【正文】 根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定 ， 下列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。（ ） 2. 對(duì)注冊(cè)資本在 500萬元以上 、 人員在 50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè) ， 在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的 ， 可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理 。個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅 。 （ ） 9. 在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí) ， 載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算 。 （ ） 12. 企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中 ， 計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí) ， 可以從轉(zhuǎn)讓收入金額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得 。 （ ） 四 、 計(jì)算題 1. 某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人 ， 并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán) ,2022年 3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下 : （ 1） 從國外進(jìn)口小轎車一輛 ， 支付買價(jià) 400000元 、 相關(guān)費(fèi)用 30000元 ， 支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用 40000元 、 保險(xiǎn)費(fèi)用 20220元 。 （ 2） 計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 。 （ 2） 保齡球館自 7月 1日開館 ， 至當(dāng)年年底取得收入 120萬元 。 （ 6） 與某公司簽訂租賃協(xié)議書 ， 將部分空閑的歌舞廳出租 ， 分別取得租金 76萬元 、 賠償金 4萬元 。 （ 2） 計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 。 （ 2） 建賬時(shí)共設(shè) 8個(gè)賬簿 ， 其中資金賬簿中記載實(shí)體資本 220萬元 。 （ 6） 簽訂技術(shù)服務(wù)合同 1份 ， 記載金額 60萬元 。 （ 2） 計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅 。 （ 6） 計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅 。 （ 2） 取得翻譯收入 20 000元 ， 從中先后拿出 6 000元 、 5000元 ， 通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū) 。 （ 2） 計(jì)算翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 。 五 、 綜合題 1. 某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 ,2022年 12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下 : （ 1） 期初庫存外購己稅煙絲 300萬元 ， 本期外購己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 ， 注明價(jià)款 2022萬元 ， 增值稅 340萬元 。 （ 4） 取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入 ， 已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票 。 （ 6） 月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺 萬元 （ 其中含運(yùn)費(fèi)成本 ） ,經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失 。 （ 4） 計(jì)算 12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。 （ 8） 計(jì)算 12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 。 （ 2） 企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額 ， 當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失 ， 企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額 180萬元 ， 又提取了壞賬準(zhǔn)備金 。 （ 5） 企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 45萬元 ， 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 60萬元 ， 全都作了扣除 。 （ 8） 12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批 ， 成本價(jià) 20萬元 ， 市場(chǎng)銷售價(jià)格 23萬元 ， 企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)值直接意沖減了庫存商品 ， 按市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額 （ 營(yíng)業(yè)外支出 ） 賬戶 。 （ 2） 計(jì)算職工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 （ 6） 計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 （ 10） 計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館 ， 全年分別取得餐飲收入 90萬元 ， 歌廳 40萬元 。轉(zhuǎn)讓國庫券收入 30萬元 。 （ 6） 從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益 40萬元 ， 在境外已繳納了 20%的公司所得稅 。 （ 2） 計(jì)算 1997年 —2022年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。 （ 6） 計(jì)算 2022年 12 月出口貨物應(yīng)退還的增值稅 。 （ 10） 計(jì)算 2022年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)性支金額 。（ 18%） 8%=（ 元 ） （ 3） 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 =〔 （ 2022000+120220+80000+440000）/80000+〕 247。