【正文】 因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯誤 ， 致使納稅人少繳稅款 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議 三 、 判斷題 1. 地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使 。 （ ） 8. 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房 ， 在出售前 ， 一律不征收房產(chǎn)稅 。 （ ） 15. 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所 ， 稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu) 、 派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格 ， 不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰 。 大家網(wǎng) 9 / 17 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 2. 某市一娛樂公司 2022年 1月 1日開業(yè) ， 經(jīng)營范圍包括娛樂 ， 餐飲及其他服務(wù) ， 當(dāng)年收入情況如下 : （ 1） 門票收入 220萬元 ， 歌舞廳收入 400萬元 ， 游戲廳收入 100萬元 。 （ 注 ： 除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外 ， 該公司所在地省政府規(guī)定 ， 其它娛樂業(yè)項(xiàng)目的營業(yè)稅稅率為 5%） 要求 ： 按下列順序回答問題 ， 每問均為共計(jì)金額 : （ 1） 計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 。 （ 5） 與廣告公司簽訂廣告制作合同 1份 ， 分別記載加工費(fèi) 3萬元 ， 廣告公司提供的原材料7萬元 。 （ 5） 計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅 。 附 ： 工資 、 薪金所得適用的速算扣除數(shù)表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的 5 0 2 超過 500元 2022元的部分 10 25 3 超過 2022元 5000元的部分 15 125 4 超過 5000元 2022元的部分 20 375 5 超過 20220元 40000元的部分 25 1375 6 超過 40000元 60000元的部分 30 3375 7 超過 60000元 80000元的部分 35 6375 8 超過 80000元 100000元的部分 40 10375 9 超過 100000元的部分 45 15375 要求 ： 按下列順序回答問題 ， 每問均為共計(jì)金額 : （ 1） 計(jì)算全年工資和獎金應(yīng)繳 納的個人所得稅 。 （ 3） 經(jīng)專賣局批準(zhǔn) ， 銷售卷煙給各商場 1200箱 ， 取得不含稅銷售收入 3600萬元 ， 由于貨款收回及時給了各商場 2%的折扣 ， 銷售給各卷煙專賣店 800箱 ， 取得不含稅銷售收入 2400萬元 ， 支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 120萬元并取得經(jīng)稅條機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票 。 大家網(wǎng) 11 / 17 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) （ 3） 計(jì)算 12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 。 企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額 8000萬元 ， 扣除的成本 、 費(fèi)用 、 稅 金和損失總額 7992 萬元 ， 實(shí)現(xiàn)利潤總額 8 萬元 ， 已繳納企業(yè)所得稅 萬元 ， 后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì) ， 發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下 : （ 1） 扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用 1100 萬元 ， 職工工會經(jīng)費(fèi) 、 職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 萬元 ， 按照稅法規(guī)定 ， 當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 900 元 ， 該企業(yè)未成立工會組織 ， 所提工會經(jīng)費(fèi)也未上交 。 （ 7） 12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán) ， 取得收入 60萬元 ， 未作收入處理 ， 該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本 35萬元也未轉(zhuǎn)銷 。 （ 5） 計(jì)算財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 3. 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè) （ 出口產(chǎn)品企業(yè) ） ,1996年 8月在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立 ， 經(jīng)營期 15年 ， 適用企業(yè)所得稅稅率 15%.該企業(yè) 1996年 —2022年的經(jīng)營情況見下表 :（ 單位 ：萬元 ） 年度 1996 1997 1998 1999 2022 2022 2022 2022 應(yīng)稅所得額 30 30 20 80 120 180 200 230 出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 40% 50% 60% 70% 75% 60% 80% 2022年度有關(guān)經(jīng)營情況如下 : （ 1） 112 月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入 3000萬元 （ 12 月份 200 萬元 ） 、 取得出口產(chǎn)品銷售收入 5000萬元 （ 12月份 600萬元 ） 。 （ 5） 在 “營業(yè)性支出 ”賬戶中 ， 發(fā) 生的通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈 50 萬元 ， 直接向某學(xué)校捐贈20萬元 ， 資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi) 40萬元 ， 自然災(zāi)害損失 30萬元 （ 取得保險公司賠償 5萬元 ） 。 （ 5） 計(jì)算 2022年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 。 2022 年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《 稅 法 》參考答案 大家網(wǎng) 13 / 17 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 一 、 單項(xiàng)選擇題 1. B 2. A 3. B 4. A 5. D 6. A 7. A 8. B 9. C 10. B 11. C 12. A 13. B 14. C 15. C 16. D 17. A 18. B 19. B 20. D 二 、 多項(xiàng)選擇題 1. ACD 2. ABC 3. ABD 4. BC 5. ACD 6. ABC 7. ACD 8. ACD 9. ABC 10. ABC 11. BCD 12. ABC 13. ABCD 14. ABCD 15. CD 三 、 判斷 題 1. 2. 3. √ 4. 5. 6. 7. √ 8. 9. 10. √ 11. √ 12. 13. √ 14. √ 15. 四 、 計(jì)算題 1. [答案 ]: （ 1） 進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價格 =400000+30000+40000+20220=490000（ 元 ） 進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅 =49000020%=98000（ 元 ） 修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 50000+100000） 20%=30000（ 元 ） 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 2022000+120220+80000） 20%=440000（ 元 ） 進(jìn)口小轎車 、 修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅 =98000+30000+440000=568000（ 元 ） （ 2） 小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =（ 490000+98000） 247。 ） ⑤餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :6005%=30（ 萬元 ） （ 注 ： 銷售自制的 180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為 ， 征收營業(yè)稅 。 翻譯收入繳納的個人所得稅 =[20220（ 120%） 60004800]20%=1040（ 元 ） （ 3） 稿酬收入繳納的個人所得稅 =50000（ 120%） 20%（ 130%） +80000（ 120%） 20%（ 130%） =14560（ 元 ） 同一作品先在報刊上連載 ， 然后再出版 ， 連載 作為一次 ， 出版作為另一次 。30040+（ +） 247。（ 124%） +9+10（ 債務(wù)重組 ） +（ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ） +（ 2320）（ 非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈視同銷售 ） =（ 萬元 ） 公益性捐贈扣除限額 =3%=（ 萬元 ） 捐贈支出額 =（ 萬元 ） 應(yīng)該調(diào)增所得額 ===22（ 萬元 ） （ 11） 稅收滯納金 、 購貨方的回扣 、 非廣告性的贊助支出不得扣除 、 銀行罰息和因?yàn)槭鹿实膿p失可以扣除 。（ 5000+3000） 100%=%（ 70%,不能適用繼續(xù)減半的政策 ， 稅率為 15%。 （ 2） 1997年 、 1998年免稅 ,1999至 2022年減半 ， 稅率為 %. 1997年 ~2022年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 :（ 8010+120+180） %=（ 萬元 ） 注 ： 無論 1997年是否盈利 ， 均開始計(jì)算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 。（ 124%） 38=12（ 萬元 ） 國債利息 、 稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =127=5萬元 （ 5） 利息資本化的期限為 9 個月 ， 應(yīng)調(diào)增所得額 =9（ 萬元 ）（ 注 ： 屬于會計(jì)差錯 ， 在 43行之前調(diào)整 ） （ 6） 銷售收入 =8000（ 萬元 ） ①債務(wù)重組視同銷售收入 =47（ 萬元 ） 。300） 17%+247。 （ 5） 廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅 =30000%+70000‰=36 （ 元 ） 注 ： 這里原材料是由廣告公司提供的 ， 也就是承攬方提供 ， 應(yīng)當(dāng)按照購銷合同計(jì)算貼花 。（ 18%） 17%=（ 元 ） 修理設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =（ 50000+100000） （ 1+20%） 17%=30600（ 元 ） 卷煙進(jìn)口增值稅 =（ 2022000+120220+80000+440000+80000） 247。 （ 9） 計(jì)算 2022年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額 。該企業(yè)選擇從 1997年計(jì)算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 ） 要求 ： 按下列順序回答問題 ， 每問均為共計(jì)金額 : （ 1） 計(jì)算 1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。 （ 3） 12月份轉(zhuǎn)讓股票收益 70萬元 。 （ 9） 計(jì)算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 要求 ： 按下列順序回答問題 ， 每部均為共計(jì)金額 : （ 1） 計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所