【正文】 確定的工作程序的行為。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，以及客戶是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題等 ，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需 要考慮是否承接該業(yè)務(wù) 下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的表述中，不正確的是（ ）。下列防范措施中不能降低不利影響的是（ ）。 、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù) 業(yè)勝任能力原則包括獲取和保持兩方面的要求 ，在利用專家工作之后可以承接 ，要求會(huì)員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù) 1甲公司為一家珠寶企業(yè)， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了其 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但是據(jù)了解， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從沒(méi)有審計(jì)過(guò)珠寶行業(yè)，也沒(méi)有熟悉珠寶行業(yè)的人員，則以下說(shuō)法中正確的是（ ）。 ，在投標(biāo)書中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由 下列情形中屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響的有（ ）。 (5)項(xiàng)目組成員 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師兩年前為 V公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟 V公司沒(méi)有任何聯(lián)系，且不擁有 V公司的股票。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282379】 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項(xiàng) BCD 均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282373】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主 體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。 【答疑編號(hào) 10282365】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 除采取選項(xiàng) ABC 上述防范措施外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：（ 1）分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)；（ 2）實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息；（ 3）向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的指引；（ 4）要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議；（ 5）由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級(jí)員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過(guò)度推介不利影響。 以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過(guò)程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額 ，確定收取的費(fèi)用 以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的是（ ）。 ，并考慮采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃? 1如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主 要近親屬在客戶中所處職位可以對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 、控制權(quán)和管理權(quán)，這種網(wǎng)絡(luò)關(guān)系可能是通過(guò)合同或其他方式實(shí)現(xiàn)的，該結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò) ，這種網(wǎng)絡(luò)關(guān)系是基于合作的 目的，質(zhì)量控制政策和程序在整個(gè)組織結(jié)構(gòu)中得到統(tǒng)一設(shè)計(jì)、實(shí)施和監(jiān)控，則應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò) 提供專業(yè)服務(wù)，則應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò) ，共同的品牌作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱的一部分或與會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱聯(lián)系在一起，則應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為審計(jì)客戶提供以下稅務(wù)服務(wù)時(shí)，一般不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（ ）。 ，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ) 1如果稅務(wù)建議影響財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)，可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。 【該題針對(duì) “與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282461】 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。 【該題針對(duì) “貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282503】 【正確答案】： B 【答案解析】： 只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 【該題針對(duì) “經(jīng)濟(jì)利益 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282494】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項(xiàng) B 不構(gòu)成自身利益不利影響，對(duì)獨(dú)立性沒(méi)有影響。 【該題針對(duì) “與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282514】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該 員工是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 【該題針對(duì) “為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282467】 三、簡(jiǎn)答題 【正確答案】： 如果一個(gè)實(shí)體委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，并且在該財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后成為審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： （ 1）在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間或之后、接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，與審計(jì)客戶之間存在的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系； （ 2）以前向?qū)徲?jì)客戶提供的服務(wù)。 ，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 ，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，要依據(jù)審計(jì)證據(jù) “說(shuō)話 ” ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅憑管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn) W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒(méi)有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（ ）。 80 萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中 280 萬(wàn)元計(jì)入甲公司名下 120 萬(wàn)元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中 420 萬(wàn)元記為 360 萬(wàn)元 下面與認(rèn)定的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。 截止測(cè)試的目的主要是確定被審計(jì)單位的交易是否已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 ，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任 ，管理層通常設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或 錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) 三、簡(jiǎn)答題 請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定的種類與具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容填列下表： 認(rèn)定 各類認(rèn)定的含義 各類認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生 確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的 準(zhǔn)確性 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰 當(dāng)記錄 截止 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 存在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 權(quán)利和義務(wù) 確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) 分類和可理解性 財(cái)務(wù)信息已被恰 當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 認(rèn)定 各類認(rèn)定的含義 各類認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo) 發(fā)生 記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審 計(jì)單位有關(guān) 確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的 準(zhǔn)確性 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù) 已恰當(dāng)記錄 已記錄的交易是按正確金額反映的 截止 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄已計(jì)入恰當(dāng)?shù)钠陂g 存在 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存 在的 記錄的金額確實(shí)存在 權(quán)利和義務(wù) 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 確認(rèn)資 產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) 分類和可理解性 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) A屬于 “計(jì)價(jià)和分?jǐn)?”目標(biāo)；選項(xiàng) C 為 “截止 ”目標(biāo)；選項(xiàng) D 屬于 “發(fā)生 ”目標(biāo)。 【該題針對(duì) “認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10277599】 【正確答案】： C 【答案解析】： 與被審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定不一定會(huì)錯(cuò)報(bào)，與被審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及當(dāng)期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)認(rèn)定也會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。 【該題針對(duì) “認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10277584】 【正確答案】： C 【答案解析】： 選項(xiàng) C 屬于是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論出的審計(jì)目標(biāo)。 內(nèi) 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款 “計(jì)價(jià)和分?jǐn)?”認(rèn)定的審計(jì)程序有（ ）。 、經(jīng)營(yíng)效果 1在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為明確與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位出具（ ）。 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整屬于被審計(jì)單位的責(zé)任。首先，不是以合作為目的；其次，如果共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不交流人員、客戶或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有一個(gè)共有的技術(shù)部門，則這種共享的資源通常是不重要的，通常不構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 【該題針對(duì) “為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282488】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能安排審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的專業(yè)人員在短期內(nèi)一次性提供這些服務(wù)，并且應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層討論。 【該題針對(duì) “為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282486】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 評(píng)價(jià)不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計(jì)項(xiàng)目組成員兩個(gè)方面，即評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶中的職位和該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。 【該題針對(duì) “收費(fèi) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn) 行考核】 【答疑編號(hào) 10282476】 【正確答案】： D 【答案解析】： 關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，且客戶對(duì)該實(shí)體重要；在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要；受到客戶直接或間接控制的實(shí)體；客戶擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶重要；與客戶處于同一控制下的實(shí)體，并且該姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其控制方均重要。但是相關(guān)協(xié)議上寫明，在 2020 年 1月之前，均可以使用 “ABC”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱，而且共享共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法。 A公司在 2020 年審計(jì)報(bào)告出具前付清 2020 年度的審計(jì)費(fèi)用 2020年度審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付 2020年度審計(jì)費(fèi)用，會(huì)計(jì) 師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? A公司在出具 2020 年度審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響 審計(jì)項(xiàng)目組的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入了審計(jì)客戶，與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（ ）。 ，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)按正常程序開立了存款賬戶 ，并同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問(wèn) ，至今尚未償還，會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍承接本年被審計(jì)單位審 計(jì)業(yè)務(wù) ，并享受特別優(yōu)惠 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在審計(jì)客戶 A銀行開立了基本賬戶，存款金額 1 000 萬(wàn)元，下列描述中正確的是（ ）。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級(jí)管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對(duì)象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其他會(huì)員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282402】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 如果被要求提供第二次意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 【該題針對(duì) “保密 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282395】 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果變更工作單位或獲得新客戶，會(huì)員可以利用以前的經(jīng)驗(yàn)，但不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息。 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282349】 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在征得被審