【正文】 t4 z【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，即y=k/x，CPA通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x確定檢查風(fēng)險(xiǎn)y，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)y來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。k1 _6 \【答案】D39。 K2 q9 H ? u8 T* Y4 i39。L( HB．測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)7 ^6 V! e% Y4 g。 ZA．調(diào)高重要性水平6 l. Y5 [ g, 2 }! S2 j, Z39。 damp。請(qǐng)看教材155審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、教材P154第2段。 M$ _, }0 |2 v }1 QD．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)* ^6 b5 o, B3 A5 \ x2 p【答案】C$ p% B1 Y* K$ z4 }0 o V4 P。aB．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)/ _39。|/ ?$ {X9 J, w9 Z! / YIA．抽樣風(fēng)險(xiǎn)+ d) t u1 s/ D* r5 J, X5 S m Y9 H2 u+ w* d) q zamp。請(qǐng)看教材155審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型和教材P207第2段。 j n5 v: T39。 n5 ^3 N39。 {3 T J: R【答案】B3 ^3 ^: E( Eamp。 x% L3 S% ?C．降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)amp。 V% V9 ]A．縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍, O8 y4 g6 {: ~, o39。 zamp。 12．當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（ ）。 c! p7 v【解析】同第10小題。N0 P【答案】B。 A4 u/ n3 P! UD．評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)$ w! | s8 [7 M Q% k: kB．評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)) F。 X。請(qǐng)看教材155審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、教材P154第2段、教材P203第5段。 zD．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制 J+ K: H9 H t【答案】C3 j: X/ b5 s |6 U39。 RA．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的2 P8 K d8 u2 V 3 mB．重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性! q B% }! Z y。 u, c7 o9 X4 Z i1 L* a/ G5 H10．下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1 z4 C+ }39。V% r4 m, J, C【解析】CPA了解內(nèi)部控制的定位是了解與年報(bào)審計(jì)有關(guān)的方面，不是所有方面。X_jW. WT【答案】A [) T( M2 `，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行6 _ uamp。M3 v6 g/ Z1 H: i39。 T T h5 Mamp。: {39。) B1 M/ R. T8 f。 ]/ N7 \, / i【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其中可能討論到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可審性問題，涉及可審性問題的影響因素有2種情形，選項(xiàng)D是其中的一種。F. x x( p9 }1 L39。 l! x3 { m1 q: Damp。 R1 K3 F) Z2 z : W5 E1 m( J9 9 _4 N$ h2 Z: O2 ，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（　）。 R! S4 m+ N4 B2 k! s【解析】本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項(xiàng)C正確。 R, U: j7 o0 g【答案】C5 J$ \amp。: Y x7 z J/ f+ l3 u2 m% N2 g4 h9 H: y4 |3 E6 ?) v。請(qǐng)看教材P442倒數(shù)第3段。 　　　　　　　　　　5 p6 E2 s3 L: 　　　　　　　　. w0 Z) ~3 A39。 （?。?。?! O5 q/ Z【解析】?jī)?nèi)部控制的作用只能合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其固有局限性主要有2個(gè)方面，選項(xiàng)C是其中一個(gè)方面。 R) j2 w【答案】C2 p) j$ C, b e) s n$ c9 j: c x5 w7 Y/ m3 K( $ u( S39。 `7 n。 P r$ q2 o1 Y，其原因是（?。?。amp。. p0 y/ z: G7 s3 l X3 w% ?（二）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 |7 w! m+ `【解析】丁公司12月31日反映資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項(xiàng)目的銀行存款應(yīng)以12月31日的實(shí)有數(shù)，即1 585 000+100 00050 000=1 635 000，故選項(xiàng)D正確。假定不考慮其他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（　）。請(qǐng)看教材P452。 S【答案】D% ` c J。 8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（?。? a, H. [+ C3 a( 8年12月31日的銀行存款余額 Z+ ^0 q7 ?+ ?$ d3 r) ) y/ }8年12月31日的銀行對(duì)賬單0 q 4 Y x39。 d7 k o U! `【解析】取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。 N* L% N$ J% W。39。 V, O ?。q2 ?. U0 c. ]1 b* {9 r! U% M5 ^: Lamp。 t) _ e$ J9 C6 c5 T0 P3 Y7 x3 w0 L* P+ A$ ，最有效的審計(jì)程序是（?。? A) `39。 Y: z) r, Z c v4 v【解析】選項(xiàng)A、B、D都是審查銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C是控制測(cè)試程序。 j+ Z! w6 ?0 }* Y39。 K$ h! d0 n( H4 R. Y: R7 D。 i: e8 F5 m$ K。 f! C. O. F4 s。 |amp。H7 j7 y0 R1 e39。 M g5 F. U* Q（一）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。答案寫在試題卷上無效。一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。精華119帖子9424居住城市朝陽(yáng) 加為好友蒼天當(dāng)前離線金幣111800 發(fā)短消息鮮花434 注冊(cè)時(shí)間200631積分47299UID3每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。）i9 q% U39。在審計(jì)銀行存款時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 u8 ~5 U39。 I/ S g0 q6 n: k/ ，屬于控制測(cè)試程序的是（?。?。 ! { H+ U$ A l7 iamp。 D! z9 t3 j9 X, . t。 B$ d4 ] E0 F: 39。 I5 W6 x( D【答案】C。請(qǐng)看教材P451第3段。 ^, I4 [ b2 D7 。 k4 e. v$ zamp。 m, W5 Tamp。 h9 ?5 o4 l【答案】Damp。 Namp。請(qǐng)看教材P451倒數(shù)第2段。 w2 X6 P* 8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表9 k z6 ^% k1 l, g/ u8年12月的支票存根和銀行存款日記賬* O ^3 W: P8 v。 d}/ J【解析】本題題干部分問的是丁公司年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，CPA應(yīng)直接看銀行存款日記帳。 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。