（ 130%） 17%=652800（ 元 ） 小轎車 、 修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳 納的增值稅 =+30600+652800=（ 元 ） 2. [答案 ]: （ 1） ①門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 :22020%=44（ 萬元 ） （ 注 ： 該公司主營(yíng)娛樂業(yè) ， 門票收入按娛樂業(yè)稅目計(jì)征 ， 稅率為 20%） 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 :40020%=80（ 萬元 ） 游戲廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 :10020%=20（ 萬元 ） ②保齡球收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 :1205%=6（ 萬元 ） ③美容美發(fā) 、 中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 :1505%=（ 萬元 ） 14 / 17 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ ④非獨(dú)立核算小賣部是兼營(yíng)行為 ， 不繳納營(yíng)業(yè)稅 ， 繳納增值稅 。 ） ⑥將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 :（ 76+4） 5%=4（ 萬元 ） ⑦赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù) ， 不是營(yíng)業(yè)稅的征收范圍 。 （ 6） 技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅 =600000%=180（ 元 ） （ 7） 租賃合同應(yīng)繳納的印花稅 =500000%=500（ 元 ） （ 8） 專有技術(shù) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花 =1500000%=750（ 元 ） 4. [答案 ]: （ 1） 全年工資和獎(jiǎng)金繳納的個(gè)人所得稅 =[（ 3500800） 15%125]12+[（ 300015%125）4=3360+1300=4660（ 元 ） 注 ： 季度獎(jiǎng)金收入是 2022年取得的 ， 應(yīng)該適用舊政策 ， 單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅 。 （ 4） A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =18000（ 120%） 20%=2880（ 元 ） 在 A國已經(jīng)繳納 2022元 ， 在我國應(yīng)補(bǔ)稅 =28802022=880（ 元 ） （ 5） B國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =35000（ 120%） 30%2022=6400（ 元 ） 在 B國已經(jīng)繳納 6000元 ， 在我國應(yīng)補(bǔ)稅 =64006000=400（ 元 ） 五 、 綜合題 1. [答案 ]: （ 1） 12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷項(xiàng)稅 大家網(wǎng) 15 / 17 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) =360017%+240017%+247。17%=71617%=（ 萬元 ） （ 3） 12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（ ） 17%+247。（ 1+17%） 〕 25%=179（ 萬元 ） （ 8） 12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =+179210030%=（ 萬元 ） （ 9） 12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建 設(shè)稅和教育費(fèi)附加 =（ +） （ 7%+3%50%） =（ 萬元 ） 注 ： 按照最新的政策 ， 卷煙教育費(fèi)附加減半征收政策已經(jīng)取消 ， 在此政策下 ,12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 =（ +） （ 7%+3%） =（ 萬元 ） 2. [答案 ]: （ 1） 工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =1100（ 1000105） 12=（ 萬元 ） （ 2） 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =（ 10005） 1214%100012%= =（ 萬元 ） （ 3） 按照稅法規(guī)定本年應(yīng)該留存的壞賬準(zhǔn)備 =180%=（ 萬元 ） 稅法上應(yīng)該沖減壞賬準(zhǔn)備 ==（ 萬元 ） 應(yīng)該調(diào)增所得額 =+=（ 萬元 ）（ 注 ： 先沖減企業(yè)自行提取的壞賬準(zhǔn)備 ， 然后再?zèng)_減稅法上的部分 ， 就得出影響所得額的金額 ） （ 4） 國債利息不用納稅 ， 因此調(diào)減所得額 7萬元 。 ②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入 60萬元應(yīng)該填入申報(bào)表的第一行 ， 作為費(fèi)用扣除限額的計(jì)算基數(shù) 。 應(yīng)調(diào)增所得額 =3+12+10=25（ 萬元 ） （ 12） 審計(jì)后該企業(yè) 2022年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅 =（ 8++++5+9++10++25+25） 33%5024% =33%5024% =（ 萬元 ） 3. [答案 ]: （ 1） 1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 :3015%=（ 萬元 ） 注 ： 外商投資企業(yè) 年度中間開業(yè) ， 當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 6個(gè)月的 ， 可以選擇從下一年度起計(jì)算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 。 （ 3） 2022年應(yīng)繳納的企 業(yè)所得稅 :20015%=30（ 萬元 ） 注 ： 兩免三減后 ， 如果為產(chǎn)品出口企業(yè) ， 仍能享受減半優(yōu)惠 ,2022年未達(dá)到出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn) ，不能享受減半優(yōu)惠 。 （ 12） 該企業(yè) 2022 年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =40247。 （ 5） 2022年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 :905%+4020%=（ 萬元 ） （ 6） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =600（ 17%13%） =24（ 萬元 ） 應(yīng)納增值稅額 =20017%（ 85+） =（ 萬元 ） 出口貨物 “免 、 抵 、 退 ”稅額 =60013%=78（ 萬元 ） 2022年 12月出口貨物應(yīng)退還的增值稅 =（ 萬元 ） （ 7）