【正文】 付使用 （ 本題不考慮該項固定資產(chǎn)折舊 ） ,企業(yè)支付給銀行的年利息費用共計 12萬元 ， 全部計入了財務(wù)費用 。 （ 9） 計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。該企業(yè)選擇從 1997年計算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 ） 要求 ： 按下列順序回答問題 ， 每問均為共計金額 : （ 1） 計算 1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。（ 18%） 17%=（ 元 ） 修理設(shè)備進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =（ 50000+100000） （ 1+20%） 17%=30600（ 元 ） 卷煙進口增值稅 =（ 2022000+120220+80000+440000+80000） 247。300） 17%+247。 （ 2） 1997年 、 1998年免稅 ,1999至 2022年減半 ， 稅率為 %. 1997年 ~2022年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 :（ 8010+120+180） %=（ 萬元 ） 注 ： 無論 1997年是否盈利 ， 均開始計算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 。（ 124%） +9+10（ 債務(wù)重組 ） +（ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ） +（ 2320）（ 非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈視同銷售 ） =（ 萬元 ） 公益性捐贈扣除限額 =3%=（ 萬元 ） 捐贈支出額 =（ 萬元 ） 應(yīng)該調(diào)增所得額 ===22（ 萬元 ） （ 11） 稅收滯納金 、 購貨方的回扣 、 非廣告性的贊助支出不得扣除 、 銀行罰息和因為事故的損失可以扣除 。 翻譯收入繳納的個人所得稅 =[20220（ 120%） 60004800]20%=1040（ 元 ） （ 3） 稿酬收入繳納的個人所得稅 =50000（ 120%） 20%（ 130%） +80000（ 120%） 20%（ 130%） =14560（ 元 ） 同一作品先在報刊上連載 ， 然后再出版 ， 連載 作為一次 ， 出版作為另一次 。 2022 年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《 稅 法 》參考答案 大家網(wǎng) 13 / 17 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 一 、 單項選擇題 1. B 2. A 3. B 4. A 5. D 6. A 7. A 8. B 9. C 10. B 11. C 12. A 13. B 14. C 15. C 16. D 17. A 18. B 19. B 20. D 二 、 多項選擇題 1. ACD 2. ABC 3. ABD 4. BC 5. ACD 6. ABC 7. ACD 8. ACD 9. ABC 10. ABC 11. BCD 12. ABC 13. ABCD 14. ABCD 15. CD 三 、 判斷 題 1. 2. 3. √ 4. 5. 6. 7. √ 8. 9. 10. √ 11. √ 12. 13. √ 14. √ 15. 四 、 計算題 1. [答案 ]: （ 1） 進口小轎車關(guān)稅完稅價格 =400000+30000+40000+20220=490000（ 元 ） 進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅 =49000020%=98000（ 元 ） 修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 50000+100000） 20%=30000（ 元 ） 進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 2022000+120220+80000） 20%=440000（ 元 ） 進口小轎車 、 修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅 =98000+30000+440000=568000（ 元 ） （ 2） 小轎車進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅 =（ 490000+98000） 247。 （ 5） 在 “營業(yè)性支出 ”賬戶中 ， 發(fā) 生的通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈 50 萬元 ， 直接向某學(xué)校捐贈20萬元 ， 資助相關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)開發(fā)經(jīng)費 40萬元 ， 自然災(zāi)害損失 30萬元 （ 取得保險公司賠償 5萬元 ） 。 （ 5） 計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額 8000萬元 ， 扣除的成本 、 費用 、 稅 金和損失總額 7992 萬元 ， 實現(xiàn)利潤總額 8 萬元 ， 已繳納企業(yè)所得稅 萬元 ， 后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計 ， 發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下 : （ 1） 扣除的成本費用中包括全年的工資費用 1100 萬元 ， 職工工會經(jīng)費 、 職工福利費和職工教育經(jīng)費 萬元 ， 按照稅法規(guī)定 ， 當?shù)卮_定的人均月計稅工資標準為 900 元 ， 該企業(yè)未成立工會組織 ， 所提工會經(jīng)費也未上交 。 （ 3） 經(jīng)專賣局批準 ， 銷售卷煙給各商場 1200箱 ， 取得不含稅銷售收入 3600萬元 ， 由于貨款收回及時給了各商場 2%的折扣 ， 銷售給各卷煙專賣店 800箱 ， 取得不含稅銷售收入 2400萬元 ， 支付銷貨運輸費用 120萬元并取得經(jīng)稅條機關(guān)認定的運輸公司開具的普通發(fā)票 。 （ 5） 計算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅 。 （ 注 ： 除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外 ， 該公司所在地省政府規(guī)定 ， 其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為 5%） 要求 ： 按下列順序回答問題 ， 每問均為共計金額 : （ 1） 計算娛樂公司當年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 。 （ ） 15. 各級稅務(wù)機關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所 ， 稽查局以及各內(nèi)設(shè)機構(gòu) 、 派出機構(gòu)都不具有處罰主體資格 ， 不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰 。 A. 稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議 B. 稅務(wù)機關(guān)不予認定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議 C. 因稅務(wù)機關(guān)適用法律錯誤 ， 致使納稅人少繳稅款 ， 稅務(wù)機關(guān)要求補償二年前稅款引起的爭議 D. 因納稅中介機構(gòu)計算錯誤 ， 致使納稅人少繳稅款 ， 稅務(wù)機關(guān)要求補償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議 三 、 判斷題 1. 地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)的下級政府行使 。 B. 對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒 ， 一律按照薯類白酒的稅率征稅 C. 對用糧食和薯類 ， 糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒 ， 一律按照薯類白酒的稅率征稅 。 稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法 ， 應(yīng)稅所得率為 25%,該私營企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 （ ）。 A. 營業(yè)稅 、 印花稅 B. 房產(chǎn)稅 、 城市維護建設(shè)稅 C. 營業(yè)稅 、 城市維護建設(shè)稅 D. 印花稅 、 城市維護建設(shè)稅 10. 2022年 ， 某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢 ， 取得銷售收入 ， 已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為 4800萬元 ， 該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息 ， 該商品所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為 10%,銷售商品繳納有關(guān)稅金 770萬元 。 該企業(yè) 12 月份應(yīng)繳納的增值稅為 （ ）。 D. 非獨立核算的發(fā)電企業(yè) （ 不具有一般納稅人資格 ） 生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品 ， 向其銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 。3輛四門六座客貨兩用車 ， 載貨凈噸位為 3噸 。 A. 延期期限最長不得超過 6個月 ， 同一筆稅款不得滾動審批 。 A. 城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅的稅額 6 / 17 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ B. 因減免稅而發(fā)生增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅退庫的 ， 城市維護建設(shè)稅也同時退庫 C. 納稅人因偷漏增值稅 、 消費稅 、 營業(yè)稅應(yīng)該補稅的 ， 也要補繳城市維護建設(shè)稅 D. 納稅人偷漏 “三稅 ”而加收的滯納金 、 罰款 ， 一并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù) 7. 下列各項中 ， 屬于資源稅 納稅人的有 （ ）。個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅 。 （ 2） 計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅 。 （ 2） 建賬時共設(shè) 8個賬簿 ， 其中資金賬簿中記載實體資本 220萬元 。 （ 2） 取得翻譯收入 20 000元 ， 從中先后拿出 6 000元 、 5000元 ， 通過國家機關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū) 。 （ 6） 月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺 萬元 （ 其中含運費成本 ） ,經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失 。 （ 5） 企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用 45萬元 ， 業(yè)務(wù)宣傳費 60萬元 ， 全都作了扣除 。 （ 10） 計算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 （ 2） 計算 1997年 —2022年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。（ 130%） 17%=652800（ 元 ） 小轎車 、 修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳 納的增值稅 =+30600+652800=（ 元 ） 2. [答案 ]: （ 1） ①門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :22020%=44（ 萬元 ） （ 注 ： 該公司主營娛樂業(yè) ， 門票收入按娛樂業(yè)稅目計征 ， 稅率為 20%） 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :40020%=80（ 萬元 ） 游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :10020%=20（ 萬元 ） ②保齡球收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :1205%=6（ 萬元 ） ③美容美發(fā) 、 中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :1505%=（ 萬元 ） 14 / 17 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ ④非獨立核算小賣部是兼營行為 ， 不繳納營業(yè)稅