【正文】 目。 　　14．甲公司209年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（　）。 　　209年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬元。207年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。 　　A.－2 000萬元 　　 　　 　　 400萬元 　　【答案】C 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】回購股票， 　　借：庫存股 2000 　　　　貸：銀行存款 2000 　　三年中每年末， 　　借：管理費(fèi)用 800 　　　　貸：資本公積其他資本公積 800 　　行權(quán)時(shí)， 　　借：資本公積其他資本公積 2400 　　　　貸：庫存股 2000 　　　　　　資本公積股本溢價(jià) 400 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第18章“權(quán)益結(jié)算的股份支付”知識(shí)點(diǎn)。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。 　　207年2月8日，甲公司從二級(jí)市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。會(huì)計(jì)（新）》第241頁計(jì)算題第2題有類似題目。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】持有股票的目的是獲取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)B不正確；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C不正確；換出設(shè)備需要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)D的說法不正確。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 　　甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬元，在交換日的公允價(jià)值為28萬元。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第19章“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】D 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】因?yàn)閾?dān)保支出不得稅前扣除，因此預(yù)計(jì)負(fù)債不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A不正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)BC不正確。 　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； 　?。?）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（），2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題三單項(xiàng)選擇題第3題，2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》考試中心模擬試題三單項(xiàng)選擇題第4題和第12題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值＝1050+12＝1062（萬元） 　?。ā。?。該債券系乙公司于206年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。208年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股18元。 　　8年12月31日的賬面價(jià)值是（?。＜坠緮M持有該債券至到期。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝121005％2+（12100－1062）＝258（萬元） 　　注意：12100－1062＝138，為初始購入時(shí)計(jì)入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計(jì)提利息的分錄： 　　借：應(yīng)收利息 　　　　持有至到期投資－－利息調(diào)整 　　　　貸：投資收益 　　可以得知，累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購入時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額（持有至到期時(shí)利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故本題無需自己計(jì)算實(shí)際利率。會(huì)計(jì)（新）》第22頁例題第31頁單項(xiàng)選擇題第3題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解 　　8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（?。?huì)計(jì)（新）》第166頁綜合題第2題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除； 　?。?）持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 　　8年度遞延所得稅費(fèi)用是（?。?。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題二單項(xiàng)選擇題第17題，實(shí)驗(yàn)班考試中心模擬題一單選題20和模擬題五單選題第9題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南 　　乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬元。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列第9題至第10題。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第14章“非貨幣性資產(chǎn)交換”知識(shí)點(diǎn)，通過這種方式考核了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的知識(shí)點(diǎn)。 　?。?06年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。 　　在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。 　　，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是（　）。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》模考點(diǎn)評(píng)班模擬試題三計(jì)算題第17題，?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題二單項(xiàng)選擇題第3題，實(shí)驗(yàn)班模擬題三計(jì)算題第3題，應(yīng)試指南P274計(jì)算題第2題與本題基本一樣、經(jīng)典題解P274計(jì)算題第1題與本題基本一樣、練習(xí)中心第18章最后一題與本題基本一樣。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬元，已計(jì)提折舊為2100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至14題。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=28002640+[2400（32002100）]=1460（萬元），具體的核算如下： 　　自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)， 　　借：投資性房地產(chǎn) 2400 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 1100 　　　　　　資本公積其他資本公積 1300 　　對(duì)外出售時(shí)， 　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2640 　　　　貸：投資性房地產(chǎn) 2640 　　借：銀行存款 2800 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2800 　　借：資本公積其他資本公積 1300 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 1300 　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 240（26402400） 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 240（此分錄屬于損益一增一減，整體看不影響處置損益，因此不需要考慮） 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第7章“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換處置”知識(shí)點(diǎn)。 　?。ò耍┘坠静捎贸霭绞浇桓冻薪ㄉ探ㄔO(shè)一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線建設(shè)工程于208年1月1日開工，至208年12月31日尚未完工，專門為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下： 　?。?）208年1月1日，按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%。 　　已知：（P/A，6%，3）=26730；（P/S，6%，3）=。發(fā)行股票的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確。郭建華老師語音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。3月6日。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17題至第18題。 　　A． 　　B． 　　C． 　　D． 　　【答案】A 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】209年應(yīng)計(jì)提折舊=6/12=（萬元）。 　　19．甲公司208年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題二綜合題第2題，經(jīng)典題解中經(jīng)典習(xí)題第340頁計(jì)算題2和綜合題1和綜合題2，郭建華強(qiáng)化班課程講義中第二十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)例題3為類似題目。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）?？键c(diǎn)評(píng)班模擬一題綜合題第1題，?？键c(diǎn)評(píng)班模擬題二綜合題第2題，實(shí)驗(yàn)班模擬題五綜合題第2題，應(yīng)試指南第171頁例題第183頁單項(xiàng)選擇題第15，經(jīng)典題解第155頁隨堂演練（一）單選題第1題、經(jīng)典習(xí)題第162頁單項(xiàng)題第12題、多項(xiàng)選擇題第2題，徐經(jīng)長基礎(chǔ)班練習(xí)中心第十一章收入單選31為類似題目。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入，答案寫在試題卷上無效） 　?。ㄒ唬┘坠緩氖峦恋亻_發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 　?。?）205年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元，上述土地使用及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。208年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。 　　208年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租，該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬元。 　　A．股東作為出資投入的土地使用權(quán)限得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn) 　　B．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn) 　　C．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn) 　　D．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn) 　　E．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 　　【答案】ABD 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】選項(xiàng)C，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)，即使過了好幾個(gè)月再對(duì)土地進(jìn)行開發(fā)，土地使用權(quán)的價(jià)值也應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本；選項(xiàng)E，因辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，故不能在出租時(shí)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。會(huì)計(jì)》第100頁多項(xiàng)選擇題第3題，競賽試題（一）單項(xiàng)選擇題第6題。鏈接：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）基礎(chǔ)班練習(xí)中心第7章單選第11題。鏈接：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）基礎(chǔ)班練習(xí)中心第16章單選第8題。 　?。?）12月1日，開始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計(jì)發(fā)生直接人工82萬元；領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費(fèi)用120萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來料加工原材料的40%，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元。至12月31日，丁公司尚未提貨。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題考核存貨項(xiàng)目包括的內(nèi)容。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題考核存貨的確認(rèn)與計(jì)量。 　　選項(xiàng)C，委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝60080％＝480萬元，正確；選項(xiàng)D，應(yīng)收戊公司賬款的賬面價(jià)值＝250－2505％＝280萬元，正確。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價(jià)款80000萬元；工期為2年。 　　（3）208年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。 　　假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)