【正文】 有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。?. L. R: G( y7 Q! b k【答案】C: S* |% T2 K% B5 R. Y7 SA．要求甲公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)) ] k1 W4 % Af h! b1 a8 a5 ^: x0 GD．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為1 6 ], f: i/ z* d9 x6 F【答案】C: i5 f4 s4 v5 e m, N【解析】CPA在年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或者更為廣泛的程序，而不能因此作為變更業(yè)務(wù)的理由，因?yàn)檫@樣由審閱業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不能滿足預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息需求。 O2 o+ I/ R39。 t$ t【解析】在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接的對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對(duì)由其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）負(fù)責(zé)，乙公司是獨(dú)立法人，乙公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對(duì)象）負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)B正確。 e0 o39。}4 T9 M( }, e/ \B．甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)) `4 l+ Ramp。請(qǐng)看教材P53倒數(shù)第3段、P607倒數(shù)第3段( v1 T+ ~: n, U% E。 z7 U, r39。b。 y2 M15．在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。P$ |39。 x39。 }。3 ^! [+ ~, V7 yamp。 y6 i/ I0 p% ?. Z Y+ A! XC．檢查風(fēng)險(xiǎn)1 ^. x。39。 i【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，即y=k/x，CPA通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x確定檢查風(fēng)險(xiǎn)y，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)y來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；如果實(shí)施控制測(cè)試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)y調(diào)低，則說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x的水平是較高，原先風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x太低，需要修正原先評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，同時(shí)修正原先確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)y，修改原先設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。p, R3 z8 nD．消除固有風(fēng)險(xiǎn) K9 Famp。 O, lB．將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末9 H6 v% A7 H% V3 I。. g2 {0 h。 _, w: L! o% U。 R1 L* f% z! mC．評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)% `) l I。 11．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 是指（ ）。 _$ CC．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 v$ G u9 G/ Y4 S: S39。/ `2 F/ \39。請(qǐng)看教材176第3段。 w: C9 } j3 B2 H, q6 F。請(qǐng)看教材205第1段。 ^( Hamp。 d39。 ]* z0 S O: g5 b/ \ m7 A, Y4 f【答案】B0 K9 Z2 E, Q) B K 【解析】出納員的職責(zé)要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記帳的登記工作，選項(xiàng)A、C、D都違背了不相容職務(wù)分離控制原則。請(qǐng)看教材179第4段和審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)第64條。 W* q8 v39。~ E j。 h c. ^39。請(qǐng)看教材P452表173。 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。 d請(qǐng)看教材P451倒數(shù)第2段。 h9 ?5 o4 l【答案】Damp。 m, W5 Tamp。請(qǐng)看教材P451第3段。 B$ d4 ] E0 F: 39。 ! { H+ U$ A l7 iamp。 u8 ~5 U39。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。）UID3注冊(cè)時(shí)間200631 發(fā)短消息 加為好友蒼天當(dāng)前離線金幣111800 帖子9424一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。 M |amp。 i: e8 F5 m$ K。 j+ Z! w6 ?0 }* Y39。3 Y7 x3 w0 L* P+ A$ ，最有效的審計(jì)程序是（?。? A) `39。q2 ?. U0 c. ]1 b* {9 r! U% M5 ^: Lamp。 V, O N* L% N$ J% W。 8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（　）* a, H. [+ C3 a( 8年12月31日的銀行存款余額 Z+ ^0 q7 ?+ ?$ d3 r) ) y/ }8年12月31日的銀行對(duì)賬單0 q 4 Y x39。假定不考慮其他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（　）。. p0 y/ z: G7 s3 l X3 w% ?（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 P r$ q2 o1 Y，其原因是（　）。 `7 n。 R) j2 w【答案】C2 p) j$ C, b e) s （?。?。請(qǐng)看教材P442倒數(shù)第3段。 R! S4 m+ N4 B2 k! s【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項(xiàng)C正確。 R1 K3 F) Z2 z : W5 E1 m( JF. x x( p9 }1 L39。) B1 M/ R. T8 f。 T h5 Mamp。M3 v6 g/ Z1 H: i39。T【答案】AjX1 z4 C+ }39。 u, c7 o9 X4 Z i1 L* a/ G5 H10．下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。 zD．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制 J+ K: H9 H t【答案】C3 j: X/ b5 s |6 U39。 X。 A4 u/ n3 P! UD．評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)$ w! | s8 [7 M c! p7 v【解析】同第10小題。 zamp。 x% L3 S% ?C．降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)amp。 {3 T J: R【答案】B3 ^3 ^: E( Eamp。 j n5 v: T39。 Y9 H2 u+ w* d) q zamp。IA．抽樣風(fēng)險(xiǎn)+ d) t u1 s|/ ?$ { M$ _, }0 |2 v }1 QD．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)* ^6 b5 o, B3 A5 \ x2 p【答案】C$ p% B1 Y* K$ z4 }0 o V4 P。 damp。 ZA．調(diào)高重要性水平6 l. Y5 [ u8 T* Y4 i39。k1 _6 \【答案】D39。 X0 `$ t4 z【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，即y=k/x，CPA通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x確定檢查風(fēng)險(xiǎn)y，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)y來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。