( |$ K) \% ?* M4 535 000元 　　　　　　　　　　　 575 000元 F8 Y+ ^4 r2 E4 ^ 595 000元　　　　　　　　　　　　 635 000元0 X D9 q7 X8 | q【答案】D( b0 ^$ x6 O。請(qǐng)看教材P452表173。在了解內(nèi)部控制時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 h c. ^39。5 D) G5 Z+ f, `1 M6 u~ E j。 s, D. _ \ ? Y5 }! M$ |1 ?, V。 W* q8 v39。請(qǐng)看教材179第4段和審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)第64條。2 i: ]* m( `amp。 m7 A, Y4 f【答案】B0 K9 Z2 E, Q) B K 【解析】出納員的職責(zé)要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記帳的登記工作，選項(xiàng)A、C、D都違背了不相容職務(wù)分離控制原則。9 ]4 b9 z2 n4 d. H ，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是（?。?]* z0 S O: g5 b/ \}( x9 e6 t2 W5 I U8 Z( R。 d39。請(qǐng)看教材179倒數(shù)第2段。( Hamp。 ^v+ 0 M8 v n% k5 o! E6 ! wamp。 _0 }1 k+ w. A* b【答案】D) xamp。請(qǐng)看教材205第1段。 （?。?。 j3 B2 H, q6 F。 F/ a2 [* ~/ v M5 r3 U$ e8 j，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)39。 M39。 w: C9 }e。請(qǐng)看教材176第3段。 ~! Y（三）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。/ `2 F/ \39。6 Z$ r5 p9 U L8 i X。 _$ CC．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 v$ G u9 G/ Y4 S: S39。 C【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（用x表示），在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)（用y表示）為：檢查風(fēng)險(xiǎn)＝審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)／重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即y=k/x,可見檢查風(fēng)險(xiǎn)（y）是由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（x）確定的，因此選項(xiàng)A和D均不正確；選項(xiàng)B 說明的是固有風(fēng)險(xiǎn)；而選項(xiàng)C正確，它是指CPA審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，CPA只有通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。 11．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 是指（ ）。 [: \ m) B z2 mA．評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2 h ]amp。 R1 L* f% z! mC．評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)% `) l I。 _, w: L! o% U。請(qǐng)看教材P203第5段。. g2 {0 h。 J! r% G39。 O, lB．將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末9 H6 v% A7 H% V3 I。 |p, R3 z8 nD．消除固有風(fēng)險(xiǎn) K9 Famp。 n, g。 i【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，即y=k/x，CPA通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x確定檢查風(fēng)險(xiǎn)y，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)y來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；如果實(shí)施控制測(cè)試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)y調(diào)低，則說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x的水平是較高，原先風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x太低，需要修正原先評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，同時(shí)修正原先確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)y，修改原先設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 Z: ?選項(xiàng)A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)y；選項(xiàng)C的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x只能評(píng)估不能降低；選項(xiàng)D的固有風(fēng)險(xiǎn)也只能評(píng)估不能降低；選項(xiàng)B的修改實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)y。39。 e9 B13．在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。 y6 i/ I0 p% ?. Z Y+ A! XC．檢查風(fēng)險(xiǎn)1 ^. x。 {【解析】本題題干部分問的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒有談到審計(jì)抽樣，因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是CPA審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，不是CPA實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問題；選項(xiàng)C正確。3 ^! [+ ~, V7 yamp。 a14．在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。 }。 x39。 ?C．進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)5 `8 |! B6 O k/ XD．合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序39。 U6 c* JP$ |39。請(qǐng)看教材155審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 c7 e* T1 _, ]amp。 y2 M15．在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。 8 K5 a4 F0 R, p6 a nA．有限保證的鑒證業(yè)務(wù), o7 E Xb。 vB．直接報(bào)告業(yè)務(wù)$ ]) |+ [39。 z7 U, r39。請(qǐng)看教材P53倒數(shù)第3段、P607倒數(shù)第3段( v1 T+ ~: n, U% E。 A6 b9 K/ x _: YA．甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)}4 T9 M( }, e/ \B．甲公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對(duì)K公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)) `4 l+ Ramp。 e0 o39。 t$ t【解析】在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接的對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責(zé)任方，甲公司對(duì)由其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）負(fù)責(zé)，乙公司是獨(dú)立法人，乙公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（鑒證對(duì)象）負(fù)責(zé)，因此選項(xiàng)B正確。: Z6 L$ F4 n ~17．如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。 O2 o+ I/ R39。 T. M ~B．甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)) a+ \4 ?/