【正文】 各銀行存款賬戶在208年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。3．A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。(5)ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 D．財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度三、簡答題(本題型共5小題。 B．通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性 )。D．將分析程序用作對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核的程序B．將分析程序用作實質(zhì)性程序在運(yùn)用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。D．如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險17．在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有(B．財務(wù)報表層次的重要性水平 D。 B．A注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任 ( (五)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。C．管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平A．對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員 D．濫用或隨意變更會計政策12．在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有( B．由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙嬙诳紤]設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 )。C．詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用A．當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平 8．在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有(D．如果A注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年B．在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論 )。C．實施審計程序的性質(zhì) )。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 )。C．相關(guān)性 B．完整性A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用28鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。D．是否計劃發(fā)行新的債券20．關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中錯誤的是(B．是否發(fā)生重要人事變動 )。 (六)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。c．計劃出售部分固定資產(chǎn)A．建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力 D．存在重大關(guān)聯(lián)方交易16．在下列審計程序中，最有助于A注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是(C．以股票股利替代現(xiàn)金股利 )。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到下列事項。 )。C．專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗 )。 (四)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20x8年度財務(wù)報表。 B．使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序 )。C．注冊會計師對年度財務(wù)報表進(jìn)行審計A．審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù) D．交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離8．持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。 A．交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離 7．職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。D．直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠B．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 )。C．審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補(bǔ)A．錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多 3．使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是( B．非經(jīng)常性收益 )。)(一)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。n2009年注冊會計師新制度考試《審計》真題一、單項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。在運(yùn)用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的D．較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響2．在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是( A．確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍C．確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 (二)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。 )。B．針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力D．針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)6．在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是(下列職責(zé)分離做法中正確的是 )。 下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督 )。 B．控制活動C．對控制的監(jiān)督實現(xiàn)這一目的的是( 在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為僨出正確的專業(yè)判斷。B．根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報風(fēng)險D．預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量12．在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( B．專家的工作結(jié)果是否在財務(wù)報表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定D．專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性請代為做出正確的專業(yè)判斷。 B．如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估 D．管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息15．在下列事項中，最可能引起A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是( A．檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品C．將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理 )。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 B．重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費 D．詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計負(fù)債19．在向管理層詢問可能影響財務(wù)報表的期后事項時，下列事項中不相關(guān)的是( A．有責(zé)任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別C．在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采取措施每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。1．在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( B．在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷D．鑒證對象的特殊性3．下列各項中，影響A注冊會計師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有(A．鑒證對象和鑒證對象信息的特征C．客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制4．編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。B．在會計師事務(wù)所長期從事審計工作D．了解注冊會計師的審計過程5．在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有 ( B．異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易D．導(dǎo)致A注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項7．在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有( A．控制是否存在C．控制是否得到一貫執(zhí)行 )。 B．如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍 D．如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍11．甲公司在進(jìn)行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有( A．競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降C．從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易 )。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A．如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通 包括集團(tuán)治理層 D．在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通15．在與治理層溝通A注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有( A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序16．在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有( A．對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行C．對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通18．下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有( B．評估的重大錯報風(fēng)險 D．?dāng)?shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系20．在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有( 其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。)1．ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接；(3)所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度；(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項目負(fù)責(zé)人。(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，1將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個。(2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10％，樣本規(guī)模為45。(2)針對事項(1)至(4)，假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。(6)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。四、綜合題(本題型共2小題，每小題15分，本題型共30分。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40％的股權(quán)，208年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤總額的30％。審計中已檢查銷售合同。(4)2月轉(zhuǎn)字30號記賬憑證反映，甲公司在207年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易，于208年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分披露。(3)針對資料三中的審計說明第(1)至(3)項，逐項指出8注冊會計師實施的審計程序中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。審計報告甲公司全體股東：(引言段略)一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任(略)二、注冊會計師的責(zé)任(略)三、審計意見會計師事務(wù)所中國注冊會計師：A(蓋章)(簽名并蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)中國市二○九年月日2．甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2％。同時，乙公司宣布將于20X9年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。盡管周圍居民要求給予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。(2)計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否充分。要求：(1)針對資料一(1)至(4)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是哪一項(或者哪幾項)識別的重大錯報風(fēng)險，并簡要說明理由。答案寫在試題卷上無效。4. 在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（），如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”，如“我們認(rèn)為，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”（二）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時，A 注冊會計師遇到不列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)8. 如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，A注冊會計師正確的做法是（）。10. 在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）。（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。16. 對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是（）。18. 在與治理層溝通審計工作中遇到的重大事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為無需溝通的是（）。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。1. 在下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實質(zhì)性分析程