【正文】 至可接受水平。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。 二、多項(xiàng)選擇題 下列情況中，影響注冊會計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（ ）。但是相關(guān)協(xié)議上寫明，在 2020 年 1月之前，均可以使用 “ABC”會計(jì)師事務(wù)所的名稱，而且共享共同的審計(jì)手冊或?qū)徲?jì)方法。 【該題針對 “為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282486】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 評價不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計(jì)項(xiàng)目組成員兩個方面，即評價主要近親屬在客戶中的職位和該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整屬于被審計(jì)單位的責(zé)任。 內(nèi) 下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款 “計(jì)價和分?jǐn)?”認(rèn)定的審計(jì)程序有（ ）。 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10277599】 【正確答案】： C 【答案解析】： 與被審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定出現(xiàn)錯報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定不一定會錯報(bào)，與被審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及當(dāng)期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)認(rèn)定也會出現(xiàn)錯報(bào)。 截止測試的目的主要是確定被審計(jì)單位的交易是否已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。 ，如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注 冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 ，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設(shè)管理層是不誠信的，要依據(jù)審計(jì)證據(jù) “說話 ” ，注冊會計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng) ，注冊會計(jì)師不能僅憑管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 注冊會計(jì)師在對 W公司進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn) W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（ ）。 【該題針對 “與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282514】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該 員工是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 【該題針對 “貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282503】 【正確答案】： B 【答案解析】： 只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ) 1如果稅務(wù)建議影響財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。 ，并考慮采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃? 1如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主 要近親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282373】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 該會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主 體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。 (5)項(xiàng)目組成員 D 注冊會計(jì)師兩年前為 V公司財(cái)務(wù)主管，離職后跟 V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有 V公司的股票。 、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù) 業(yè)勝任能力原則包括獲取和保持兩方面的要求 ，在利用專家工作之后可以承接 ，要求會員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時地完成工作任務(wù) 1甲公司為一家珠寶企業(yè)， ABC 會計(jì)師事務(wù)所承接了其 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但是據(jù)了解， ABC 會計(jì)師事務(wù)所從沒有審計(jì)過珠寶行業(yè)，也沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員，則以下說法中正確的是（ ）。 ，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動（如洗錢）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題等 ，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? ，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù) ，注冊會計(jì)師需 要考慮是否承接該業(yè)務(wù) 下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的表述中，不正確的是（ ）。 【該題針對 “中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271335】 【正確答案】： BD 【答案解析】： 注意本題的前提是，審計(jì)意見是正確的。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。 下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的各種說法中，正確的有（ ）。 【該題針對 “注冊會計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271278】 【正確答案】： D 【答案解析】： 注冊會計(jì)師不擁有選項(xiàng) D 中所述的職權(quán)，一 般來說這是政府審計(jì)具有的特點(diǎn)。 【該題針對 “注冊會計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271281】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 注冊會計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。 ，對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé) 弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個原因是（ ）。 【該題針對 “注冊會計(jì)師的法律環(huán)境 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271323】 【正確答案】： D 【答案解析】 ： 罰金屬于刑事責(zé)任。如果選項(xiàng) A正確，意味著審計(jì)范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項(xiàng) C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾；選項(xiàng) D 也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。 ，注冊會計(jì)師從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性，并保證不因任何利害關(guān)系影響其客觀性即可，無須考慮形式上的獨(dú)立 ，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為 、擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗(yàn) 、申報(bào)資料等信息存在不實(shí)問題，注冊會計(jì)師不應(yīng)與這些信息發(fā)生牽連 如果注冊會計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不 利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? ，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定 會計(jì)師事務(wù)所可以聘請鑒定珠寶方面的專家 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)與甲公司管理層討論 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價值 二、多項(xiàng)選擇題 下列情形對會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（ ）。 要求：請就 上述 5 種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282404】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 會員不應(yīng)承接不能勝任的業(yè)務(wù)。 (4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。用于評價不利影響嚴(yán)重程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于的因素包括（ ）。 【該題針對 “貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282506】 【正確答案 】： C 【答案解析】： 在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要，此時才被視為是關(guān)聯(lián)實(shí)體，選項(xiàng) C該實(shí)體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 注冊會計(jì)師在檢查固定資產(chǎn)實(shí) 物時，對一臺大型鍛造設(shè)備產(chǎn)生了懷疑，于是對其歷史成本進(jìn)行追查，下列管理層認(rèn)定中，主要是為了證實(shí)（ ）。下列管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定中，該程序可 能與其相關(guān)的有（ ）。 【該題針對 “認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) ”知識點(diǎn) 進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282353】 【正確答案】： A 【答案解析】： 通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計(jì)價和分?jǐn)側(cè)?xiàng)，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。 注冊會計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的有（ ）。 、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類 被審計(jì)單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的 “工程成本 ”中 有多筆管理部門的職工福利開支費(fèi)，顯然，被審計(jì)單位固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不正確的 “認(rèn)定 ”是（ ）。 【該題針對 “貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282516】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項(xiàng) C，如果審計(jì)項(xiàng)目組成員通過會計(jì)師事務(wù) 所的退休金計(jì)劃，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。 【該題針對 “經(jīng)濟(jì)利益 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282511】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 2020 年 4月，由于經(jīng)營理念上的分歧，三方結(jié)束了這種合作關(guān)系。 B 會計(jì)師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng) 會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用 B 會計(jì)師事務(wù)所的名稱 會計(jì)師事務(wù)所和 C 會計(jì)師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的品牌 會計(jì)師事務(wù)所和 D 會計(jì)師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán) 1會計(jì)師事務(wù)所某一項(xiàng)目組成員張某的父親與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會計(jì)師事務(wù)所在評價該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時，不應(yīng)考慮的因素是（ ）。 (5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。 【該題 針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282408】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) C 中向后任注冊會計(jì)師提供審計(jì)工作底稿時必須要經(jīng)過被審計(jì)單位的授權(quán)。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282343】 【正確答案】： A 【答案解析】： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師應(yīng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 ABC 會計(jì)師事務(wù)所在 2020 年 1 月 10 日承接了丁公司 2020 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為 ABC 會計(jì)師事務(wù)所介紹客戶， ABC 會計(jì)師事務(wù)所承接后會給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（ ）。 注冊會計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（ ）。 ”。 【該題針對 “事務(wù)所過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271327】 【正確答案】： A 【答案解析】： 審計(jì)失敗是注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審 計(jì)意見；經(jīng)營失敗是被審計(jì)單位由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期；審計(jì)風(fēng)險是財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 A注冊會計(jì)師在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時，沒有對存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。 【該題針對 “注冊會計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271275】 第二章 l 注冊會計(jì)師的法律責(zé)任 一、單項(xiàng)選擇題 審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于（ ）。選項(xiàng) C，根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人。 ，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失 ，被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系 人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 ，對被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 1下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人的說法中，不正確的是（ ）。 根據(jù)相關(guān)的《司法解釋》，對于會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求都有哪些？