【正文】 04年7月至10月入賬的30筆主營業(yè)務收入，其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運單和銷售單，但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務收入所附的銷售發(fā)票日期雖均為入賬當月，發(fā)運單日期卻為上月最后幾天。(3)針對資料一第(1)至第(12)項，假定不考慮相關憑據(jù)編號的連續(xù)性，請指出哪一項與“入賬的銷貨業(yè)務確系已經(jīng)發(fā)給真實的顧客”這一內(nèi)部控制目標相關，并確定針對該內(nèi)部控制目標的測試程序。答案：(一)(1)不存在內(nèi)控缺陷；因為對于倉庫負責對列入清單的貨物填寫請購單，同時如果沒有列入存貨清單的話則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。(3)不存在內(nèi)部控制缺陷；對于驗收單應當是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實際情況制訂3聯(lián)是正確的。而該單位有一聯(lián)是給領料部門所以不正確。(9)不存在內(nèi)部控制缺陷；(10)存在內(nèi)部控制缺陷；對于基礎信息的修改是屬于財務數(shù)據(jù)應當由財務部門的人員來完成，不應當由信息部門完成修改。關鍵的內(nèi)部控制程序是：檢查顧客的賒銷是否經(jīng)授權批準。測試程序：高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址：微信公眾號：gaoduncpa高頓財經(jīng)CPA培訓中心檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證(或是提貨單)及顧客訂單；檢查顧客的賒銷經(jīng)過授權批準；觀查是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案；(四)(1)與存貨項目有關；涉及的認定是：存在和發(fā)生、完整性(2)與存貨、應付帳款項目有關涉及的認定是：存在發(fā)生和完整性(3)與存貨項目有關涉及到的認定是：估價和分攤(4)與存貨項目有關涉及到的認定是：估價和分攤(5)與收帳款、主營業(yè)務收入項目有關涉及到的認定是：存在和發(fā)生(6)涉及到應收帳款和主營業(yè)務收入項目有關涉及到的認定是：存在和發(fā)生(7)與存貨、主營業(yè)務收入、應收帳款項目有關涉及到：截止、存在和發(fā)生(8)應收帳款和主營業(yè)務收入涉及到：截止、存在和發(fā)生(五)對于第一項、第四項、內(nèi)部控制是有效的。評估的控制風險水平為高水平。二、報名程序 參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試的報名人員，應當通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)（，簡稱網(wǎng)報系統(tǒng)）進行報名，或者通過中國注冊會計師協(xié)會（簡稱中注協(xié)）官方微信公眾號進行報名。首次報名人員還應在網(wǎng)報系統(tǒng)中上傳符合要求的本人最近1年1寸免冠白底證件照片。（二）資格審核。（如軍官證），或者以軍校畢業(yè)學歷、會計或者相關專業(yè)中級以上技術職稱作為報名條件的首次報名人員，或者網(wǎng)報系統(tǒng)無法認證學歷的首次報名人員，應當在報名期間攜帶本人簽名的報名信息表、有效身份證件、畢業(yè)證書或職稱證書等相關材料，到報名所在市注協(xié)指定地點進行審核。交費完成視為報名程序完成。交費手續(xù)完成后，所報考科目及相關信息不能更改，報名費不予退還。專業(yè)階段考試報名人員可以同時報考6個科目，也可以選擇報考部分科目。即，在計算機終端獲取試題、作答并提交答題結(jié)果。專業(yè)階段考試地點安排在各設區(qū)市。相關考區(qū)涉及的考生可在5月15日后登錄網(wǎng)報系統(tǒng)查詢考試時間安排，并以準考證上載明的時間為準參加考試。專業(yè)階段考試報名人員應當于9月17日至9月30日、10月8日至10月10日期間（每天8:00—20:00），登錄網(wǎng)報系統(tǒng)下載打印準考證。3．徐州考區(qū)：徐州市新城區(qū)行政中心西A區(qū)609室，徐州市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：051683702451；83750788。7．連云港考區(qū)：連云港市海連中路99號市財政局306室，連云港市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：051885507760、85507570。11．鎮(zhèn)江考區(qū)：鎮(zhèn)江市南山路61號國投商務廣場A樓14層，鎮(zhèn)江市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：0511844390284439117。