【正文】 在1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表中包含對(duì)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。要求（1）假定不考慮審計(jì)重要性水平因素，分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述5個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮審計(jì)調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。北京 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師B（蓋章）報(bào)告日期：1999年3月15日1999年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. D2. B3. B4. B5. A6. B7. D8. A9. A10. C11. A12. A13. B14. B15. D二、多項(xiàng)選擇題1. ABCD2. BCD3. BD4. ABC5. AC6. AC7. BC8. ABCD9. ABD10. ABC11. ABCD12. ABC. 13. ABD14. BD三、判斷題1. √2. √3. 4. √5. 6. 7. √8. 9. √10. 11. √12. √13. 14. 四、簡(jiǎn)答題1. [答案]:全面道德控制政策含義會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求并督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立，客觀，公正的原則。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）個(gè)和第（5）個(gè)這兩個(gè)事項(xiàng)，并且接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第（5）個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對(duì)第（4）個(gè)事項(xiàng)提出相應(yīng)的處理建議，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。（2）1998年5月1日，為增加營(yíng)運(yùn)資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬(wàn)元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當(dāng)日籌足資金并按規(guī)定作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理（債券發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)），但當(dāng)年未計(jì)提債券利息。2. 北京ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司1998年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為30萬(wàn)元。XYZ股份有限公司1997年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為1998年1月24日。XYZ股份有限公司將其為X有限公司提供貨運(yùn)服務(wù)事宜，在1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”部分披露為：本公司為X有限公司提供貨運(yùn)服務(wù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按向外單位提供同樣眼務(wù)所收費(fèi)用的120％計(jì)算。該公司1997年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)上與上年相當(dāng)。4. 在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)？期初余額的審計(jì)目的是什么？五、綜合題（本題型共24分。請(qǐng)分別簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證甲、乙、丙公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)。甲公司以房屋及建筑物、土地使用權(quán)出資。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。（TopSage）13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任、過(guò)失責(zé)任和欺詐責(zé)任。（TopSage）9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作底稿時(shí)，除應(yīng)注明資料來(lái)源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。（TopSage）5. 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。）1. 對(duì)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)。答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1分。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計(jì)方法B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，只能為確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對(duì)保證D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍三、判斷題（本題型共14題。A. 審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異B. 審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)C. 審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出D. 審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等的會(huì)計(jì)記錄的適當(dāng)性11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括（TopSage）。A. 增加樣本量B. 執(zhí)行替代審計(jì)程序C. 修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D. 發(fā)表保留意見或否定意見7. 下列審計(jì)程序中，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有（TopSage）。A. 審計(jì)的成本與效益B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性C. 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)D. 審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑3. 下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有（TopSage）。答案正確的。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C. 除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。A. 所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)B. 會(huì)計(jì)處理方法的選用是否遵循了一貫性原則C. 所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定D. 對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示的意見12. 有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，正確的是（TopSage）。A. 每項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)增減的授權(quán)批準(zhǔn)文件B. 不同來(lái)源的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，特別是商譽(yù)的計(jì)價(jià)處理C. 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否正確區(qū)分不同性質(zhì)，并進(jìn)行了適當(dāng)處理D. 無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的，是為了（TopSage）。A. 對(duì)審計(jì)意見的影響B(tài). 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D. 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告時(shí)，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無(wú)法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)（TopSage）。本題型共15分。附件一：投入資本明細(xì)表附件二：驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王豪（蓋章）李民（蓋章）地址：中國(guó)北京報(bào)告日期：1998年7月8日1999年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。根據(jù)我們的審驗(yàn)，截止1998年6月30日止，其中實(shí)收資本3000萬(wàn)美元。