注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試稅法試題及答案(已改無錯(cuò)字)
2023-02-09 18:18:41 本頁面
【正文】 。 （ 9） 計(jì)算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 （ 10） 計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 12 / 17 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ （ 11） 計(jì)算除公益性捐贈(zèng)以外的其他營業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 。 （ 12） 計(jì)算審計(jì)后該企業(yè) 200年度應(yīng)補(bǔ)償?shù)钠髽I(yè)所得稅 。 3. 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè) （ 出口產(chǎn)品企業(yè) ） ,1996年 8月在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立 ， 經(jīng)營期 15年 ， 適用企業(yè)所得稅稅率 15%.該企業(yè) 1996年 —2022年的經(jīng)營情況見下表 :（ 單位 ：萬元 ） 年度 1996 1997 1998 1999 2022 2022 2022 2022 應(yīng)稅所得額 30 30 20 80 120 180 200 230 出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 40% 50% 60% 70% 75% 60% 80% 2022年度有關(guān)經(jīng)營情況如下 : （ 1） 112 月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入 3000萬元 （ 12 月份 200 萬元 ） 、 取得出口產(chǎn)品銷售收入 5000萬元 （ 12月份 600萬元 ） 。企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館 ， 全年分別取得餐飲收入 90萬元 ， 歌廳 40萬元 。 （ 2） 12 月份外購原材料取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 ， 注明價(jià) 款 500 萬元 、 增值稅 85 萬元 。接受某公司捐贈(zèng)貨物一批 ， 取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票 ， 注明價(jià)款 50萬元 、 增值稅 萬元 。 （ 3） 12月份轉(zhuǎn)讓股票收益 70萬元 。轉(zhuǎn)讓國庫券收入 30萬元 。 （ 4） 全年應(yīng)扣除的銷售 （ 經(jīng)營 ） 成本 7300萬元 （ 未含 12月份不能抵扣的增值稅 ） 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi) 70 萬元 、 技術(shù)開發(fā)費(fèi) 60 萬元 （ 2022 年的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 50 萬元 ） 。經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款 300 萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營 ， 借用期限半年 ， 支付了利息費(fèi)用24萬元 （ 同期銀行借款利率為 5%） 。 （ 5） 在 “營業(yè)性支出 ”賬戶中 ， 發(fā) 生的通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng) 50 萬元 ， 直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元 ， 資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi) 40萬元 ， 自然災(zāi)害損失 30萬元 （ 取得保險(xiǎn)公司賠償 5萬元 ） 。 （ 6） 從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益 40萬元 ， 在境外已繳納了 20%的公司所得稅 。 （ 注 ： 增值稅稅率 17%,退稅率 13%。地方所得稅不考慮 。該企業(yè)選擇從 1997年計(jì)算免征 、 減征企業(yè)所得稅的期限 ） 要求 ： 按下列順序回答問題 ， 每問均為共計(jì)金額 : （ 1） 計(jì)算 1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。 （ 2） 計(jì)算 1997年 —2022年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。 （ 3） 計(jì)算 2022年應(yīng)繳納的 企業(yè)所得稅 。 （ 4） 計(jì)算 2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。 （ 5） 計(jì)算 2022年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 。 （ 6） 計(jì)算 2022年 12 月出口貨物應(yīng)退還的增值稅 。 （ 7） 計(jì)算 2022年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額 。 （ 8） 計(jì)算 2022年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi) 。 （ 9） 計(jì)算 2022年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額 。 （ 10） 計(jì)算 2022年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)性支金額 。 （ 11） 計(jì)算該企業(yè) 2022年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。 （ 12） 計(jì)算該企業(yè) 2022年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 。 2022 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《 稅 法 》參考答案 大家網(wǎng) 13 / 17 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 一 、 單項(xiàng)選擇題 1. B 2. A 3. B 4. A 5. D 6. A 7. A 8. B 9. C 10. B 11. C 12. A 13. B 14. C 15. C 16. D 17. A 18. B 19. B 20. D 二 、 多項(xiàng)選擇題 1. ACD 2. ABC 3. ABD 4. BC 5. ACD 6. ABC 7. ACD 8. ACD 9. ABC 10. ABC 11. BCD 12. ABC 13. ABCD 14. ABCD 15. CD 三 、 判斷 題 1. 2. 