【正文】 目。 　　14．甲公司209年度因出售辦公樓而應確認的損益金額是（　）。 　　209年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。207年2月10日，董事會批準關于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。 　　A.－2 000萬元 　　 　　 　　 400萬元 　　【答案】C 　　【中華會計網(wǎng)校試題解析】回購股票， 　　借：庫存股 2000 　　　　貸：銀行存款 2000 　　三年中每年末， 　　借：管理費用 800 　　　　貸：資本公積其他資本公積 800 　　行權時， 　　借：資本公積其他資本公積 2400 　　　　貸：庫存股 2000 　　　　　　資本公積股本溢價 400 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題目考核的是2009年注冊會計師考試《會計》教材第18章“權益結算的股份支付”知識點。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。 　　207年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。會計（新）》第241頁計算題第2題有類似題目。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【中華會計網(wǎng)校試題解析】持有股票的目的是獲取差價，應該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項B不正確；具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價值應該以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定，選項C不正確；換出設備需要按照公允價值確認收入，按賬面價值結轉(zhuǎn)成本，選項D的說法不正確。甲公司和乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。 　　甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題目考核的是2009年注冊會計師考試《會計》教材第19章“暫時性差異及遞延所得稅”知識點。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】D 　　【中華會計網(wǎng)校試題解析】因為擔保支出不得稅前扣除，因此預計負債不產(chǎn)生暫時性差異，選項A不正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異，選項BC不正確。 　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額； 　?。?）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。中華會計網(wǎng)校（），2009年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。中華會計網(wǎng)校（）2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》模考點評班模擬試題三單項選擇題第3題，2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》考試中心模擬試題三單項選擇題第4題和第12題，2009年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【中華會計網(wǎng)校試題解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值＝1050+12＝1062（萬元） 　?。ā。?。該債券系乙公司于206年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。208年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。 　　8年12月31日的賬面價值是（　）。甲公司擬持有該債券至到期。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【中華會計網(wǎng)校試題解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益＝121005％2+（12100－1062）＝258（萬元） 　　注意：12100－1062＝138，為初始購入時計入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計提利息的分錄： 　　借：應收利息 　　　　持有至到期投資－－利息調(diào)整 　　　　貸：投資收益 　　可以得知，累計確認的投資收益＝兩年確認的應收利息金額+初始購入時確認的利息調(diào)整金額（持有至到期時利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故本題無需自己計算實際利率。會計（新）》第22頁例題第31頁單項選擇題第3題，2009年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解 　　8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是（?。嫞ㄐ拢返?66頁綜合題第2題，2009年“夢想成真”系列輔導叢書《經(jīng)典題解根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除； 　?。?）持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價值上升200萬元。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 　　8年度遞延所得稅費用是（?。?。中華會計網(wǎng)校（）2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》?？键c評班模擬試題二單項選擇題第17題，實驗班考試中心模擬題一單選題20和模擬題五單選題第9題，2009年“夢想成真”系列輔導叢書《應試指南 　　乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列第9題至第10題。 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題目考核的是2009年注冊會計師考試《會計》教材第14章“非貨幣性資產(chǎn)交換”知識點，通過這種方式考核了固定資產(chǎn)進項稅額可以抵扣的知識點。 　?。?06年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。 　　在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。 　　，應當采用的權益性工具的公允價值是（?。?。中華會計網(wǎng)校（）2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》?？键c評班模擬試題三計算題第17題，?？键c評班模擬試題二單項選擇題第3題，實驗班模擬題三計算題第3題，應試指南P274計算題第2題與本題基本一樣、經(jīng)典題解P274計算題第1題與本題基本一樣、練習中心第18章最后一題與本題基本一樣。