【正文】 0 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動6000 借：資產(chǎn)減值損失10000 資本公積—其他資本公積1000 正確答案：①持有的乙公司債券應確認的減值損失金額=1000010050=5000（萬元），會計分錄為： 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動4000 (3) 、計算甲公司208年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司股票應確認的減值損失金額，并編制相關(guān)會計分錄。 借：資本公積—其他資本公積4000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動1000 借：資本公積—其他資本公積1000 貸：應收利息500 借：銀行存款500 正確答案：①持有乙公司債券影響當期損益的金額=100005%=500（萬元） 會計分錄為：貸：銀行存款20000 (2) 計算甲公司207年因持有乙公司債券和丙公司股票對當年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄。 ②取得丙公司股票的會計分錄： 正確答案：①取得乙公司債券的會計分錄：2, (1) 、編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時的會計分錄。 本題不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費。207年12月31日乙公司債券價格為每份90元。208年，丙公司股票價格持續(xù)下跌，208年12月31日收盤價為每股10元。 207年6月1日，自公開市場購入1000萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款20000萬元。知識點：無形資產(chǎn)的初始計量,暫時性差異,遞延所得稅負債的確認和計量,遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量,特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認,當期所得稅,遞延所得稅,所得稅費用甲公司為上市金融企業(yè)，207年至209年期間有關(guān)投資如下： 借：所得稅費用875 甲公司202年遞延所得稅資產(chǎn)=(2000980015%)25%=（萬元）。 ③確認遞延所得稅相關(guān)的會計分錄：②該可供出售金融資產(chǎn)在202年12月31日的計稅基礎(chǔ)為其取得時成本110萬元。 貸：銀行存款150 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本110（20） 理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。貸：研發(fā)支出——費用化支出280 貸：銀行存款680 正確答案：①會計分錄：1, (1) 、對甲公司202年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進行會計處理，確定202年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（3）202年發(fā)生廣告費2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。（2）7月10日，作為可供出售金融資產(chǎn)。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司202年實現(xiàn)利潤總額3640萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下：正確答案：BD解析：應收賬款和應收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。正確答案：BD解析：選項A，甲公司不做會計處理；選項B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤，因此影響投資收益；選項C，確認營業(yè)外收入，不影響投資收益。正確答案：ABD解析：選項C，應作為非流動資產(chǎn)列報。正確答案：ABD解析：母公司授予子公司激勵對象股票期權(quán)，乙公司應當作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項A正確；乙公司與本公司銷售人員以及與定向發(fā)行本公司股票取得資訊服務，屬于與權(quán)益結(jié)算的股份支付，選項B和D正確；授予本公司研發(fā)人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，選項C錯誤。7 、甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團內(nèi)203年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項，（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬份股票期權(quán)，特滿足行權(quán)條件時，乙公司高管可以每股4元的價格自甲公司購買乙公司股票；（2）乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務2年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現(xiàn)金；（3）乙公司自市場回購本公司股票100萬股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如未來3年銷售業(yè)績達標，銷售人員將無償取得該部分股票；（4）乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務的價款。假定上述政府補助在203年以前均未予確認，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司203年對政府補助相關(guān)的會計處理中，正確的有（）A、當期應入損益的政府補助是1860萬元B、當期取得與收益相關(guān)的政府補助是260萬元C、當期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是3000萬元D、當期應計入資本公積的政府補助是4000萬元 正確答案：ABD解析：選項C，應計入管理費用。正確答案：AB解析：選項C不得轉(zhuǎn)回；選項D，轉(zhuǎn)回時計入資本公積。正確答案：CD解析：母公司所有者權(quán)益減少=350070%=2450（萬元），選項A錯誤；少數(shù)股東承擔乙公司虧損=350030%=1050（萬元），選項B錯誤；母公司承擔乙公司虧損=350070%=2450（萬元），選項C正確；少數(shù)股東權(quán)益的列報金額=9501050=100（萬元），選項D正確。無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。正確答案：AB解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=500+300+2=802（萬元），選項A正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金流入為5900萬元，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流出為240萬元，選項C錯誤；籌資活動現(xiàn)金流入為5000萬元，選項D錯誤。2 、甲公司202年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項包括：（1）以現(xiàn)金支付管理人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)500萬元，（2）辦公樓換取股權(quán)交易中，以現(xiàn)金支付補價240萬元；（3）銷售A產(chǎn)品收到現(xiàn)金5900萬元；（4）支付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金300萬元；（5）支付管理人員報銷差旅費2萬元；（6）發(fā)行權(quán)益性證券收到現(xiàn)金5000萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的公允價值為3800萬元，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有（）A、甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益620萬元B、丙公司確認換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元C、丙公司確認換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元D、甲公司確認換入大型專用設(shè)備的入賬價值為3900萬元 1 、甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款為3900萬元，該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬元；取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元（可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。正確答案：C解析：選項C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)費用，同時貸方記入“資本公積—其他資本公積”科目。正確答案：B解析：選項A和C屬于會計估計變更；選項D屬于新的事項，不屬于會計變更。46/12=（萬元）。不考慮其他因素，甲公司203年應確認的租金收入是（）A、 B、 D、 租賃期開始日起的前3個月免收租金。