注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題會(huì)計(jì)-wenkub
2023-06-22 20:32:41 本頁(yè)面
【正文】 公司支付的扣除免租期后的租金90萬(wàn)元。正確答案：C解析：同受共同控制的兩方不屬于關(guān)聯(lián)方。乙公司在該項(xiàng)交易前已就該債權(quán)計(jì)提500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。8 、甲公司應(yīng)付乙公司購(gòu)貨款2000萬(wàn)元于204年6月20日到期，甲公司無(wú)力按期支付。正確答案：A解析：應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(40006%6/121000%3)+10007%3/12=（萬(wàn)元）。6 、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自204年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）A、967萬(wàn)元 B、2951萬(wàn)元 C、2984萬(wàn)元 D、3000萬(wàn)元 甲公司將購(gòu)入上述乙公司股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。正確答案：D解析：甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）的金額=100050+(1000)10004=96400（萬(wàn)元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計(jì)量金額為100150萬(wàn)元。甲公司201年12月31日庫(kù)存A原材料的成本是（）A、B、C、D、您的答案：B1 、甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出A原材料的成本。201年年初，甲公司庫(kù)存200件A原材料的賬面余額為200萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。正確答案：B解析：6月1日購(gòu)入A原材料的實(shí)際單位成本=[2375+80（17%）+]247。203年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100050萬(wàn)元。3 、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）A、增值稅出口退稅B、免征的企業(yè)所得稅C、減征的企業(yè)所得稅D、先征后返的企業(yè)所得稅 202年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。正確答案：B解析：甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10967（8000+16）=2951（萬(wàn)元）。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。7 、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的是（）A、對(duì)持有存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B、出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益C、持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D、處置某項(xiàng)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失 經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以其生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)，甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，原2000萬(wàn)元債務(wù)結(jié)清，甲公司A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件7萬(wàn)元（不含增值稅價(jià)格），成本為每件4萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A、甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入1400萬(wàn)元B、乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失600萬(wàn)元C、甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益1200萬(wàn)元D、乙公司應(yīng)確認(rèn)取得A商品成本1500萬(wàn)元 10 、甲公司將一閑置機(jī)器設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租給乙公司使用。不考慮其他因素，甲公司203年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是（）A、 B、 D、 正確答案：B解析：選項(xiàng)A和C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)變更。1 、甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬(wàn)元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬(wàn)元；取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬(wàn)元（可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。2 、甲公司202年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項(xiàng)包括：（1）以現(xiàn)金支付管理人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)500萬(wàn)元，（2）辦公樓換取股權(quán)交易中，以現(xiàn)金支付補(bǔ)價(jià)240萬(wàn)元；（3）銷售A產(chǎn)品收到現(xiàn)金5900萬(wàn)元；（4）支付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金300萬(wàn)元；（5）支付管理人員報(bào)銷差旅費(fèi)2萬(wàn)元；（6）發(fā)行權(quán)益性證券收到現(xiàn)金5000萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒(méi)有其他子公司。正確答案：AB解析：選項(xiàng)C不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入資本公積。假定上述政府補(bǔ)助在203年以前均未予確認(rèn)，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司203年對(duì)政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A、當(dāng)期應(yīng)入損益的政府補(bǔ)助是1860萬(wàn)元B、當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是260萬(wàn)元C、當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是3000萬(wàn)元D、當(dāng)期應(yīng)計(jì)入資本公積的政府補(bǔ)助是4000萬(wàn)元 正確答案：ABD解析：母公司授予子公司激勵(lì)對(duì)象股票期權(quán)，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)A正確；乙公司與本公司銷售人員以及與定向發(fā)行本公司股票取得資訊服務(wù)，屬于與權(quán)益結(jié)算的股份支付，選項(xiàng)B和D正確；授予本公司研發(fā)人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。正確答案：BD解析：選項(xiàng)A，甲公司不做會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤(rùn)，因此影響投資收益；選項(xiàng)C，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，不影響投資收益。甲公司202年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（2）7月10日，作為可供出售金融資產(chǎn)。（3）202年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬(wàn)元。1, (1) 、對(duì)甲公司202年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定202年12月31日所形成開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出280 ②該可供出售金融資產(chǎn)在202年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得時(shí)成本110萬(wàn)元。 知識(shí)點(diǎn)：無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量,暫時(shí)性差異,遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量,特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn),當(dāng)期所得稅,遞延所得稅,所得稅費(fèi)用甲公司為上市金融企業(yè)，207年至209年期間有關(guān)投資如下：207年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份90元。 本題不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。正確答案：①取得乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄： 貸：銀行存款20000 (2) 計(jì)算甲公司207年因持有乙公司債券和丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款500 貸：應(yīng)收利息500 借：資本公積—其他資本公積4000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)4000 (3) 、計(jì)算甲公司208年12月31日對(duì)持有的乙公司債券和丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 借：資產(chǎn)減值損失10000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)6000 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)8000購(gòu)買合同約定，以201年7月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值52000萬(wàn)元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行6000萬(wàn)股本公司股票作為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司60%股權(quán)。 202年1月5日，甲公司辦理完畢相關(guān)股份登記，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為54000萬(wàn)元；1月7日，完成該交易相關(guān)驗(yàn)資程序，期間乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值未發(fā)生變化。（2）202年3月31日，甲公司支付2600萬(wàn)元取得丙公司30%股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響。甲公司對(duì)賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)）按照賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資37800 資本公積—股本溢價(jià)2000 貸：銀行存款2400 (2) 確定甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用的核
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