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注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試稅法試題及答案-閱讀頁

2025-01-24 18:18本頁面
  

【正文】 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ! ( 11) 計(jì)算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 3. 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè) ( 出口產(chǎn)品企業(yè) ) ,1996年 8月在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立 , 經(jīng)營期 15年 , 適用企業(yè)所得稅稅率 15%.該企業(yè) 1996年 —2022年的經(jīng)營情況見下表 :( 單位 :萬元 ) 年度 1996 1997 1998 1999 2022 2022 2022 2022 應(yīng)稅所得額 30 30 20 80 120 180 200 230 出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 40% 50% 60% 70% 75% 60% 80% 2022年度有關(guān)經(jīng)營情況如下 : ( 1) 112 月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入 3000萬元 ( 12 月份 200 萬元 ) 、 取得出口產(chǎn)品銷售收入 5000萬元 ( 12月份 600萬元 ) 。 ( 2) 12 月份外購原材料取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 , 注明價(jià) 款 500 萬元 、 增值稅 85 萬元 。 ( 3) 12月份轉(zhuǎn)讓股票收益 70萬元 。 ( 4) 全年應(yīng)扣除的銷售 ( 經(jīng)營 ) 成本 7300萬元 ( 未含 12月份不能抵扣的增值稅 ) 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi) 70 萬元 、 技術(shù)開發(fā)費(fèi) 60 萬元 ( 2022 年的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 50 萬元 ) 。 ( 5) 在 “營業(yè)性支出 ”賬戶中 , 發(fā) 生的通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈 50 萬元 , 直接向某學(xué)校捐贈20萬元 , 資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi) 40萬元 , 自然災(zāi)害損失 30萬元 ( 取得保險(xiǎn)公司賠償 5萬元 ) 。 ( 注 : 增值稅稅率 17%,退稅率 13%。該企業(yè)選擇從 1997年計(jì)算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 ) 要求 : 按下列順序回答問題 , 每問均為共計(jì)金額 : ( 1) 計(jì)算 1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。 ( 3) 計(jì)算 2022年應(yīng)繳納的 企業(yè)所得稅 。 ( 5) 計(jì)算 2022年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 。 ( 7) 計(jì)算 2022年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額 。 ( 9) 計(jì)算 2022年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額 。 ( 11) 計(jì)算該企業(yè) 2022年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。 2022 年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《 稅 法 》參考答案 大家網(wǎng) 13 / 17 更多精品在大家 ! 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 一 、 單項(xiàng)選擇題 1. B 2. A 3. B 4. A 5. D 6. A 7. A 8. B 9. C 10. B 11. C 12. A 13. B 14. C 15. C 16. D 17. A 18. B 19. B 20. D 二 、 多項(xiàng)選擇題 1. ACD 2. ABC 3. ABD 4. BC 5. ACD 6. ABC 7. ACD 8. ACD 9. ABC 10. ABC 11. BCD 12. ABC 13. ABCD 14. ABCD 15. CD 三 、 判斷 題 1. 2. 3. √ 4. 5. 6. 7. √ 8. 9. 10. √ 11. √ 12. 13. √ 14. √ 15. 四 、 計(jì)算題 1. [答案 ]: ( 1) 進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價(jià)格 =400000+30000+40000+20220=490000( 元 ) 進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅 =49000020%=98000( 元 ) 修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅 =( 50000+100000) 20%=30000( 元 ) 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅 =( 2022000+120220+80000) 20%=440000( 元 ) 進(jìn)口小轎車 、 修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅 =98000+30000+440000=568000( 元 ) ( 2) 小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =( 490000+98000) 247。( 130%) =48( 元 ) ( 50元 , 適用比例稅率為 30%) 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =( 2022000+120220+80000+440000+80000) 247。