【正文】 　　借：無形資產減值準備 1550　　　　貸：營業(yè)外支出 155039 / 39?！　〗瑁簾o形資產 200（1800247。8）　　　　貸：管理費用 10　?、輧炔繜o形資產交易的抵銷：　　借：期初未分配利潤 1800（54003600）　　　　貸：無形資產 1800　　借：無形資產 50（1800247。55%）　　　　　　未分配利潤 13655　　借：期初未分配利潤 4895[（7100+480015%+300015%+420015%）55%]　　　　貸：盈余公積 4895　　借：提取盈余公積 （630015%55%]　　　　貸：盈余公積 　?、趦炔總鶛鄠鶆盏牡咒N：　　借：壞賬準備 20（20010%）　　　　貸：期初未分配利潤 20　　借：應付賬款 1000　　　　貸：應收賬款 1000　　借：壞賬準備 80（100010%20）　　　　貸：管理費用 80　　2004年12月31日長期債權投資的余額=6144+48+96180+36+96180+36+96=6192（萬元）　　借：應付債券 6192　　　　貸：長期債權投資 6192　　借：投資收益 192　　　　貸：財務費用 192　?、蹆炔可唐蜂N售業(yè)務的抵銷：　　借：期初未分配利潤160 [800（）]　　　　貸：主營業(yè)務成本—－A產品 160　　借：主營業(yè)務成本－—A產品 80 [400（）]　　　　貸：存貨 80　　借：存貨跌價準備 100[800（）]　　　　貸：期初未分配利潤 100　　2004年A產品對外銷售400件（期初有800件，期末剩400件），銷售部分結轉的存貨跌價準備為400（－）＝50（萬元），應站在集團的角度，應編制抵銷分錄：　　借：管理費用 50　　　　貸：存貨跌價準備 50　　對于A產品剩余的400件，乙公司期末又計提跌價準備400（－）＝80（萬元），站在集團角度，應計提400（－）＝50（萬元），針對乙公司多計提的跌價準備應編制抵銷分錄：　　借：存貨跌價準備 30　　　　貸：管理費用 30　　借：主營業(yè)務收入 800　　　　貸：主營業(yè)務成本—－B產品 800　?、軆炔抗潭ㄙY產交易的處理：　　借：期初未分配利潤 80　　　　貸：固定資產原價 80　　借：累計折舊 （80247。18000＝45％，因此投資成本為17820萬元（3960045％）。1）2002年度的會計處理　?、俳瑁洪L期股權投資——乙公司4800　　　　貸：銀行存款　　　　　　　4800　?、?002年3月10日，乙公司分派現金股利，收到股利時　　借：銀行存款　　150　　　　貸：長期股權投資——乙公司 150　?、?002年4月1日購入乙公司可轉換債券　　借：長期債權投資——可轉換公司債券（債券面值）6000　　　　長期債權投資——可轉換公司債券（債券溢價） 144　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　6144　?、?002年6月30日計提債券利息　　借：長期債權投資——可轉換公司債券（應計利息）60 （60004％3/12）　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　48　　　　　　長期債權投資——可轉換公司債券（債券溢價）12（144/33/12）　　⑤2002年12月31日計提可轉換公司債券利息　　借：長期債權投資——可轉換公司債券（應計利息） 120　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　96　　　　　　長期債權投資——可轉換公司債券（債券溢價）24　　2）2003年度的會計處理　?、偈盏浆F金股利　　應收股利累計數＝150+360＝510（萬元），應得凈利潤累計數＝480010％＝480（萬元），累計應沖減投資成本為30萬元，所以應恢復投資成本120萬元。②銷售退回 　　借：以前年度損益調整――主營業(yè)務收入　　 800應交稅金應交增值稅（銷項稅額）　　136　　　　貸：應付賬款（或其他應付款、預收帳款）　 936　　借：應付賬款（或其他應付款、預收帳款）　936　　　　貸：銀行存款　 936　　借：庫存商品　 600　　　　貸：以前年度損益調整――主營業(yè)務成本 600　?、垩a提壞賬準備　　借：以前年度損益調整――管理費用400　　　　貸：壞賬準備　　　　400　　④訴訟案　　借：以前年度損益調整――營業(yè)外支出50　　　　貸：預計負債　　　　50　　借：預計負債　　　　200　　　　貸：其他應付款　　　200　　借：其他應付款 200　　　　貸：銀行存款 200　　將上述3項調整事項的“以前年度損益調整”賬戶余額轉入“利潤分配”賬戶　　借：利潤分配——未分配利潤　650　　　　貸：以前年度損益調整　　　　650利潤表　　甲公司 　　　　　2004年度 項 目金額一、主營業(yè)務收入　　減：主營業(yè)務成本55556　　　　主營業(yè)務稅金及附加1180二、主營業(yè)務利潤（虧損以“－”號填列）　　加：其他業(yè)務利潤（虧損以“－”號填列）220　　減：營業(yè)費用2650　　　　管理費用7800　　　　財務費用三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）6224　　加：投資收益（損失以“－”號填列）140　　　　營業(yè)外收入821　　減：營業(yè)外支出940四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）6245　　