3. √ 4. 5. 6. 7. √ 8. 9. 10. √ 11. √ 12. 13. √ 14. √ 15. 四 、 計(jì)算題 1. [答案 ]: （ 1） 進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價(jià)格 =400000+30000+40000+20220=490000（ 元 ） 進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅 =49000020%=98000（ 元 ） 修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 50000+100000） 20%=30000（ 元 ） 進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 2022000+120220+80000） 20%=440000（ 元 ） 進(jìn)口小轎車 、 修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅 =98000+30000+440000=568000（ 元 ） （ 2） 小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =（ 490000+98000） 247。（ 18%） 8%=（ 元 ） （ 3） 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格 =〔 （ 2022000+120220+80000+440000）/80000+〕 247。（ 130%） =48（ 元 ） （ 50元 ， 適用比例稅率為 30%） 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =（ 2022000+120220+80000+440000+80000） 247。（ 130%）30%+80000=1202200（ 元 ） （ 4） 小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =（ 490000+98000） 247。（ 18%） 17%=（ 元 ） 修理設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 =（ 50000+100000） （ 1+20%） 17%=30600（ 元 ） 卷煙進(jìn)口增值稅 =（ 2022000+120220+80000+440000+80000） 247。（ 130%） 17%=652800（ 元 ） 小轎車 、 修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳 納的增值稅 =+30600+652800=（ 元 ） 2. [答案 ]: （ 1） ①門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :22020%=44（ 萬元 ） （ 注 ： 該公司主營娛樂業(yè) ， 門票收入按娛樂業(yè)稅目計(jì)征 ， 稅率為 20%） 歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :40020%=80（ 萬元 ） 游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :10020%=20（ 萬元 ） ②保齡球收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :1205%=6（ 萬元 ） ③美容美發(fā) 、 中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :1505%=（ 萬元 ） 14 / 17 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ ④非獨(dú)立核算小賣部是兼營行為 ， 不繳納營業(yè)稅 ， 繳納增值稅 。 應(yīng)繳納的增值稅 :60247。（ 1+6%）6%=（ 萬元 ） （ 注 ： 由于該公司是娛樂公司不是商業(yè)企業(yè) ， 征收率為 6%。 ） ⑤餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :6005%=30（ 萬元 ） （ 注 ： 銷售自制的 180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為 ， 征收營業(yè)稅 。 ） ⑥將部分空閑的歌舞廳出租應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :（ 76+4） 5%=4（ 萬元 ） ⑦赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù) ， 不是營業(yè)稅的征收范圍 。 ⑧代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 :105%=（ 萬元 ） 該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè) 稅合計(jì) =44+80+20+6++30+4+=192（ 萬元 ） （ 2） 該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =180250247。10000=（ 萬元 ） （ 3） 該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)城建稅 =（ 192++） 7%=14（ 萬元 ） （ 4） 該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 =（ 192++） 3%=6（ 萬元 ） 3. [答案 ]: （ 1） 領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅 =5+5+5=15（ 元 ） （ 2） 設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅 =75+2202200%=35+1100=1135（ 元 ） （ 3） 簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅 =2800000%=840（ 元 ） （ 4） 借款合同應(yīng)繳納的印花稅 =500000%=25（ 元 ） 注 ： 利息不繳納印花稅 。 （ 5） 廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅 =30000%+70000‰=36 （ 元 ） 注 ： 這里原材料是由廣告公司提供的 ， 也就是承攬方提供 ， 應(yīng)當(dāng)按照購銷合同計(jì)算貼花 。 （ 6） 技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅 =600000%=180（ 元 ） （ 7） 租賃合同應(yīng)繳納的印花稅 =500000%=500（ 元 ） （ 8） 專有技術(shù) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花 =1500000%=750（ 元 ） 4. [答案 ]: （ 1） 全年工資和獎(jiǎng)金繳納的個(gè)人所得稅 =[（ 3500800） 15%125]12+[（ 300015%125）4=3360+1300=4660（
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