【正文】 ，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? 在下列情況下，注冊會計師可被視為具有獨(dú)立性的是（ ）。 B 會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng) 會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用 B 會計師事務(wù)所的名稱 會計師事務(wù)所和 C 會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的品牌 會計師事務(wù)所和 D 會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán) 1會計師事務(wù)所某一項(xiàng)目組成員張某的父親與被審計單位的財務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會計師事務(wù)所在評價該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，不應(yīng)考慮的因素是（ ）。 A公司為 XYZ 會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其 2020 年度財務(wù)報表，在完成審計工作時， A公司所欠 2020 年度審計費(fèi)用仍未支付，此時（ ）。 2020 年 4月，由于經(jīng)營理念上的分歧，三方結(jié)束了這種合作關(guān)系。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項(xiàng)收費(fèi)不被視為或有收費(fèi)。 【該題針對 “經(jīng)濟(jì)利益 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282511】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 【該題針對 “網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實(shí)體與關(guān)聯(lián)實(shí)體 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282529】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 選項(xiàng) B，將因自我評價產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng) D，如果稅務(wù)服務(wù)涉及在稅務(wù)糾紛的案件審理中為審計客戶充當(dāng)辯護(hù)人，且所涉金額對財務(wù)報表是重大的，由此產(chǎn)生的過度推 介不利影響是重大的，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 【該題針對 “貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282516】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項(xiàng) C，如果審計項(xiàng)目組成員通過會計師事務(wù) 所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。 （ 2）不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。 、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類 被審計單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的 “工程成本 ”中 有多筆管理部門的職工福利開支費(fèi)，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項(xiàng)目不正確的 “認(rèn)定 ”是（ ）。注冊會計師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，旨在（ ）。 注冊會計師所確定的以下具體審計目標(biāo)中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的有（ ）。 【該題針對 “認(rèn)定 與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10277581】 【正確答案】： D 【答案解析】： 對于固定資產(chǎn)歷史成本進(jìn)行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分?jǐn)偂? 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn) 進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282353】 【正確答案】： A 【答案解析】： 通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計價和分?jǐn)側(cè)?xiàng)，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計目標(biāo) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10277567】 【正確答案】： B 【答案解析】： 注冊會計師在審計工作中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊會計師 假設(shè)管理層是不誠信的，也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問，所以選項(xiàng) B 不正確。下列管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定中，該程序可 能與其相關(guān)的有（ ）。 5%以上股東名單單獨(dú)列示，屬于列報和披露相關(guān)的分類與可理解性錯報 ，但未在報表中記錄，屬于列報和披露相關(guān)的完整性以及權(quán)利 和義務(wù)認(rèn)定的錯報 ，則會導(dǎo)致與列報和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定的錯報 ，與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定也會出現(xiàn)錯報 注冊會計師在審計 “應(yīng)付賬款 ”余額時，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是（ ）。 注冊會計師在檢查固定資產(chǎn)實(shí) 物時，對一臺大型鍛造設(shè)備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進(jìn)行追查，下列管理層認(rèn)定中，主要是為了證實(shí)（ ）。 【答案解析】： 【該題針對 “業(yè)務(wù)期間 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282517】 【正確答案】： （ 1）構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 【答疑編號 10282495】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 以上說法均正確。 【該題針對 “貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282506】 【正確答案 】： C 【答案解析】： 在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要，此時才被視為是關(guān)聯(lián)實(shí)體，選項(xiàng) C該實(shí)體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。 【該題針對 “與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282462】 【正確答案】： D 【答案解析】： 或有收費(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于的因素包括（ ）。 ，為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議 ，為審計客戶計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債 ，為審計客戶提供評估服務(wù) ，所涉金額重大 在緊急或特殊情況下，如果審計客戶無法作出其他安排，會計師事務(wù)所可以提供作為財務(wù)報表中會計分錄基礎(chǔ)的稅額計算服務(wù)，在這種情況下，會計師事務(wù)所（ ）。用于評價不利影響嚴(yán)重程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 ，且客戶對該實(shí)體重要 ，且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要 , 客戶不直接或間接控制的實(shí)體，也不對該實(shí)體能夠施加重大影響 下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨(dú)立性的是（ ）。 (4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。 【該題針對 “職業(yè)道德基本 原則概述 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282360】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降姆婪洞胧┌ǎ寒?dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況；從其他渠道獲取必要的信息。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282404】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 會員不應(yīng)承接不能勝任的業(yè)務(wù)。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282382】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) B與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)是無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)。 要求：請就 上述 5 種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。 ，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響 ，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象 三、簡答題 ABC 會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V公司 2020 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于 2020 年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 ，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定 會計師事務(wù)所可以聘請鑒定珠寶方面的專家 會計師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)與甲公司管理層討論 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價值 二、多項(xiàng)選擇題 下列情形對會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（ ）。 下列選項(xiàng)中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是（ ）。 ，注冊會計師從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性，并保證不因任何利害關(guān)系影響其客觀性即可，無須考慮形式上的獨(dú)立 ，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為 、擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗(yàn) 、申報資料等信息存在不實(shí)問題，注冊會計師不應(yīng)與這些信息發(fā)生牽連 如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不 利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 【該題針對 “事務(wù)所過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282427】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 共同過失是指對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎，因而蒙受損失。如果選項(xiàng) A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項(xiàng) C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾；選項(xiàng) D 也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。 【該題針對 “事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271351】 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) D 錯誤，利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動中出具不實(shí)報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。 【該題針對 “注冊會計師的法律環(huán)境 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271323】 【正確答案】： D 【答案解析】 ： 罰金屬于刑事責(zé)任。 、規(guī)則 根據(jù)最高人民法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失的有（ ）。 ，對財務(wù)報表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé) 弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個原因是（ ）。 注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列（ ）情形，可以作為減責(zé)事由。 【該題針對 “注冊會計師審計性質(zhì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271281】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點(diǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 以下關(guān)于財務(wù)報表審計的理解中，正確的是（ ）。 【該題針對 “注冊會計師審計性質(zhì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271278】 【正確答案】： D 【答案解析】： 注冊會計師不擁有選項(xiàng) D 中所述的職權(quán)，一 般來說這是政府審計具有的特點(diǎn)。 責(zé)任 注冊會計師通過了解認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯報風(fēng)險評價為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認(rèn)為負(fù)有（ ）的責(zé)任。 下列關(guān)于注冊會計師審計責(zé)任的各種說法中，正確的有（ ）。 、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原 則 會計師事務(wù)所出具不實(shí)報告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯則應(yīng)向人民法院提交的證明有（ ）。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計準(zhǔn)則。 【該題針對 “事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271346】 【正確答案】： C 【答案解析】： 對于賠償順位問題應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失，而不是先 由會計師事務(wù)所賠償。 【該題針對 “中國注冊會計師的法律責(zé)任（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271335】 【正確答案】： BD 【答案解析】： 注意本題的前提是，審計意見是正確的。 【答疑編號 10282425】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失： (1)違反注冊會計師法第二十條第 (二 )、 (三 )項(xiàng)的規(guī)定； (2)負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)； (3)制定的審計計劃存在明顯疏漏； (4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序； (5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實(shí)或者排除； (6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的 重要性原則； (7)未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)； (8)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論； (9)錯誤判斷和評價審計證據(jù)； (10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則