九、試卷評閱和成績認定（一）考生答卷由中注協(xié)組織集中評閱。（三）專業(yè)階段考試的單科考試合格成績5年內(nèi)有效。注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證由考生到綜合階段考試報考所在市注協(xié)申領。（三）中注協(xié)開通注冊會計師考試機考練習網(wǎng)站（）。（五）中注協(xié)（）及官方微信公眾號發(fā)布考試相關通知，請報名人員隨時關注。省注協(xié)秘書長張連升、市財政局局長孫國才、市財政局其他領導分別親臨現(xiàn)場巡視指導考務工作。按照財政部“認真部署、精心組織、嚴格要求、萬無一失”的工作方針，市考辦全體工作人員合理分工，責任到人；建立應急機制，制定應急預案，做好考試保密和防范考試舞弊工作；為確?？荚図樌e行，做好考試期間的各項保障工作，市考辦積極與供電、公安、考點（黃河水院）等單位協(xié)調(diào)。本人是全日制大專院校應屆畢業(yè)生,此次報名時暫未領到畢業(yè)證書，本人承諾將在各省級考辦規(guī)定的確認期間，憑本人身份證原件、學歷證書原件和《2011注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名信息表》到報考地的地方考辦指定地點進行報考資格審核，驗證合格后方可取得準考證。學校意見：承諾人：學校簽章：身份證號碼：年月日注意：持此《承諾書》經(jīng)學校蓋章后，在4月15日至30日（不含公休日）辦理確認手續(xù)時與本人學生證一起出示。此外，如本人本未能進行資格確認，下一考試報名時，視同新考生報名?？荚囘^程秩序井然，機位運行順暢，各項考試工作圓滿完成。市財政局數(shù)十名干部職工在現(xiàn)場巡考及為考試提供服務工作。如果報名人員咨詢與網(wǎng)報系統(tǒng)相關的技術問題，請撥打中注協(xié)電話01088250110（工作日8:00—12:00，13:00—17:00）或咨詢省注協(xié)02583305967（工作日8:30—12:00，14:00—18:00）。具體開通時間另行公告。十一、其他注意事項（一）報名人員應當認真閱讀《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》、《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》等相關文件（可在中注協(xié)、江蘇省注協(xié)網(wǎng)站查閱），報名完成即視為全部認同并承諾遵守上述文件。注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證由考生到專業(yè)階段最后科目考試報考所在市注協(xié)申領?？忌捎?2月中旬登錄中注協(xié)網(wǎng)站查詢成績并下載打印成績單。13．宿遷考區(qū)：宿遷市人民大道1號財政大廈501室，宿遷市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：052784363071。9．鹽城考區(qū)：鹽城市世紀大道15號行政中心B座1346室，鹽城市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：05***、80501348。5．蘇州考區(qū)：蘇州市人民路905號4樓，蘇州市注冊會計師協(xié)會；咨詢電話：0512652319065243075。1．南京考區(qū)：南京市北京西路22號406室（南京教會4樓），南京市注冊會計師協(xié)會；電話：025833003983312996。報名人員可在當?shù)貢辍⒊霭嫔缰付ǖ木W(wǎng)上書店自愿購買。（三）南京、蘇州、鎮(zhèn)江、泰州考區(qū)會計科目考試時間的特殊安排考慮到部分考區(qū)參加會計科目考試的考生較多，考點和機位可能出現(xiàn)緊張，為優(yōu)化上述考區(qū)會計科目考點和機位資源，2018年南京、蘇州、鎮(zhèn)江、泰州考區(qū)會計科目安排兩場考試，考試時間分別為2018年10月14日08:30—11:13:30—16:30。五、考試時間和地點（一）考試時間?？荚嚪秶骸蹲詴嫀熑珖y(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試（2018年）》和《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試（2018年）》確定的考試范圍。報名資格未通過或未交費的報名人員，不能下載打印準考證和參加考試。報名發(fā)票在報名所在市注協(xié)領取，領取時間到2018年12月31日截止。（三）交費。持國（境）外學歷的報名人員填報的教育部留學服務中心出具的學歷認證書編號，由中注協(xié)、省注協(xié)提交教育部留學服務中心進行認證。無法上傳照片的報名人員可在報名期間持有效身份證原件到報名所在市注冊會計師協(xié)會（簡稱市級注協(xié)）指定地點（詳見網(wǎng)報系統(tǒng)中有關各市報名信息）進行現(xiàn)場采集。（一）注冊并填寫報名信息。（二）同時符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國