【正文】 賬準(zhǔn)備 =180%=（ 萬元 ） 稅法上應(yīng)該沖減壞賬準(zhǔn)備 ==（ 萬元 ） 應(yīng)該調(diào)增所得額 =+=（ 萬元 ）（ 注 ： 先沖減企業(yè)自行提取的壞賬準(zhǔn)備 ， 然后再沖減稅法上的部分 ， 就得出影響所得額的金額 ） （ 4） 國債利息不用納稅 ， 因此調(diào)減所得額 7萬元 。 應(yīng)調(diào)增所得額 =3+12+10=25（ 萬元 ） （ 12） 審計后該企業(yè) 2022年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅 =（ 8++++5+9++10++25+25） 33%5024% =33%5024% =（ 萬元 ） 3. [答案 ]: （ 1） 1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 :3015%=（ 萬元 ） 注 ： 外商投資企業(yè) 年度中間開業(yè) ， 當(dāng)年獲得利潤而實(shí)際經(jīng)營期不足 6個月的 ， 可以選擇從下一年度起計算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 。 （ 12） 該企業(yè) 2022 年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =40247。 該企業(yè)選擇從 1997年計算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 ， 所以 1996年按規(guī)定計算稅額 。 股息所得調(diào)增所得額 :38247。17%+40（ 600247。10000=（ 萬元 ） （ 3） 該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)城建稅 =（ 192++） 7%=14（ 萬元 ） （ 4） 該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 =（ 192++） 3%=6（ 萬元 ） 3. [答案 ]: （ 1） 領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅 =5+5+5=15（ 元 ） （ 2） 設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅 =75+2202200%=35+1100=1135（ 元 ） （ 3） 簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅 =2800000%=840（ 元 ） （ 4） 借款合同應(yīng)繳納的印花稅 =500000%=25（ 元 ） 注 ： 利息不繳納印花稅 。（ 130%）30%+80000=1202200（ 元 ） （ 4） 小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =（ 490000+98000） 247。 （ 8） 計算 2022年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi) 。地方所得稅不考慮 。接受某公司捐贈貨物一批 ， 取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 ， 注明價款 50萬元 、 增值稅 萬元 。 （ 8） 計算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi) 。 （ 被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率 24%） 。 （ 4） 當(dāng)年 1月向銀行借款 200萬元購建固定資產(chǎn) ， 借款期限 1年 。 （ 6） 計算 12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅 。零售雪茄煙 15箱和取得含稅收入 。 （ 4） 計算 A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅 。 （ 8） 計算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅 。 （ 8） 簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同 1份 ， 記載金額 150萬元 。 （ 4） 計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 。 （ 4） 非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入 60萬元 。 （ 3） 從國外進(jìn)口卷煙 80000 條 （ 每條 200 支 ） ,支付買價 2022000 元 ， 支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用 120220元 ， 保險費(fèi)用 80 000元 。 （ ） 10. 企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定 ， 合同約定分設(shè)為兩個或者兩個以上投資主體相同的企業(yè) ， 對派生方 、 新設(shè)方承受企業(yè)土地 、 房屋權(quán)屬 ， 不征收契稅 。 （ ） 4. 納稅人委托私營企業(yè) 、 個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅 。 A. 自行申報應(yīng)稅行為 B. 自行計算應(yīng)納稅額 C. 自行購買印花稅票 D. 自行一次貼足印花稅票并注銷 12. 下列各項(xiàng)中 ， 應(yīng)當(dāng)征收契稅的有 （ ）。 A. 加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅 B. 商場應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅 C. 對加工企業(yè)應(yīng)給予處罰 D. 對商場應(yīng)給予處罰 5. 下列各項(xiàng)中 ， 不征收營業(yè)稅的有 （ ）。 A. 供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的 ， 為發(fā)行電量的當(dāng)天 B. 發(fā) 、 供電 企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的 ， 為發(fā)出電量的當(dāng)天 。 上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為 （ ） 。 A. 按兼并后的企業(yè)無論是否獨(dú)立納稅資格 ， 其未彌補(bǔ)的虧損均由兼并企業(yè)彌補(bǔ) 。 A. 自批準(zhǔn)征用之日起滿 3個月 B. 自批準(zhǔn)征用之日起滿 6個月 C. 自批準(zhǔn)征用之日起滿 1年 D. 自批準(zhǔn)征用之日起滿 2年 12. 趙某擁有兩處房產(chǎn) ， 一處原值 60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住 ， 另一處原值 20萬元的房產(chǎn)于 2022年 7月 1日出租給王某居住 ， 按市場價每月取得租金收入 1200元 ， 趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為 （ ）。