3 A4 g。! A! f39。 s! ^1 `$ k, U。 m! X% q. [1 |D．合理保證的鑒證業(yè)務(wù) M V4 y, |4 Y. b4 u0 【答案】A% b6 T9 F9 O9 j) Z) B Q16．在確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時(shí)，下列表述正確的是（ ）。 h$ K9 k: x( i8 U2 S. LC．K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)6 h: M! l4 \. J/ HD．K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé) z9 B6 | g2 z }請(qǐng)看教材P56第4段、2007年簡答題第1題第2問。 S8 i k6 Z) \7 lA．甲公司計(jì)劃將K公司改制上市，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)6 I: Bamp。請(qǐng)看教材P55第2段和教材P610。s39。答案寫在試題卷上無效。在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 s ] W+ ]( Y8 P9 q7 k n8 b1 g2．在外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗(yàn)時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審驗(yàn)程序正確的有（ ）。 yC．當(dāng)出資的幣種與注冊(cè)資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查實(shí)收資本是否按收到日的匯率折算0 f6 Z0 f9 }: d。 {1 I1 l2 m+ y, f【解析】外方以貨幣出資時(shí)CPA的審驗(yàn)程序。W4 \ l$ ~O/ xA．D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丁公司在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議9 y5 U Y9 M) U G n. c【解析】選項(xiàng)A、B、D均為驗(yàn)資報(bào)告說明段的內(nèi)容；但選項(xiàng)C中，未評(píng)估的實(shí)物財(cái)產(chǎn)CPA無法認(rèn)定其出資額。在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 K( f9 F39。請(qǐng)看教材P248第5行、教材P205第4段和教材P252第4行。U5 p7 [【解析】本題題干部分討論的是CPA對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試的問題，選項(xiàng)A是教材P177了解內(nèi)部控制的概念，故選項(xiàng)A正確；依據(jù)教材P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖101，CPA對(duì)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的測(cè)試時(shí)間要求本年進(jìn)行測(cè)試，故選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C錯(cuò)誤；依據(jù)教材P225選項(xiàng)D正確。 u E6．在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（ ）。U3 G, g, N39。 |D．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D v: V n: N39。 X u0 K$ h, e V v7．B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。* \: z. H: j k! } _8．對(duì)于截止20X9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ ）。O39。 A9 ~4 T% M【答案】AC: 4 x$ j Y0 s。請(qǐng)看教材P468圖18P469第3段。 b9 M: o9．如果針對(duì)20X9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20X8年財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)采取的措施有（ ）。 ^* u NC．針對(duì)修改后的20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告* l9 K( T4 O, |: c, r8 jD．在針對(duì)乙公司20X9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，題型財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因。6 s+ w6 r8 i . N2 B( n \（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。. ^5 J. h6 Z. }6 V/ jA．不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力$ o( P) I% { h0 WB．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果: g3 H P k, I0 j `% zC．認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因2 {8 j) w$ H0 ?, U5 ^。請(qǐng)看教材P21p21P216以及審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)的第1115條。39。 pamp。 f5 j5 n4 t【答案】ACD39。 N7 |D．可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率/ r9 e。0 a+ L0 bamp。 \) Z三、判斷題（本題型共5題，每小題1分，本題型5分。答案寫在試題卷上無效。 C, l) A H7 Y t2．在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的訂購單進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購單的編號(hào)作為所測(cè)試訂購單的識(shí)別特征。 W a( E1 j。 P ~【解析】本題討論的對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形，CPA只有對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見，才可對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，因?yàn)橹挥袑?duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行了審計(jì)，才能獲得充分了解，承擔(dān)對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（ ）, L3 o+ i0 Damp。（ ） R L5 Q: E請(qǐng)看教材P222第3段以及審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)的第36條。在大體卷上解答，答在試題卷上無效。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。( S/ r0 zamp。9 u8 i. U. w2 G. l乙公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。 {amp。 |燒堿10%、煤炭5%。 1 d% t/ X3 GB倉庫8 T% ^$ N S { A! `/ G uC倉庫6 b L S1 j39。 S% oamp。 L1 `( ^3 m8 H+ f D—— z$ c7 m, l) k. l/ v39。9 w. `) j f: D3 u. o（3）存貨數(shù)量的確定方法 n3 `4 K0 D E0 v39。3 X$ D 3 s3 K（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管園將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。amp。 aamp。在實(shí)施了必要的審閱程序后，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師草擬了以下審閱報(bào)告。0 \% U/ \( b39。! ] c根據(jù)我們的審閱，我們認(rèn)為丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 K ] t. G R/ lXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所7 Bamp。 b D a c（簽名并蓋章）39。 t要求：+ c2 k2 0 q+ E指出上述審閱報(bào)告中存在的不當(dāng)之處，并提出修改建議。 ^5 F1 j, D3 ]3 S! x0 [9 Iamp。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票