【正文】 屬于管理層的責(zé)任。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知 識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271342】 【正確答案】： BD 【答案解析】： 《司法解釋》規(guī)定： “會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：（一）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；（二）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；（三）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；（四）已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn) 單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金；（五）為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。所以構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需要滿(mǎn)足兩個(gè)方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。被審單位存在過(guò)失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能保持合理的謹(jǐn)慎。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后 仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；（ 1 分） (2)對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；（ 1 分） (3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限。下列防范措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司委托 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受丙公司委托 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接 以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（ ）。 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了支持 ，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù) ，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 ，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶(hù)授權(quán) 下列關(guān)于保密的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 ，將自己的工作與其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較 ，報(bào)價(jià)低于同行的水平 ，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付 20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用 ，客戶(hù)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展信息服務(wù)，由于專(zhuān)業(yè)有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用 1下列選項(xiàng)中，不符合專(zhuān)業(yè)勝任能力要求的是（ ）。 如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利 影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，下列方案中可行的有? ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施，消除因客戶(hù)變更 委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。假定存在以下情況： (1)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向 V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。 (3)V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題與 X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 V公司的辯護(hù)人。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： D 【答案解析】： 如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師不得承接該業(yè)務(wù)。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282363】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) A，如果收費(fèi)過(guò)低，進(jìn)而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量 ，就會(huì)影響專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；選項(xiàng) C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員不能擔(dān)任鑒證客戶(hù)的獨(dú)立董事；選項(xiàng) D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)書(shū)面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的客戶(hù)信息保密。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282388】 【正確答案】： A 【答 案解析】： 選項(xiàng) A，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書(shū)面授權(quán)后前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)查閱工作底稿的請(qǐng)求提供支持。 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282400】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 推介自身和工作時(shí)，不應(yīng)貶低其他會(huì)員或與其工作進(jìn)行比較。 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282406】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 甲公司為一珠寶企業(yè)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有熟悉珠寶行業(yè)的人員就不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)，如果承接了，會(huì)員在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供該專(zhuān)業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。 【該題針對(duì) “應(yīng)客戶(hù)的要求提供第二次意見(jiàn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282370】 【正確答案】： AD 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶(hù)而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282344】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) C 屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)的獨(dú)立董事，否則沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。 如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)（ ）。 ，以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，評(píng)估結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響 ，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，則下列說(shuō)法不正確的是（ ）。 ——乙公司 ，并且丙公司和甲公司對(duì)其控制方都很重要 ，但戊公司的持股比例為 2％ ——丁公司 審計(jì)項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶(hù) A公司中擁有并控制價(jià)值 100 000 元的股票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑韵虏粚儆趹?yīng)當(dāng)采取的防范措施是（ ）。 1下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（ ）。 ，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)保持獨(dú)立 ，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和 情況后，是否很可能認(rèn)為這些實(shí)體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò) 、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò) 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。 ，但是需要安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員所做的工作 安排非審計(jì)項(xiàng)目組成員提供服務(wù) 執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)在考慮是否作為公眾利益實(shí)體看待時(shí)，需要考慮的因素包括（ ）。 C 調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? ， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該業(yè)務(wù) C的職責(zé)，使該成員不處理與其戊公司出納職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? 下列情況中，沒(méi)有任何防范措施的有（ ）。 ，以及是否對(duì)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問(wèn) 三、簡(jiǎn)答題 如果 B 公司在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為 Y 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)， Y 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主 要考慮哪些因素會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響？ A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 C 會(huì)計(jì)師事務(wù)所均是排名在全國(guó)前十位的事務(wù)所，為了加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的能力，共同抵抗金融風(fēng)暴的不利影響，三家事務(wù)所于 2020 年 1 月開(kāi)始合作，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用 “ABC”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)。 （ 2） 2020 年 4月， A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、 B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 C 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng) D 就屬于這種情況。 【該題針對(duì) “為審計(jì)客戶(hù)提供非鑒證服務(wù) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282480】 【正確答案】： C 【答案解析】： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，而不是不能承接該業(yè)務(wù)。 【該題針對(duì) “審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的基本要求 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282510】 【正確答案】： B 【答案解析】： 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶(hù) A公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該視情況采取一定的防范措施。在這種情況下，盡管兩個(gè)實(shí)體使用同一名稱(chēng)執(zhí)業(yè)，但事實(shí)上這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。 【該題針對(duì) “網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實(shí)體與關(guān)聯(lián)實(shí)體 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282528】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) C不正確，因?yàn)樵摻Y(jié)構(gòu)中的各實(shí)體沒(méi)有擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，沒(méi)有通過(guò)協(xié)議達(dá)到共同的戰(zhàn)略目標(biāo)，某一實(shí)體與另一實(shí)體僅僅因?yàn)樾枰月?lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，則不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。 【該題針對(duì) “網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實(shí)體與關(guān)聯(lián)實(shí)體 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282472】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 未結(jié)的審計(jì)費(fèi)用會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，因此 C 不正確。防范措施主要包括：將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。 【該題針對(duì) “經(jīng)濟(jì)利益 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282484】 1 【正 確答案】： ACD 【答案解析】： 在向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用其他形式的或有收費(fèi)安排，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：（ 1）可能的收費(fèi)金額區(qū)間；（ 2）是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項(xiàng)的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ)；（ 3）非鑒證服務(wù)的性質(zhì)；（ 4）事項(xiàng)或交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。三方是以合作為目的，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用同一品牌。 【答案解析】： 【該題針對(duì) “網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實(shí)體與關(guān)聯(lián)實(shí)體 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282530】 第五章 審計(jì)目標(biāo) 一、單項(xiàng)選擇題 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（ ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨的審計(jì)過(guò)程中，由被審計(jì)單位分類(lèi)和可理解性認(rèn)定不能推出的審計(jì)目標(biāo)是（ ）。這些措施的實(shí)施將直接有助于被審計(jì)單位管理層實(shí)現(xiàn)其對(duì)于原材料項(xiàng)目的認(rèn)定是（ ）。 1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。 二、多項(xiàng)選擇題 審計(jì)的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌模? ）。 對(duì)存貨項(xiàng)目而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)管理層的 “計(jì)價(jià)和分?jǐn)?”認(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)有（ ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)包括（ ）。 【該題針對(duì) “財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10277570】 【正確答案】： C 【答案解析】： 因?yàn)楸绢}針對(duì)的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng) A是與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，所以錯(cuò)誤；選項(xiàng) B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項(xiàng) D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。 【該題針對(duì) “認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10277597】 【正確答案】： A 【答案解析】： 如看護(hù)不當(dāng)，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導(dǎo)致賬面原材料多于實(shí)際的原材料，違反 “存在 ”認(rèn)定。 【該題針對(duì) “認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282354】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度，由于審計(jì)存在固