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；12月31日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出7名成員，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策；該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。當(dāng)日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，盈余公積為9400萬元、未分配利潤為14600萬元；。 該項(xiàng)交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費(fèi)100萬元、法律費(fèi)300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8160萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，其中，有一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬元，賬面價(jià)值為480萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)仍可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷；一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元，賬面價(jià)值為720萬元，預(yù)計(jì)仍可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 丙公司202年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元，其他綜合收益減少120萬元，假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。（3）202年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為300萬元，成本為216萬元。至202年年底，甲公司尚未收到乙公司購買A產(chǎn)品價(jià)款。乙公司202年12月31日股本為10000萬元，資本公積為20400萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為20000萬元。（5）甲公司202年向乙公司銷售A產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款于203年結(jié)清。3, (1) 、確定甲公司合并乙公司的購買日，并說明理由；計(jì)算該項(xiàng)合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：甲公司合并乙公司的購買日是201年12月31日。 商譽(yù)=600060%=5400（萬元） 貸：股本6000 借：管理費(fèi)用400 理由：甲公司取得丙公司30%股權(quán)并能對丙公司施加重大影響。借：長期股權(quán)投資—成本2600 貸：銀行存款2600 甲公司投資后丙公司調(diào)整后的凈利潤=24009/12（840480）247。69/12=1686（萬元），甲公司202年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=168630%=（萬元）。借：長期股權(quán)投資— 貸： 借：長期股權(quán)投資3600（600060%） 貸：投資收益3600 ②抵消分錄 少數(shù)股東權(quán)益24160[(10000+20400+10000+20000)40%] 借：營業(yè)收入300 貸：營業(yè)成本216 固定資產(chǎn)—原價(jià)8456/12） 借：應(yīng)付賬款351 貸：應(yīng)收賬款351 借：固定資產(chǎn)— 貸：未分配利潤— 知識點(diǎn)：非同一控制下企業(yè)合并的處理原則,會(huì)計(jì)處理,非同一控制下取得子公司購買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵消,內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵消,發(fā)生變賣或報(bào)廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消,發(fā)生變賣情況下的內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵消,所得稅會(huì)計(jì)概述,內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵消處理,內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵消處理,內(nèi)部固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵消處理甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司202年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑： 甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為： 貸：銀行存款2000 （2）202年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。該批C商品的成本為400萬元。 甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為： 借：主營業(yè)務(wù)成本400 （3）201年12月20日，甲公司與10名公司高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。202年6月25日，甲公司收到10名高級管理人員支付的款項(xiàng)6000萬元。上述房屋成本為每套420萬元，市場價(jià)格為每套800萬元。借：銀行存款6000 借：主營業(yè)務(wù)成本4200 （4）甲公司設(shè)立全資乙公司，從事公路的建設(shè)和經(jīng)營，202年3月5日，甲公司（合同投資方），乙公司（項(xiàng)目公司）與某地政府（合同授予方）簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營權(quán)授予甲公司。 乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至202年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造成本20000萬元（其中：原材料13000萬元，職工薪酬3000萬元，機(jī)械作業(yè)4000萬元），預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生成本60000萬元，乙公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對價(jià)的公允價(jià)值為項(xiàng)目建造成本加上10%的利潤。借：工程施工20000 貸：原材料13000 其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮提取盈余公積等因素。 理由：以經(jīng)營租賃方式租入的土地不能作為無形資產(chǎn)核算。借：預(yù)付賬款（或預(yù)付款項(xiàng)）100 累計(jì)攤銷50 或： 貸：無形資產(chǎn)2000 理由：附有銷售退回條件的商品，如不能根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確定退回可能性，發(fā)出商品時(shí)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）500 借：存貨（或發(fā)出商品）400 貸：營業(yè)成本（或主營業(yè)務(wù)成本）400 理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)系向職工提供企業(yè)承擔(dān)了補(bǔ)貼的住房且合同規(guī)定了獲得住房職工至少應(yīng)提供服務(wù)的年限的業(yè)務(wù)，應(yīng)按市場價(jià)確認(rèn)收入，市場價(jià)與售價(jià)的差額計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在職工提供服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷。借：長期待攤費(fèi)用（或預(yù)付賬款）2000 借：管理費(fèi)用200 貸：應(yīng)付職工薪酬200 或： 借：管理費(fèi)用200 理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)為OT業(yè)務(wù)，建造期間乙公司應(yīng)按照建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入和費(fèi)用。 更正分錄： 完工百分比=20000247。借：營業(yè)成本（或主營業(yè)務(wù)成本、勞務(wù)成本）20000 工程施工——毛利2000 貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）22000 貸：工程結(jié)算22000 貸：工程施工20000 貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）2200016
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