減：所得稅2400五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）3845　　其中：　　主營業(yè)務收入＝68800+160++100+5520－10－120－1000－800=；　　主營業(yè)務成本＝51600+125+820+75+4200104560600=55556；　　主營業(yè)務稅金及附加=1100+80=1180；　　其他業(yè)務利潤=100+336266+50=220；　　營業(yè)費用=2400+250=2650；　　管理費用=6600+400+800=7800；　　財務費用=490++5+45=；　　投資收益=130+10=140　　營業(yè)外收入＝860－89+50＝821；　　營業(yè)外支出＝680+200+50+10＝940；　　注意：本題采用應付稅款法核算，且題目中已經條件（6）已經告知經稅務機關核定的2004年全年應交所得稅金額是2400萬元，所以2004年度利潤表中的所得稅費用是2400萬元。該事項為銷售折讓，應沖減發(fā)生當期收入，即沖減2005年的銷售收入，無需調整2004年度會計報表?！　、谙駼公司銷售X電子產品　　借：銀行存款 　　150　　　　應收賬款　　　　　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　160　　　　　　應交稅金—一應交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業(yè)務成本　　　125　　　　貸：庫存商品　　　　　125　　借：主營業(yè)務收入　　　10　　　　應交稅金—一應交增值稅（銷項稅額）　　　　貸：應收賬款 　 　?、劬惩怃N售　　借：應收賬款――美元戶（120萬美元） （602）　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　借：主營業(yè)務成本　　820　　　　貸：庫存商品　　820　　12月末計算應收賬款外幣賬戶的匯兌損益：　　借：財務費用　　　　　　貸：應收賬款 [120（－）]　　④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)　　借：銀行存款　　　　　　貸：預收賬款　　　　借：發(fā)出商品　　540　　　　貸：銀行存款　　20　　　　庫存商品　　520　?、菔杖】毓晒蓶|資金使用費　　借：銀行存款　　　240　　　　貸：財務費用 　 90　　　　　　資本公積 150　　⑥支付D公司售后回租租金　　借：固定資產清理　756　　　　累計折舊 　 　108　　　　貸：固定資產　　　864　　借：銀行存款1000　　　　貸：固定資產清理1000　　借：固定資產清理 244　　　　貸：遞延收益　　　244　?、邽镋公司單獨設計軟件　　借：預收賬款　336　　　　貸：其他業(yè)務收入 336（48070%）　　借：其他業(yè)務支出　　　266　　　　貸：生產成本——軟件開發(fā)266 [（280+100）70%]　?、嘁曂I斷及以舊換新　　借：委托代銷商品　　90　　　　貸：庫存商品　　90　　借：銀行存款　1135（1十1/2）]　　按年數總和法，至2004年1月1日應計提的累計折舊1400 萬元[（3300－300）（5/15＋4/15l/2）]　　借：利潤分配—一未分配利潤335　　　　遞延稅款 　　　　 165　　　　貸：累計折舊　　　　　　　　500　　借：盈余公積 　　　　　　　貸：利潤分配—一未分配利潤　　　?。?）會計估計變更的會計處理　　2004年應計提的折舊金額=（10500—500）/10/2＋（10500—1500）/（6—）/2＝1500（萬元）　　其中：1500是2003年1月1日至2004年7月1日已經計提的折舊額?！　凰枚?817433％=　　所得稅費用=800033％＝2640萬元　　借：所得稅 2640　　　　遞延稅款 　　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　　　【答案】 （1）①結轉固定資產并計提2003年下半年應計提折舊的調整　　借：固定資產 2000　　　　貸：在建工程　2000　　借：以前年度損益調整　　50　　　　貸：累計折舊 　　　　　　50　　借：以前年度損益調整　　　190　　　　貸：在建工程　　　　　　　190　?、跓o形資產差錯的調整　　2004年期初無形資產攤銷后凈值=400－（400／5 ）=280（萬元）貸：投資收益　　　　　　　16 　　借：短期投資跌價準備　　　6　　　　貸：投資收益　　　　 6　　或：　　借：短期投資跌價準備 10　　　　貸：投資收益 10　?。?）對W公司的長期股權投資原始入賬價值2700萬元（8000—5300）　　對W公司的長期股權投資應計提的減值準備600萬元（2700一2100）借：投資收益　　　　600　　借：無形資產　　　280 　　　　貸：以前年度損益調整　　　280　　③對營業(yè)費用差錯的調整　　借：以前年度損益調整　　　600　　　　貸：其他應收款　　　　　　600　貸：長期投資減值準備——W公司　　600　?。?）2004年1月1日大型設備的賬面價值為4900－1800－360=2740（萬元），2004年大型設備計提折舊為（2740－100）247。所以D配件應當按成本計量，不計提存貨跌價準備?！　產品可變現凈值=2 1000—1000＝1850萬元，大于其成本。【答案】 B　　【答案】 D　　1【答案】 C　　【答案】 A　　【答案】