當日，辦公樓的成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至14題。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【中華會計網(wǎng)校試題解析】因出售辦公樓而應確認損益的金額=28002640+[2400（32002100）]=1460（萬元），具體的核算如下： 　　自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時， 　　借：投資性房地產(chǎn) 2400 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 1100 　　　　　　資本公積其他資本公積 1300 　　對外出售時， 　　借：其他業(yè)務成本 2640 　　　　貸：投資性房地產(chǎn) 2640 　　借：銀行存款 2800 　　　　貸：其他業(yè)務收入 2800 　　借：資本公積其他資本公積 1300 　　　　貸：其他業(yè)務成本 1300 　　借：公允價值變動損益 240（26402400） 　　　　貸：其他業(yè)務成本 240（此分錄屬于損益一增一減，整體看不影響處置損益，因此不需要考慮） 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題目考核的是2009年注冊會計師考試《會計》教材第7章“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換處置”知識點。 　　（八）甲公司采用出包方式交付承建商建設一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設工程于208年1月1日開工，至208年12月31日尚未完工，專門為該生產(chǎn)線建設籌集資金的情況如下： 　?。?）208年1月1日，按每張98元的價格折價發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。 　　已知：（P/A，6%，3）=26730；（P/S，6%，3）=。發(fā)行股票的費用不屬于借款費用，選項B不正確。郭建華老師語音交流中強調(diào)了相關知識點。3月6日。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17題至第18題。 　　A． 　　B． 　　C． 　　D． 　　【答案】A 　　【中華會計網(wǎng)校試題解析】209年應計提折舊=6/12=（萬元）。 　　19．甲公司208年12月31日應收乙公司賬款2000萬元，按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。不考慮其他因素。中華會計網(wǎng)校（）2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》?？键c評班模擬試題二綜合題第2題，經(jīng)典題解中經(jīng)典習題第340頁計算題2和綜合題1和綜合題2，郭建華強化班課程講義中第二十三章資產(chǎn)負債表日后事項例題3為類似題目。中華會計網(wǎng)校（）模考點評班模擬一題綜合題第1題，?？键c評班模擬題二綜合題第2題，實驗班模擬題五綜合題第2題，應試指南第171頁例題第183頁單項選擇題第15，經(jīng)典題解第155頁隨堂演練（一）單選題第1題、經(jīng)典習題第162頁單項題第12題、多項選擇題第2題，徐經(jīng)長基礎班練習中心第十一章收入單選31為類似題目。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入，答案寫在試題卷上無效） 　?。ㄒ唬┘坠緩氖峦恋亻_發(fā)與建設業(yè)務，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下： 　?。?）205年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權及地上建筑物，取得時，土地使用權的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元，上述土地使用及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用50年。該商業(yè)設施預計使用20年。208年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售。 　　208年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租，該日，上述土地使用權的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。 　　A．股東作為出資投入的土地使用權限得時按照公允價值確認為無形資產(chǎn) 　　B．商業(yè)設施所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn) 　　C．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn) 　　D．在建辦公樓所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn) 　　E．在建辦公樓所在地塊的土地使用權在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 　　【答案】ABD 　　【中華會計網(wǎng)校試題解析】選項C，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權取得時，即使過了好幾個月再對土地進行開發(fā)，土地使用權的價值也應計入開發(fā)成本；選項E，因辦公樓尚未達到預定可使用狀態(tài)，故不能在出租時轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。會計》第100頁多項選擇題第3題，競賽試題（一）單項選擇題第6題。鏈接：中華會計網(wǎng)校（）基礎班練習中心第7章單選第11題。鏈接：中華會計網(wǎng)校（）基礎班練習中心第16章單選第8題。 　?。?）12月1日，開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元；領用所購A原材料的60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費用120萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40%，實際發(fā)生加工成本340萬元。至12月31日，丁公司尚未提貨。甲公司尚未收到上述款項。 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題考核存貨項目包括的內(nèi)容。 　　【中華會計網(wǎng)校試題點評】本題考核存貨的確認與計量。 　　選項C，委托代銷D產(chǎn)品的賬面價值＝60080％＝480萬元，正確；選項D，應收戊公司賬款的賬面價值＝250－2505％＝280萬元，正確。合同約定：甲公司為乙公司建設一條高速公路，合同總價款80000萬元；工期為2年。 　?。?）208年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。 　　假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)