【正文】 付使用 （ 本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊 ） ,企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì) 12萬元 ， 全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 （ 9） 計(jì)算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。該企業(yè)選擇從 1997年計(jì)算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 ） 要求 ： 按下列順序回答問題 ， 每問均為共計(jì)金額 : （ 1） 計(jì)算 1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。（ 18%） 17%=（ 元 ） 修理設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =（ 50000+100000） （ 1+20%） 17%=30600（ 元 ） 卷煙進(jìn)口增值稅 =（ 2022000+120220+80000+440000+80000） 247。300） 17%+247。 （ 2） 1997年 、 1998年免稅 ,1999至 2022年減半 ， 稅率為 %. 1997年 ~2022年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 :（ 8010+120+180） %=（ 萬元 ） 注 ： 無論 1997年是否盈利 ， 均開始計(jì)算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 。（ 124%） +9+10（ 債務(wù)重組 ） +（ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ） +（ 2320）（ 非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈視同銷售 ） =（ 萬元 ） 公益性捐贈扣除限額 =3%=（ 萬元 ） 捐贈支出額 =（ 萬元 ） 應(yīng)該調(diào)增所得額 ===22（ 萬元 ） （ 11） 稅收滯納金 、 購貨方的回扣 、 非廣告性的贊助支出不得扣除 、 銀行罰息和因?yàn)槭鹿实膿p失可以扣除 。 翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅 =[20220（ 120%） 60004800]20%=1040（ 元 ） （ 3） 稿酬收入繳納的個(gè)人所得稅 =50000（ 120%） 20%（ 130%） +80000（ 120%） 20%（ 130%） =14560（ 元 ） 同一作品先在報(bào)刊上連載 ， 然后再出版 ， 連載 作為一次 ， 出版作為另一次 。 2022 年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《 稅 法 》參考答案 大家網(wǎng) 13 / 17 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 一 、 單項(xiàng)選擇題 1. B 2. A 3. B 4. A 5. D 6. A 7. A 8. B 9. C 10. B 11. C 12. A 13. B 14. C 15. C 16. D 17. A 18. B 19. B 20. D 二 、 多項(xiàng)選擇題 1. ACD 2. ABC 3. ABD 4. BC 5. ACD 6. ABC 7. ACD 8. ACD 9. ABC 10. ABC 11. BCD 12. ABC 13. ABCD 14. ABCD 15. CD 三 、 判斷 題 1. 2. 3. √ 4. 5. 6. 7. √ 8. 9. 10. √ 11. √ 12. 13. √ 14. √ 15. 四 、 計(jì)算題 1. [答案 ]: （ 1） 進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價(jià)格 =400000+30000+40000+20220=490000（ 元 ） 進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅 =49000020%=98000（ 元 ） 修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 50000+100000） 20%=30000（ 元 ） 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 2022000+120220+80000） 20%=440000（ 元 ） 進(jìn)口小轎車 、 修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅 =98000+30000+440000=568000（ 元 ） （ 2） 小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =（ 490000+98000） 247。 （ 5） 在 “營業(yè)性支出 ”賬戶中 ， 發(fā) 生的通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈 50 萬元 ， 直接向某學(xué)校捐贈20萬元 ， 資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi) 40萬元 ， 自然災(zāi)害損失 30萬元 （ 取得保險(xiǎn)公司賠償 5萬元 ） 。 （ 5） 計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額 8000萬元 ， 扣除的成本 、 費(fèi)用 、 稅 金和損失總額 7992 萬元 ， 實(shí)現(xiàn)利潤總額 8 萬元 ， 已繳納企業(yè)所得稅 萬元 ， 后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì) ， 發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下 : （ 1） 扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用 1100 萬元 ， 職工工會經(jīng)費(fèi) 、 職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 萬元 ， 按照稅法規(guī)定 ， 當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 900 元 ， 該企業(yè)未成立工會組織 ， 所提工會經(jīng)費(fèi)也未上交 。 （ 3） 經(jīng)專賣局批準(zhǔn) ， 銷售卷煙給各商場 1200箱 ， 取得不含稅銷售收入 3600萬元 ， 由于貨款收回及時(shí)給了各商場 2%的折扣 ， 銷售給各卷煙專賣店 800箱 ， 取得不含稅銷售收入 2400萬元 ， 支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 120萬元并取得經(jīng)稅條機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票 。 （ 5） 計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅 。 （ 注 ： 除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外 ， 該公司所在地省政府規(guī)定 ， 其它娛樂業(yè)項(xiàng)目的營業(yè)稅稅率為 5%） 要求 ： 按下列順序回答問題 ， 每問均為共計(jì)金額 : （ 1） 計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 。 （ ） 15. 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所 ， 稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu) 、 派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格 ， 不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰 。 A. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議 B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議 C. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯(cuò)誤 ， 致使納稅人少繳稅款 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭議 D. 因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯(cuò)誤 ， 致使納稅人少繳稅款 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議 三 、 判斷題 1. 地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使 。 B. 對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒 ， 一律按照薯類白酒的稅率征稅 C. 對用糧食和薯類 ， 糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒 ， 一律按照薯類白酒的稅率征稅 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法 ， 應(yīng)稅所得率為 25%,該私營企業(yè) 2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 （ ）。 A. 營業(yè)稅 、 印花稅 B. 房產(chǎn)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 C. 營業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 D. 印花稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 10. 2022年 ， 某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢 ， 取得銷售收入 ， 已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為 4800萬元 ， 該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息 ， 該商品所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%,銷售商品繳納有關(guān)稅金 770萬元 。 該企業(yè) 12 月份應(yīng)繳納的增值稅為 （ ）。 D. 非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè) （ 不具有一般納稅人資格 ） 生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品 ， 向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。3輛四門六座客貨兩用車 ， 載貨凈噸位為 3噸 。 A. 延期期限最長不得超過 6個(gè)月 ， 同一筆稅款不得滾動(dòng)審批 。 A. 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅的稅額 6 / 17 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ B. 因減免稅而發(fā)生增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅退庫的 ， 城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫 C. 納稅人因偷漏增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的 ， 也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 D. 納稅人偷漏 “三稅 ”而加收的滯納金 、 罰款 ， 一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù) 7. 下列各項(xiàng)中 ， 屬于資源稅 納稅人的有 （ ）。個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅 。 （ 2） 計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 。 （ 2） 建賬時(shí)共設(shè) 8個(gè)賬簿 ， 其中資金賬簿中記載實(shí)體資本 220萬元 。 （ 2） 取得翻譯收入 20 000元 ， 從中先后拿出 6 000元 、 5000元 ， 通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū) 。 （ 6） 月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺 萬元 （ 其中含運(yùn)費(fèi)成本 ） ,經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失 。 （ 5） 企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 45萬元 ， 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 60萬元 ， 全都作了扣除 。 （ 10） 計(jì)算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 （ 2） 計(jì)算 1997年 —2022年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。（ 130%） 17%=652800（ 元 ） 小轎車 、 修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳 納的增值稅 =+30600+652800=（ 元 ） 2. [答案 ]: （ 1） ①門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :22020%=44（ 萬元 ） （ 注 ： 該公司主營娛樂業(yè) ， 門票收入按娛樂業(yè)稅目計(jì)征 ， 稅率為 20%） 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :40020%=80（ 萬元 ） 游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :10020%=20（ 萬元 ） ②保齡球收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :1205%=6（ 萬元 ） ③美容美發(fā) 、 中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :1505%=（ 萬元 ） 14 / 17 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ ④非獨(dú)立核算小賣部是兼營行為 ， 不繳納營業(yè)稅