【正文】 c4 B9 e8 p6 A2 Q \39。 a c（簽名并蓋章）39。 S8 F* s. f。 ], f* C9 m（簽名并蓋章）* F39。Z: g7 Aamp。 Di中國注冊會計師：C39。 b K ] t. G R/ lXX會計師事務所7 Bamp。 U2 m4 g* \我們審計了丙公司20X7年度的財務報表，為了更好地理解丙公司的財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，20X8年16月的財務報表應當與20X7年度的已審計財務報表及其審計報告一并閱讀。 c根據(jù)我們的審閱，我們認為丙公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了丙公司的財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。r! I. A/ Y3 f+ z39。! ] J我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務，該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。0 \% U/ \( b39。 q9 Q ] b! p7 ~0 R審閱報告丙公司全體股東：1 t0 T3 T$ U8 v g我們審閱了后附的丙公司財務報表，包括20X8年6月30日的資產(chǎn)負債表，20X8年16月的利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表。在實施了必要的審閱程序后，C注冊會計師草擬了以下審閱報告。 aamp。 `2 Y。amp。 j+ ]針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。3 X$ D 3 s3 K（5）盤點結束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管園將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調節(jié)相符。 E0 v39。t0 m z對于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。9 w. `) j f: D3 u. o（3）存貨數(shù)量的確定方法 n3 `4 K0 D C0 j。 z. R0 R, ]amp。 L1 `( ^3 m8 H+ f D—— z$ c7 m, l) k. l/ v39。 [4 R7 t外地公用倉庫8 S) A Q R4 Z8 e c8 t玻璃 w$ r p39。 S% oamp。 A! `/ G uC倉庫6 b L S1 j39。K6 p+ n燒堿10%、石英砂10%, H7 A$ C L39。 {F+ t/ P7 c燒堿、石英砂! H/ S39。 1 d% t/ X3 GB倉庫8 T% ^$ N S |燒堿10%、煤炭5%。 l9 S燒堿、煤炭% b, H u。 {amp。 t( u! N V盤點時間39。存貨盤點計劃的部分內容摘錄如下：$ r9 q1 y$ P S p: V1 s! m（1）存貨盤點范圍、地點和時間安排, i。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關的內部控制比較薄弱。t2 w6 _7 T2．B注冊會計師負責對乙公司20X8年度財務報表進行審計，乙公司為玻璃制造企業(yè)，20X8年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。9 u8 i. U. w2 G. l \7 c39。( S/ r0 zamp。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字，在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。在大體卷上解答，答在試題卷上無效。 t) ` j0 b K39。請看教材P222第3段以及審計準則第1231號的第36條。Z. X$ v。（ ） R L5 Q: E請看教材P542第5段。（ ）, L3 o+ i0 Damp。請看教材P554第2段。 P ~【解析】本題討論的對簡要財務報表出具審計報告的情形，CPA只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表發(fā)表了審計意見，才可對簡要財務報表出具審計報告，因為只有對簡要財務報表所依據(jù)的財務報表整體進行了審計，才能獲得充分了解，承擔對簡要財務報表的責任。（ ）% Z0 F5 t: Z3 v9 E8 l【答案】√* [. T2 P1 / Gamp。 W a( E1 j。請看教材P130倒數(shù)第4段。 C, l) A H7 Y t2．在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。請看教材P134倒數(shù)第3段。 P1．在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得修改或增加審計工作底稿。答案寫在試題卷上無效。每題判斷正確得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。 \) Z三、判斷題（本題型共5題，每小題1分，本題型5分。0 a+ L0 bamp。 O【答案】ABCD |/ t% R9 \6 o% J. e, S! {【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設計進一步審計程序的范圍問題，CPA應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍（教材P214第2段），故選項B正確；同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確；根據(jù)教材P218第5段，選項B也正確，比如，如果CPA認為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分攤認定實施專門程序來確認該會計估計的特別風險。 N7 |D．可容忍的錯報或偏差率/ r9 e。 h k12．在確定進一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（ ）。39。~ ]) 3 |$ b( t, r( ?【解析】本題題干部分討論的是CPA如何設計進一步審計程序的時間問題，CPA應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍（教材P214第2段），故選項A正確；同時，CPA還要考慮錯報風險的性質（教材P217第5段）和審計證據(jù)適用的期間或試點，故選項C和D正確。 f5 j5 n4 t【答案】ACD s。 pamp。 r n1 Wamp。39。 `7 c+ {8 Q。請看教材P21p21P216以及審計準則第1231號的第1115條。. ^5 J. h6 Z. }6 V/ jA．不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力$ o( P) I% { h0 WB．認定層次重大錯報風險的評估結果: g3 H P k, I0 j `% zC．認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因2 {8 j) w$ H0 ?, U5 ^。$ I d8 Z D$ Camp。6 s+ w6 r8 i . N2 B( n \（四）A注冊會計師負責對甲公司20X8年度財務報表進行審計。 r, E* H% P7 j( d5 c【解析】本題題干部分討論的是教材P468圖181第2時段的期后事項，是CPA對財務報表公布日后發(fā)現(xiàn)存在錯報的期后事項的審計責任問題，選項A、B、C正確。 ^* u NC．針對修改后的20X8年度財務報表出具新的審計報告* l9 K( T4 O, |: c, r8 jD．