注冊會計師真題會計-預覽頁
【正文】 C、投資活動現(xiàn)金流出540萬元D、籌資活動現(xiàn)金流入10900萬元 不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制204年度合并財務報表的處理中，正確的有（）A、母公司所有者權益減少950萬元B、少數(shù)股東承擔乙公司虧損950萬元C、母公司承擔乙公司虧損2450萬元D、少數(shù)股東權益的列報金額為100萬元 5 、下列各項中,應當計入相關資產(chǎn)初始確認金融的有()A、采購原材料過程中發(fā)生的裝卸費B、取得持有至到期投資時發(fā)生的交易費用C、通過非同一控制下企業(yè)合并取得子公司過程中支付的印花稅D、融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項目的初始直接費用 正確答案：AC解析：當期應計入損益的政府補助=260+1600=1860（萬元），選項A正確；當期取得與收益相關的政府補助為1860萬元，選項B錯誤；當期取得與資產(chǎn)相關的政府補助為3000萬元，選項C正確；政府補助不計入資本公積，選項D錯誤。8 、甲公司203年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負債中，應當作為203年資產(chǎn)負債表中流動性項目列報的有（）A、將于204年7月出售的賬面價值為800萬元的可供出售金融資產(chǎn)B、預付固定資產(chǎn)購買價款1000萬元，該固定資產(chǎn)將于204年6月取得C、因計提固定資產(chǎn)減值確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元，相關固定資產(chǎn)沒有明確的處置計劃D、到期日為204年6月30日的負債2000萬元，該負債在203年資產(chǎn)負債日后事項期間已簽訂展期一年的協(xié)議 10 、按照企業(yè)會計準則規(guī)定,下列各項中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()A、以應收賬款換取土地使用權B、以專利技術換取擁有控制權的股權投資C、以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應收票據(jù)D、以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機器設備 （1）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術，202年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動至202年底仍在進行中。202年12月31日。甲公司當年度銷售收入9800萬元。 —資本化支出400 ②開發(fā)支出的計稅基礎=400150%=600（萬元），與其賬面價值400萬元之間形成的200萬元暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。正確答案：①購入及持有乙公司股票會計分錄： 正確答案：①甲公司202年應交所得稅和所得稅費用 甲公司202年應交所得稅=[364028050%+(2000980015%)]25%=（萬元）。②確認所得稅費用相關的會計分錄 （1）207年1月1日，按面值購入100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、一次還本債券、款項已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司將該債券投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。（2）207年10月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌，207年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。208年，乙公司債券價格持續(xù)下跌，208年12月31日乙公司債券價格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。甲公司對可供出售金融資產(chǎn)計提減值的政策是：價格下跌持續(xù)時間在一年以上或價格下跌至成本的50%以下（含50%）。借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10000 貸：銀行存款10000 持有乙公司債券影響當期權益（資本公積）金額=1009010000=1000（萬元），會計分錄為： 正確答案：①調(diào)整乙公司債券賬面價值對當期損益的影響金額=1008510050=3500（萬元），會計分錄為： 貸：資本公積—其他資本公積8000 12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準；12月30日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；12月31日，甲公司向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營決策；該項交易后續(xù)不存在實質(zhì)性障礙。 該項交易中，甲公司為取得有關股權以銀行存款支付評估費100萬元、法律費300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。當日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8160萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，其中，有一項無形資產(chǎn)公允價值為840萬元，賬面價值為480萬元，該無形資產(chǎn)預計仍可使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷；一項固定資產(chǎn)公允價值為1200萬元，賬面價值為720萬元，預計仍可使用6年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）202年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價為300萬元，成本為216萬元。（5）甲公司202年向乙公司銷售A產(chǎn)品形成的應收賬款于203年結(jié)清。正確答案：甲公司合并乙公司的購買日是201年12月31日。 貸：股本6000 借：長期股權投資—成本2600 貸：銀行存款2600 69/12=1686（萬元），甲公司202年持有丙公司股權應確認的投資收益=168630%=（萬元）。 ②抵消分錄 少數(shù)股東權益24160[(10000+20400+10000+20000)40%] 56/12） 知識點：非同一控制下企業(yè)合并的處理原則,會計處理,非同一控制下取得子公司購買日后合并財務報表的編制,內(nèi)部債權債務項目本身的抵消,內(nèi)部應收款項計提壞賬準備的抵消,發(fā)生變賣或報廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消,發(fā)生變賣情況下的內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵消,所得稅會計概述,內(nèi)部應收款項相關所得稅會計的合并抵消處理,內(nèi)部交易存貨相關所得稅會計的合并抵消處理,內(nèi)部固定資產(chǎn)等相關所得稅會計的合并抵消處理甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司202年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑：貸：銀行存款2000 該批C商品的成本為400萬元。 借：主營業(yè)務成本400202年6月25日，甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。借：銀行存款6000 （4）甲公司設立全資乙公司，從事公路的建設和經(jīng)營，202年3月5日，甲公司（合同投資方），乙公司（項目公司）與某地政府（合同授予方）簽訂特許經(jīng)營協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營權授予甲公司。借：工程施工20000 貸：原材料13000 其他相關資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務未實施營業(yè)稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關稅費，不考慮提取盈余公積等因素。 理由：以經(jīng)營租賃方式租入的土地不能作為無形資產(chǎn)核算。 累計攤銷50 貸：無形資產(chǎn)2000借：營業(yè)收入（或主營業(yè)務收入）500 理由：該項業(yè)務系向職工提供企業(yè)承擔了補貼的住房且合同規(guī)定了獲得住房職工至少應提供服務的年限的業(yè)務，應按市場價確認收入，市場價與售價的差額計入長期待攤費用，在職工提供服務年限內(nèi)平均攤銷。 借：管理費用200 貸：應付職工薪酬200 借：管理費用200 理由：該項業(yè)務為OT業(yè)務，建造期間乙公司應按照建造合同準則確認收入和費用。借：營業(yè)成本（或主營業(yè)務成本、勞務成本）20000 工程施工——毛利2000 貸：營業(yè)收入（或主營業(yè)務收入）22000 貸：工程施工20000 16
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