【正文】 5%=（萬元）。 ③確認遞延所得稅相關(guān)的會計分錄： 貸：銀行存款150借：可供出售金融資產(chǎn)—成本110（20）理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。 貸：銀行存款680 正確答案：①會計分錄：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。正確答案：BD解析：應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。正確答案：ABD解析：選項C，應(yīng)作為非流動資產(chǎn)列報。7 、甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團內(nèi)203年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項，（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬份股票期權(quán)，特滿足行權(quán)條件時，乙公司高管可以每股4元的價格自甲公司購買乙公司股票；（2）乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現(xiàn)金；（3）乙公司自市場回購本公司股票100萬股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如未來3年銷售業(yè)績達標，銷售人員將無償取得該部分股票；（4）乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價款。正確答案：ABD解析：選項C，應(yīng)計入管理費用。正確答案：CD解析：母公司所有者權(quán)益減少=350070%=2450（萬元），選項A錯誤；少數(shù)股東承擔乙公司虧損=350030%=1050（萬元），選項B錯誤；母公司承擔乙公司虧損=350070%=2450（萬元），選項C正確；少數(shù)股東權(quán)益的列報金額=9501050=100（萬元），選項D正確。正確答案：AB解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=500+300+2=802（萬元），選項A正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金流入為5900萬元，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流出為240萬元，選項C錯誤；籌資活動現(xiàn)金流入為5000萬元，選項D錯誤。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的公允價值為3800萬元，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有（）A、甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益620萬元B、丙公司確認換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元C、丙公司確認換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元D、甲公司確認換入大型專用設(shè)備的入賬價值為3900萬元 正確答案：C解析：選項C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)費用，同時貸方記入“資本公積—其他資本公積”科目。46/12=（萬元）。租賃期開始日起的前3個月免收租金。9 在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）A、甲公司母公司的財務(wù)總監(jiān)B、甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司C、與甲公司共同投資設(shè)立合營企業(yè)的合營方丙公司D、甲公司通過控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。選項B，出售無形資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。204年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）A、 B、 D、 正確答案：B解析：甲公司203年基本每股收益=8200/[（10000+24003/12）]=(元/股)。在支付傭金等費用33萬元后實際取得價款10967萬元。4 、202年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款8000萬元，另支付傭金等費用16萬元。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認的資本公積（股本溢價）是（）A、350萬元B、400萬元C、96050萬元D、96400萬元您的答案：C2 、甲公司202年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。2013年注冊會計師真題《會計》一、單選題6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元（不含增值稅）、運輸費用80萬元（可抵扣增值稅率為7%）、。250=（萬元），201年12月31日庫存A原材料結(jié)存數(shù)量=200+25015020030=70（件），庫存A原材料的成本=70=686（萬元）。204年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。正確答案：D解析：企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，選項B和C免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)；選項A增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，也不屬于政府補助。203年8月20日，甲公司以每股11元的價格將所持乙公司股票全部出售。5 、甲公司203年1月1日發(fā)行在外普通股為10000萬股，引起當年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項有：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司203年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元，不考慮其他因素，甲公司203年基本每股收益是（）A、 甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）204年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6%；（2）204年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7%，甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，%，不考慮其他因素。正確答案：B解析：選項A，對存貨計提跌價準備計入資產(chǎn)減值損失；選項C，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益；選項D，處置聯(lián)營企業(yè)投資損失計入投資收益，上述3項均影響營業(yè)利潤。6月30日，甲公司將A產(chǎn)品運抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票。正確答案：A解析：甲公司應(yīng)確認營業(yè)收入=2007=1400（萬元），A正確；乙公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失=（2007+200717%）（2000500）=138（萬元），選項B錯誤；甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組收益=2000（2007+200717%）=362（萬元），選項C錯誤；乙公司應(yīng)確認取得A商品成本=2007=1400（萬元），D錯誤。租賃合同約定，租賃期開始日為203年7月1日，租賃期4年，年租金為120萬元，租金每年7月1日支付。正確答案：A解析：租賃期收取的租金總額=1203+90=450（萬元），203年應(yīng)確認的租金收入=450247。12 、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）A、以資本公積轉(zhuǎn)增股本B、根據(jù)董事會決議，每2股縮為1股C、授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用D、同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值 甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加650萬元。下列各項關(guān)于甲公司202年現(xiàn)金流量相關(guān)的表述中，正確的有（）A、經(jīng)營活動現(xiàn)金流出802萬元B、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5900萬元