在針對乙公司20X9年度財務報表的審計報告中增加強調事項段，題型財務報表使用者注意修改20X8年度財務報表的原因。 e3 bamp。 b9 M: o9．如果針對20X9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20X8年財務報表，B注冊會計師應對采取的措施有（ ）。 S. 。請看教材P468圖18P469第3段。 A9 ~4 T% M【答案】AC: 4 x$ j Y0 s。O39。 t c9 j+ p6 nA．設計專門的審計程序識別這些期后事項: 3 h6 V, f* \: z. H: j k! } _8．對于截止20X9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。 c% D．20X9年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并, [: {) q, p$ E) D/ q! C【答案】ABD9 z8 x. u$ 1 i$ C【解析】CPA對發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后的期后事項只要求被審計單位披露，選項C不屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后的期后事項，而是CPA需要提請乙公司對其2008年12月31日報表的比較數(shù)據(jù)（或期初余額）進行調整的事項。 d7 y. h。 v7．B注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調整事項的有（ ）。}39。, e VV) B( r* D（三）B注冊會計師負責對乙公司20X8年財務報表進行審計，B注冊會計師出具審計報告的日期為20X9年3月15日，財務報表報出日為20X9年3月20日。 X u0 K$ h請看教材P228第1段。 |D．僅實施實質性分析程序 D v: V n: N39。 A6 a/ yC．僅實施控制測試3 r39。U3 G, g, N39。 Z y0 q/ v* q: wA．實施控制測試和實質性程序 u E6．在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有（ ）。) o0 t! g2 s* k% E39。U5 p7 [【解析】本題題干部分討論的是CPA對特別風險的內部控制進行了解和測試的問題，選項A是教材P177了解內部控制的概念，故選項A正確；依據(jù)教材P225倒數(shù)第2段和教材P226的圖101，CPA對對特別風險內部控制的測試時間要求本年進行測試，故選項B正確而選項C錯誤；依據(jù)教材P225選項D正確。 G* \8 P$ J8 BD．如果相關控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與丙公司治理層溝通9 u4 : r) H7 k4 n0 A( j/ ?【答案】ABD. J$ _ {/ j/ g! S。2 D$ t( e b) u( V: m+ cA．評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行: ]5 a ` wamp。請看教材P248第5行、教材P205第4段和教材P252第4行。 Y9 B [% | F4 O( p: | tC．直接假定丙公司存貨存在特別風險7 O+ b+ ~, Z+ Y9 k0 s! v* SD．將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險! e4 |$ g% 39。 K( f9 F39。 B$ D ]39。在識別、評估和應對特別風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。% r0 H1 z。 G n. c【解析】選項A、B、D均為驗資報告說明段的內容；但選項C中，未評估的實物財產(chǎn)CPA無法認定其出資額。 |D．丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況做出相關會計處理39。W) `amp。O/ xA．D注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議9 y5 U Y9 M) Ua0 z/ }5 r6 y% s: e$ H3．下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段予以說明的情形有! y7 w/ e$ Q. GW4 \ l$ ~/ d {1 I1 l2 m+ y, f【解析】外方以貨幣出資時CPA的審驗程序。 J。 yC．當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算0 f6 Z0 f9 }: d。 v: U9 UA．檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶$ k m! N2 z% a0 iB．向資本金賬戶的開戶銀行進行函證39。 ] W+ ]( Y8 P9 q7 k n8 b1 g2．在外方出資者的貨幣出資進行審驗時，D注冊會計師實施的下列審驗程序正確的有（ ）。 k$ ~【解析】中外合資企業(yè)中，如果外方以貨幣出資時，要求外方直接以外幣出資或以最初以外幣出資后在中國境內獲得的人民幣出資，選項A中購買外幣不符合以上要求。 S。c2 L! |: \, hB．外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資1 }9 z t3 B+ T! x4 o% q2 FC．外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權轉讓所得的貨幣資金出資4 p/ uamp。 s f4 i$ E* a/ i1．外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（ ）。在執(zhí)行驗資業(yè)務時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 o。答案寫在試題卷上無效。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。請看教材P66第6段。s39。 r1 C．視其重大與廣泛程序出具保留結論或無法提出結論的報告4 O* u W X* S18．如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是（ ）。請看教材P55第2段和教材P610。 S8 i k6 Z) \7 lA．甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務6 I: Bamp。39。請看教材P56第4段、2007年簡答題第1題第2問。V【答案】B1 G6 \. l3 A4 g+ N* ^。 g2 z }u39。 h$ K9 k: x( i8 U2 S. LC．K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責6 h: M! l4 \. J/ HD．K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責 z9 B6 | Q16．在確定該項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是（ ）。~$ y【解析】財務報表審閱業(yè)務是有限保證的鑒證業(yè)務。 m! X% q. [1 |D．合理保證的鑒證業(yè)務 M V4 y, |4 Y. b4 u0 【答案】A% b6 T9 F9 O9 j) Z) B t7 I+ n5 [2 N cC．其他鑒證業(yè)務7 d, ]。 s! ^1 `$ k, U。! A! f39。 Z( g7 W$ l39。3 A4 g。4 l$ r. F3 _5 N$ D: x（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司208年度財務報表進行審閱。 X0 `$