【正文】 中不能降低不利影響的是（ ）。 服務(wù)的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力等因素來(lái)確定 下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，以及客戶是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題等 ，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需 要考慮是否承接該業(yè)務(wù) 下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的表述中，不正確的是（ ）。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282447】 三、簡(jiǎn)答題 【正確答案】： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任： （ 1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；（ 2 分） （ 2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證 明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；（ 2 分） （ 3）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。 【答疑編號(hào) 10282425】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失： (1)違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十條第 (二 )、 (三 )項(xiàng)的規(guī)定； (2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)； (3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏； (4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序； (5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除； (6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的 重要性原則； (7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)； (8)明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論； (9)錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)； (10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。 【該題針對(duì) “事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271347】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 上述四點(diǎn)都表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271335】 【正確答案】： BD 【答案解析】： 注意本題的前提是，審計(jì)意見是正確的。 【答疑編號(hào) 10282436】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 利害關(guān)系人對(duì)事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。 【該題針對(duì) “事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271346】 【正確答案】： C 【答案解析】： 對(duì)于賠償順位問(wèn)題應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失，而不是先 由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償。所以根據(jù)題干的意思，這種情況屬于由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，故屬于審計(jì)失敗。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。 、其他利害關(guān)系人造成損失的 三、簡(jiǎn)答題 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具了審計(jì)報(bào)告，但事后導(dǎo)致相關(guān)的利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失，因此受到利害關(guān)系人的指控。 、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原 則 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)則應(yīng)向人民法院提交的證明有（ ）。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒(méi)有認(rèn)定 A違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有（ ）。 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的各種說(shuō)法中，正確的有（ ）。 致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法 院應(yīng)當(dāng)依法受理 ，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織 、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則（條件 1），出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告（條件 2） ，人民法院都應(yīng)當(dāng)依法受理 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，則正確的賠償順序是（ ）。 責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡(jiǎn)單的測(cè)試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對(duì)較為簡(jiǎn)略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒(méi)有查出，于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有（ ）的責(zé)任。 行政處罰對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，不包括（ ）。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271278】 【正確答案】： D 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擁有選項(xiàng) D 中所述的職權(quán)，一 般來(lái)說(shuō)這是政府審計(jì)具有的特點(diǎn)。 下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有（ ）。第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的理解中，正確的是（ ）。 到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) A， “效益性 ”應(yīng)改為公允性。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271281】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。 在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此 時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，出現(xiàn)下列（ ）情形，可以作為減責(zé)事由。 ，不足部分由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償 ，不足部分由被審計(jì)單位賠償 ，不足部分以不實(shí)審計(jì)金額為限由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償 1下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償順位，說(shuō)法最準(zhǔn)確的是（ ）。 ，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé) 弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個(gè)原因是（ ）。 關(guān)監(jiān)盤的要求 ， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師并無(wú)過(guò)失 根據(jù)相關(guān)《司法解釋》的規(guī)定，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明（ ），不承擔(dān)民事責(zé)任。 、規(guī)則 根據(jù)最高人民法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的有（ ）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在積極準(zhǔn)備抗辯，請(qǐng)代其列舉可能的抗辯事由來(lái)證明自己無(wú)過(guò)失，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271323】 【正確答案】： D 【答案解析】 ： 罰金屬于刑事責(zé)任。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271331】 【正確答案】： B 【答案解析】： 管理決策是管理層的責(zé)任。 【該題針對(duì) “事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271351】 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) D 錯(cuò)誤，利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282440】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé) 任和刑事責(zé)任三種，違約、過(guò)失和欺詐是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的三種原因。如果選項(xiàng) A正確，意味著審計(jì)范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項(xiàng) C正確，就不應(yīng)出具無(wú)保留意見，與前提矛盾；選項(xiàng) D 也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。 【該題針對(duì) “事務(wù)所的連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282416】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái) 政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。 【該題針對(duì) “事務(wù)所過(guò)失責(zé)任和過(guò)失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282427】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 共同過(guò)失是指對(duì)他人過(guò)失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎，因而蒙受損失。（ 2 分） 【答案解析】： 【該題針對(duì) “事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271348】 【正確答案】： 根據(jù)《司法解釋》第十條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過(guò)失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)按照下列情形處理： (1)應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性，并保證不因任何利害關(guān)系影響其客觀性即可，無(wú)須考慮形式上的獨(dú)立 ，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為 、擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗(yàn) 、申報(bào)資料等信息存在不實(shí)問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)與這些信息發(fā)生牽連 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不 利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? ，一定不會(huì)對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響 ，不應(yīng)比較貶低其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2020 年 10月 2 日，乙公司擬委托 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2020年財(cái)務(wù)報(bào)表，在 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解乙公司相關(guān)情況時(shí)， 10 月 5 日又接到丙公司委托請(qǐng)求審計(jì)其 2020 年財(cái)務(wù)報(bào)表， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解到乙公司和丙公司為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，則（ ）。 下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是（ ）。 1在承接業(yè)務(wù)的過(guò)程，下列可能對(duì)職業(yè)道德基本原則不會(huì)產(chǎn)生不利影響的是（ ）。 ，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)鑒定珠寶方面的專家 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)與甲公司管理層討論 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價(jià)值 二、多項(xiàng)選擇題 下列情形對(duì)會(huì)員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（ ）。 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取的防范措施包括（ ）。 ，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響 ，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象 三、簡(jiǎn)答題 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 2020 年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。為保持獨(dú)立性， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。 要求：請(qǐng)就 上述 5 種情況判斷是否對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【該題針對(duì) “應(yīng)客戶的要求提供第二次意見 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282362】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) B 屬或有收費(fèi)。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282382】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) B與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)是無(wú)效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)。 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282398】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 選 項(xiàng) C 中是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282404】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 會(huì)員不應(yīng)承接不能勝任的業(yè)務(wù)。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊(cè)