( 18%) 17%=( 元 ) 修理設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =( 50000+100000) ( 1+20%) 17%=30600( 元 ) 卷煙進(jìn)口增值稅 =( 2022000+120220+80000+440000+80000) 247。 應(yīng)繳納的增值稅 :60247。 ) ⑤餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :6005%=30( 萬元 ) ( 注 : 銷售自制的 180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為 , 征收營業(yè)稅 。 ⑧代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :105%=( 萬元 ) 該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè) 稅合計(jì) =44+80+20+6++30+4+=192( 萬元 ) ( 2) 該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =180250247。 ( 5) 廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅 =30000%+70000‰=36 ( 元 ) 注 : 這里原材料是由廣告公司提供的 , 也就是承攬方提供 , 應(yīng)當(dāng)按照購銷合同計(jì)算貼花 。 如果是 2022年取得 , 應(yīng)該適用新政策 , 季度獎金應(yīng)該與當(dāng)月工資 、 薪金所得合并納稅 ,全年應(yīng)納稅額 ==[( 3500800) 15%125] 8+[( 3500+3000800) 20%375] 4=5300( 元 ) ( 2) 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈可以全額扣除 。 翻譯收入繳納的個人所得稅 =[20220( 120%) 60004800]20%=1040( 元 ) ( 3) 稿酬收入繳納的個人所得稅 =50000( 120%) 20%( 130%) +80000( 120%) 20%( 130%) =14560( 元 ) 同一作品先在報(bào)刊上連載 , 然后再出版 , 連載 作為一次 , 出版作為另一次 。17%=601817%=( 萬元 ) ( 2) 12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項(xiàng)稅額 =60017%+247。300) 17%+247。( 17%) 7%=+=( 萬元 ) ( 4) 12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =340+507%+1207%=( 萬元 ) ( 5) 12月份應(yīng)繳納的增值稅 =+=( 萬元 ) ( 6) 12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅 =〔 3600+2400+247。30040+( +) 247。股息性所得稅法上應(yīng)該按稅前利潤確認(rèn) 。( 124%) 38=12( 萬元 ) 國債利息 、 稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 =127=5萬元 ( 5) 利息資本化的期限為 9 個月 , 應(yīng)調(diào)增所得額 =9( 萬元 )( 注 : 屬于會計(jì)差錯 , 在 43行之前調(diào)整 ) ( 6) 銷售收入 =8000( 萬元 ) ①債務(wù)重組視同銷售收入 =47( 萬元 ) 。 ③以非貨幣資產(chǎn)對外捐贈視同銷售收入 =23( 萬元 ) ④費(fèi)用限額基數(shù) =800072038+47+60+23=8065( 萬元 )( 注 : 國債利息收入 , 金融債券收入和股息收入不能作為費(fèi)用限額基數(shù) ) ⑤ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 =8065%+3=( 萬元 ) ⑥業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 =8065%=( 萬元 ) ⑦應(yīng)該調(diào)增所得額 =( ) +( ) =( 萬元 ) ( 7) 視同銷售應(yīng)調(diào)增的所得額 =4750( 120%) =7( 萬元 ) 16 / 17 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ! 債務(wù)重組應(yīng)調(diào)增所得額 =5047=3( 萬元 ) ,該業(yè)務(wù)共調(diào)增所得額 =7+3=10萬元 ( 8) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅 =605%=3( 萬元 ) 應(yīng)繳納城建稅 =37%=( 萬元 ) 應(yīng)繳納教育費(fèi)附加 =33%=( 萬元 ) 應(yīng)該繳納營業(yè)稅費(fèi) =3++=( 萬元 ) ( 注 : 由于沒有指明是否是土地使用權(quán)和取得的方式 , 因此按收入的全額納稅 。( 124%) +9+10( 債務(wù)重組 ) +( 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ) +( 2320)( 非貨幣性資產(chǎn)對外捐贈視同銷售 ) =( 萬元 ) 公益性捐贈扣除限額 =3%=( 萬元 ) 捐贈支出額 =( 萬元 ) 應(yīng)該調(diào)增所得額 ===22( 萬元 ) ( 11) 稅收滯納金 、 購貨方的回扣 、 非廣告性的贊助支出不得扣除 、 銀行罰息和因?yàn)槭鹿实膿p失可以扣除 。當(dāng)年獲得的利潤應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅 。 ( 2) 1997年 、 1998年免稅 ,1999至 2022年減半 , 稅率為 %. 1997年 ~2022年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 :( 8010+120+180) %=( 萬元 ) 注 : 無論 1997年是否盈利 , 均開始計(jì)算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 。 ( 4) 2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 :23010%=23( 萬元 ) 注 : 兩免三減后 , 如果為產(chǎn)品出口企業(yè) , 仍能享受減半優(yōu)惠 ,15%減半后的稅率為 10%。( 5000+3000) 100%=%( 70%,不能適用繼續(xù)減半的政策 , 稅率為 15%。( 120%) ( 33%20%) =( 萬元
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