【正文】 有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。?. L. R: G( y7 Q! b k【答案】C: S* |% T2 K% B5 R. Y7 SA．要求甲公司將該項業(yè)務變更為其他類型的鑒證業(yè)務或相關服務業(yè)務) ] k1 W4 % Af h! b1 a8 a5 ^: x0 GD．審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，甲公司要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務，以查清可能存在的其他舞弊行為1 6 ], f: i/ z* d9 x6 F【答案】C: i5 f4 s4 v5 e m, N【解析】CPA在年報審閱中發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報時應當實施追加的或者更為廣泛的程序，而不能因此作為變更業(yè)務的理由，因為這樣由審閱業(yè)務變更為對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務不能滿足預期使用者對財務報表的信息需求。 O2 o+ I/ R39。 t$ t【解析】在A注冊會計師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財務報表進行審閱業(yè)務中，甲公司是責任方，甲公司對由其編制的財務報表（鑒證對象信息）負責，乙公司是獨立法人，乙公司對財務報表反映的內(nèi)容即財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）負責，因此選項B正確。 e0 o39。}4 T9 M( }, e/ \B．甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責) `4 l+ Ramp。請看教材P53倒數(shù)第3段、P607倒數(shù)第3段( v1 T+ ~: n, U% E。 z7 U, r39。b。 y2 M15．在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（ ）。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。P$ |39。 x39。 }。3 ^! [+ ~, V7 yamp。 y6 i/ I0 p% ?. Z Y+ A! XC．檢查風險1 ^. x。39。 i【解析】根據(jù)審計風險模型，檢查風險=重大錯報風險檢查風險，即y=k/x，CPA通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風險x，根據(jù)評估的重大錯報風險x確定檢查風險y，根據(jù)檢查風險y來設計將要實施的進一步審計程序；如果實施控制測試后確認應將檢查風險y調(diào)低，則說明重大錯報風險x的水平是較高，原先風險評估程序初步評估的重大錯報風險x太低，需要修正原先評估的重大錯報風險x，同時修正原先確定的檢查風險y，修改原先設計的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。p, R3 z8 nD．消除固有風險 K9 Famp。 O, lB．將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末9 H6 v% A7 H% V3 I。. g2 {0 h。 _, w: L! o% U。 R1 L* f% z! mC．評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險% `) l I。 11．在審計風險模型中，“重大錯報風險” 是指（ ）。 _$ CC．重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在 v$ G u9 G/ Y4 S: S39。/ `2 F/ \39。請看教材176第3段。 w: C9 } j3 B2 H, q6 F。請看教材205第1段。 ^( Hamp。 d39。 ]* z0 S O: g5 b/ \ m7 A, Y4 f【答案】B0 K9 Z2 E, Q) B K 【解析】出納員的職責要負責現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記帳的登記工作，選項A、C、D都違背了不相容職務分離控制原則。請看教材179第4段和審計準則第1211號第64條。 W* q8 v39。~ E j。 h c. ^39。請看教材P452表173。 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費25 000元。 d請看教材P451倒數(shù)第2段。 h9 ?5 o4 l【答案】Damp。 m, W5 Tamp。請看教材P451第3段。 B$ d4 ] E0 F: 39。 ! { H+ U$ A l7 iamp。 u8 ~5 U39。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。）UID3注冊時間200631 發(fā)短消息 加為好友蒼天當前離線金幣111800 帖子9424一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。 M |amp。 i: e8 F5 m$ K。 j+ Z! w6 ?0 }* Y39。3 Y7 x3 w0 L* P+ A$ ，最有效的審計程序是（?。? A) `39。q2 ?. U0 c. ]1 b* {9 r! U% M5 ^: Lamp。 V, O N* L% N$ J% W。 8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（?。? a, H. [+ C3 a( 8年12月31日的銀行存款余額 Z+ ^0 q7 ?+ ?$ d3 r) ) y/ }8年12月31日的銀行對賬單0 q 4 Y x39。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是（?。?。. p0 y/ z: G7 s3 l X3 w% ?（二）C注冊會計師負責對丙公司208年度財務報表進行審計。 P r$ q2 o1 Y，其原因是（?。?。 `7 n。 R) j2 w【答案】C2 p) j$ C, b e) s （　）。請看教材P442倒數(shù)第3段。 R! S4 m+ N4 B2 k! s【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C正確。 R1 K3 F) Z2 z : W5 E1 m( JF. x x( p9 }1 L39。) B1 M/ R. T8 f。 T h5 Mamp。M3 v6 g/ Z1 H: i39。T【答案】AjX1 z4 C+ }39。 u, c7 o9 X4 Z i1 L* a/ G5 H10．下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（ ）。 zD．重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制 J+ K: H9 H t【答案】C3 j: X/ b5 s |6 U39。 X。 A4 u/ n3 P! UD．評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險$ w! | s8 [7 M c! p7 v【解析】同第10小題。 zamp。 x% L3 S% ?C．降低評估的重大錯報風險amp。 {3 T J: R【答案】B3 ^3 ^: E( Eamp。 j n5 v: T39。 Y9 H2 u+ w* d) q zamp。IA．抽樣風險+ d) t u1 s|/ ?$ { M$ _, }0 |2 v }1 QD．重大錯報風險* ^6 b5 o, B3 A5 \ x2 p【答案】C$ p% B1 Y* K$ z4 }0 o V4 P。 damp。 ZA．調(diào)高重要性水平6 l. Y5 [ u8 T* Y4 i39。k1 _6 \【答案】D39。 