下列各項(xiàng)中 ， 符合審定完稅價格規(guī)定的是 （ ） 。 B. 獨(dú)立核算 的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè) ， 向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 。 大家網(wǎng) 1 / 17 更多精品在大家 ！2022 年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題及答案 一 、 單項(xiàng)選擇題 。 A. 獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品 ， 向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 。 A. B. C. D. 7. 加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的 ， 海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價格 。 A. 大家網(wǎng) 3 / 17 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) B. C. D. 11. 新征用耕地應(yīng) 繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅 ， 其納稅義務(wù)發(fā)生時間是 （ ）。 A. 土地使用權(quán)出售 B. 國有土地使用權(quán)出讓 C. 土地使用權(quán)贈與 D. 以劃撥方式取得土地使用權(quán) 15. 按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定 ， 下列各項(xiàng)中表述正確的是 （ ）。 A. B. C. D. 18. 王某的一篇論文被編入某論文集出版 ， 取得稿酬 5000元 ， 當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加筆稿酬 2022元 。 A. 納稅評估的結(jié)論正常 B. 能夠及時查找存在的問題 C. 約談 、 實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常 D. 企業(yè)申報 、 繳納稅款正常 2. 下列各項(xiàng)中 ， 符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有 （ ）。 4. 某商場委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批 ， 該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場時 ， 未代收代繳消費(fèi)稅 ， 后經(jīng)查出 ， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有 （ ）。 A. 對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅 B. 對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 C. 房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅 D. 應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的 ， 在大修期間可免征房產(chǎn)稅 11. 采用自行貼花繳納印花 稅的 ， 納稅人應(yīng) （ ）。（ ） 3. 現(xiàn)行政策規(guī)定 ， 對 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入 ， 均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 。超過半噸都按 1噸計算 。 （ 2） 將生產(chǎn)中使用的價值 500000元設(shè)備運(yùn)往國外修理 ， 出境時已向海關(guān)報明 ， 支付給境外的修理費(fèi) 用 50000元 ， 料件費(fèi) 100000元 ， 并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備 。 （ 3） 美容美發(fā) 、 中醫(yī)按摩收入 150萬元 。 （ 3） 計算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 。 （ 7） 簽訂租賃合同 1份 ， 記載租賃費(fèi)金額 50萬元 。 （ 7） 計算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅 。 （ 3） 計算稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅 。 （ 5） 銷售雪茄煙 300箱給各專賣店 ， 取得不含稅銷售收入 600萬元 ， 以雪茄煙 40箱換回小轎車 2輛 ， 大貨車 1輛 。 （ 5） 計算 12月份應(yīng)繳納的增值稅 。 （ 3） 收入總額 8000萬元中含國債 利息收入 7萬元 ， 金融債券利息收入 20萬元 ， 從被投資公司分回的稅后股息 38萬元 。 （ 9） “營業(yè)外支出 ”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金 3 萬元 ， 銀行借款超期罰息 6萬元 ， 給購貨方的回扣 12萬元 ， 意外事故損失 8萬元 ， 非廣告性贊助 10萬元 ， 全都如實(shí)作了扣除 。 （ 7） 計算清償債務(wù)應(yīng)調(diào) 整的應(yīng)納稅所得額 。 （ 2） 12 月份外購原材料取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 ， 注明價 款 500 萬元 、 增值稅 85 萬元 。 （ 注 ： 增值稅稅率 17%,退稅率 13%。 （ 7） 計算 2022年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額 。（ 130%） =48（ 元 ） （ 50元 ， 適用比例稅率為 30%） 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =（ 2022000+120220+80000+440000+80000） 247。 ⑧代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :105%=（ 萬元 ） 該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè) 稅合計 =44+80+20+6++30+4+=192（ 萬元 ） （ 2） 該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =180250247。17%=601817%=（ 萬元 ） （ 2） 12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額 =60017%+247。股息性所得稅法上應(yīng)該按稅前利潤確認(rèn) 。當(dāng)年獲得的利潤應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅 。（ 120%） （ 33%20%） =（ 萬元