（2）貨款性質(zhì)、擔(dān)保或抵押品、貨款期限、利率余額等肯定方式（2）應(yīng)收票據(jù)票據(jù)開出人付款日、到期金額、抵押擔(dān)保物闡明肯定方式（3）應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否定方式（4）其他應(yīng)收款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否定方式（5）應(yīng)收賬款債權(quán)人應(yīng)付金額肯定方式或否定方式（6）抵押借款債權(quán)人抵押人（1）債權(quán)金額（2）抵押物說(shuō)明（3）對(duì)是否遵守抵押契約表示意見肯定方式（7）實(shí)收股本（1）交易所（2）證券托管機(jī)構(gòu)股份數(shù)額肯定方式2. [答案]: （1）附件一 投入資本明細(xì)賬被審驗(yàn)單位名稱:ABC有限責(zé)任公司 截止1998年6月30日 貨幣單位：萬(wàn)美元投資者名稱注冊(cè)資本投入資本金額出資比例貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)占注冊(cè)資本總額比例甲公司180060%450%乙公司120040%6004042051209%合計(jì)3000100%655% 編制單位：東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王豪 李民（2）驗(yàn)資報(bào)告ABC有限責(zé)任公司我們接受委托，對(duì)貴公司截至1998年6月30日止的實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行了審核，其中貴公司出資雙方依據(jù)出資協(xié)議、章程規(guī)定繳付的第一期出資，我們已于1998年1月進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了“東會(huì)審驗(yàn)字第6號(hào)”驗(yàn)資報(bào)告。（4）結(jié)構(gòu)不同。盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告是對(duì)ABC股份公司1998年盈利預(yù)測(cè)的基本假設(shè)、選用的會(huì)計(jì)政策及編制基礎(chǔ)發(fā)表意見。4. [答案]: 這兩份報(bào)告存在以下主要區(qū)別:（1）標(biāo)題不同。（5）盤點(diǎn)的時(shí)間不同。（3）盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。3. [答案]: 現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別主要有:（1）盤點(diǎn)的主體不同。（2）對(duì)于審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門查找，但對(duì)于已獲知的要進(jìn)行審計(jì)。（100%100%）=2%情況四:DR=2%247。1998年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. C2. C3. B4. D5. D6. B7. D8. C9. B10. D11. C12. A13. B14. C15. B二、多項(xiàng)選擇題1. BCD2. ABD3. ABD4. ABC5. ABD6. ABC7. ABCD8. ACD9. AC10. ABCD11. BC12. BC13. ACD14. ABCD三、判斷題1. √2. √3. 4. 5. √6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. √13. 14. 四、簡(jiǎn)答題1. [答案]: （1）DR=AR247。（4）北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民于1998年7月1日進(jìn)駐ABC有限責(zé)任公司進(jìn)行驗(yàn)資,7月8日完成外勤驗(yàn)資工作,7月10日提交驗(yàn)資報(bào)告。乙公司于1998年5月25日匯入ABC公司開戶銀行投資款150萬(wàn)美元，于5月29日到達(dá)ABC公司的機(jī)器設(shè)備，原始發(fā)票價(jià)為240萬(wàn)美元，商品檢驗(yàn)部門出具的商品價(jià)值鑒定證書鑒定為232萬(wàn)美元，所提供肥C公司的專利技術(shù)經(jīng)評(píng)估為205萬(wàn)美元。乙公司應(yīng)出資1200萬(wàn)美元，其中貨幣出資600萬(wàn)美元（應(yīng)于第一期出資到位）,機(jī)器設(shè)備出資400萬(wàn)美元（第一期應(yīng)出資150萬(wàn)美元）,元形資產(chǎn)出資200萬(wàn)美元。4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民對(duì)ABC股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，同時(shí)又對(duì)其1998年度的盈利預(yù)測(cè)出具了審核報(bào)告。第3題3分。（TopSage）13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況。單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。（TopSage）6. 在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（TopSage）2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)。本題型扣至零分為止。在答題卡相應(yīng)位置上用2日鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。A. 實(shí)地觀察與抽查購(gòu)貨B. 抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C. 查閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄D. 了解購(gòu)貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施12. 對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)專門審查的有（TopSage）。A. 內(nèi)部審計(jì)工作范圍是否適當(dāng)B. 相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作程序是否適當(dāng)C. 審計(jì)工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作D. 相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局出具的管理建議書中，應(yīng)當(dāng)指明（TopSage）。A. “存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)B. “完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)C. “權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D. “估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序，按其運(yùn)用目的進(jìn)行分類，可以分（TopSage）。A. 審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益B. 審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作對(duì)象均是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C. 審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定D. 審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪審計(jì)華海公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。A. 查閱契約、合同B. 查閱會(huì)議記錄C. 函證應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款D. 函證往來(lái)銀行15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民接受委托對(duì)宏源公司按收付實(shí)現(xiàn)制基、出編制的1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并認(rèn)為該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表已按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映，則李民在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)（TopSage）。A. 有重大缺陷的內(nèi)部控制B. 擬信賴的內(nèi)部控制C. 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制D. 并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制10. 有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（TopSage）。A. 審計(jì)重要性水平B. 函證回函清況C. 存貨盤點(diǎn)計(jì)劃D. 企業(yè)管理當(dāng)局的品行6. 有關(guān)審證據(jù)可靠的下表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（TopSage）。）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（TopSage）。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。調(diào)整分錄為:借：管理費(fèi)用 870000貸：產(chǎn)成品 870000或借：營(yíng)業(yè)成本 870000貸：產(chǎn)成品 870000借：管理費(fèi)用 45000貸：累計(jì)折舊 45000要求④通過(guò)1996年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品