X0 `$ t4 z【解析】根據(jù)審計風險模型，檢查風險=重大錯報風險檢查風險，即y=k/x，CPA通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風險x，根據(jù)評估的重大錯報風險x確定檢查風險y，根據(jù)檢查風險y來設計和實施進一步審計程序，收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來合理保證財務報表不存在重大錯報。3 A4 g。! A! f39。 s! ^1 `$ k, U。 m! X% q. [1 |D．合理保證的鑒證業(yè)務 M V4 y, |4 Y. b4 u0 【答案】A% b6 T9 F9 O9 j) Z) B Q16．在確定該項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是（ ）。 h$ K9 k: x( i8 U2 S. LC．K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責6 h: M! l4 \. J/ HD．K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責 z9 B6 | g2 z }請看教材P56第4段、2007年簡答題第1題第2問。 S8 i k6 Z) \7 lA．甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務6 I: Bamp。請看教材P55第2段和教材P610。s39。答案寫在試題卷上無效。在執(zhí)行驗資業(yè)務時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 s ] W+ ]( Y8 P9 q7 k n8 b1 g2．在外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有（ ）。 yC．當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算0 f6 Z0 f9 }: d。 {1 I1 l2 m+ y, f【解析】外方以貨幣出資時CPA的審驗程序。W4 \ l$ ~O/ xA．D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議9 y5 U Y9 M) U G n. c【解析】選項A、B、D均為驗資報告說明段的內(nèi)容；但選項C中，未評估的實物財產(chǎn)CPA無法認定其出資額。在識別、評估和應對特別風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 K( f9 F39。請看教材P248第5行、教材P205第4段和教材P252第4行。U5 p7 [【解析】本題題干部分討論的是CPA對特別風險的內(nèi)部控制進行了解和測試的問題，選項A是教材P177了解內(nèi)部控制的概念，故選項A正確；依據(jù)教材P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖101，CPA對對特別風險內(nèi)部控制的測試時間要求本年進行測試，故選項B正確而選項C錯誤；依據(jù)教材P225選項D正確。 u E6．在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有（ ）。U3 G, g, N39。 |D．僅實施實質(zhì)性分析程序 D v: V n: N39。 X u0 K$ h, e V v7．B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。* \: z. H: j k! } _8．對于截止20X9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。O39。 A9 ~4 T% M【答案】AC: 4 x$ j Y0 s。請看教材P468圖18P469第3段。 b9 M: o9．如果針對20X9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20X8年財務報表，B注冊會計師應對采取的措施有（ ）。 ^* u NC．針對修改后的20X8年度財務報表出具新的審計報告* l9 K( T4 O, |: c, r8 jD．在針對乙公司20X9年度財務報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，題型財務報表使用者注意修改20X8年度財務報表的原因。6 s+ w6 r8 i . N2 B( n \（四）A注冊會計師負責對甲公司20X8年度財務報表進行審計。. ^5 J. h6 Z. }6 V/ jA．不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力$ o( P) I% { h0 WB．認定層次重大錯報風險的評估結果: g3 H P k, I0 j `% zC．認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因2 {8 j) w$ H0 ?, U5 ^。請看教材P21p21P216以及審計準則第1231號的第1115條。39。 pamp。 f5 j5 n4 t【答案】ACD39。 N7 |D．可容忍的錯報或偏差率/ r9 e。0 a+ L0 bamp。 \) Z三、判斷題（本題型共5題，每小題1分，本題型5分。答案寫在試題卷上無效。 C, l) A H7 Y t2．在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。 W a( E1 j。 P ~【解析】本題討論的對簡要財務報表出具審計報告的情形，CPA只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表發(fā)表了審計意見，才可對簡要財務報表出具審計報告，因為只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表整體進行了審計，才能獲得充分了解，承擔對簡要財務報表的責任。（ ）, L3 o+ i0 Damp。（ ） R L5 Q: E請看教材P222第3段以及審計準則第1231號的第36條。在大體卷上解答，答在試題卷上無效。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。( S/ r0 zamp。9 u8 i. U. w2 G. l乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關的內(nèi)部控制比較薄弱。 {amp。 |燒堿10%、煤炭5%。 1 d% t/ X3 GB倉庫8 T% ^$ N S { A! `/ G uC倉庫6 b L S1 j39。 S% oamp。 L1 `( ^3 m8 H+ f D—— z$ c7 m, l) k. l/ v39。9 w. `) j f: D3 u. o（3）存貨數(shù)量的確定方法 n3 `4 K0 D E0 v39。3 X$ D 3 s3 K（5）盤點結束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管園將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。amp。 aamp。在實施了必要的審閱程序后，C注冊會計師草擬了以下審閱報告。0 \% U/ \( b39。! ] c根據(jù)我們的審閱，我們認為丙公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 K ] t. G R/ lXX會計師事務所7 Bamp。 b D a c（簽名并蓋章）39。 t要求：+ c2 k2 0 q+ E指出上述審閱報告中存在的不當之處，并提出修改建議。 ^5 F1 j, D3 ]3 S! x0 [9 Iamp。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司20X8年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票