【正文】 中不能降低不利影響的是（ ）。 服務的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定 下列關于職業(yè)道德的提法中，正確的是（ ）。 ，注冊會計師應當考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動（如洗錢）或存在可疑的財務報告問題等 ，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平 ，注冊會計師應當從專業(yè)角度或其他方面確定應否承接該業(yè)務 ，注冊會計師需 要考慮是否承接該業(yè)務 下列有關職業(yè)道德基本原則的表述中，不正確的是（ ）。 【該題針對 “中國注冊會計師的法律責任（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282447】 三、簡答題 【正確答案】： 會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任： （ 1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤；（ 2 分） （ 2）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證 明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；（ 2 分） （ 3）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。 【答疑編號 10282425】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失： (1)違反注冊會計師法第二十條第 (二 )、 (三 )項的規(guī)定； (2)負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)； (3)制定的審計計劃存在明顯疏漏； (4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序； (5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除； (6)未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的 重要性原則； (7)未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)； (8)明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論； (9)錯誤判斷和評價審計證據(jù)； (10)其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。 【該題針對 “事務所免除和減輕責任的事由 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271347】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 上述四點都表明會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任。 【該題針對 “中國注冊會計師的法律責任（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271335】 【正確答案】： BD 【答案解析】： 注意本題的前提是，審計意見是正確的。 【答疑編號 10282436】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 利害關系人對事務所的分支機構提起訴訟的，人民法院可以將該事務所列為共同被告參加訴訟。 【該題針對 “事務所免除和減輕責任的事由 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271346】 【正確答案】： C 【答案解析】： 對于賠償順位問題應先由被審計單位賠償利害關系人的損失，而不是先 由會計師事務所賠償。所以根據(jù)題干的意思，這種情況屬于由于注冊會計師沒有遵守審計準則的要求而導致未能發(fā)現(xiàn)應當發(fā)現(xiàn)的財務報表中存在重大錯報，故屬于審計失敗。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計準則。 、其他利害關系人造成損失的 三、簡答題 ABC 會計師事務所對甲公司 2020 年度財務報表進行了審計業(yè)務，并出具了審計報告，但事后導致相關的利害關系人遭受了經(jīng)濟損失，因此受到利害關系人的指控。 、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原 則 會計師事務所出具不實報告給利害關系人造成損失應承擔侵權賠償責任，事務所如果要證明自己沒有過錯則應向人民法院提交的證明有（ ）。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定 A違反審計準則，你認為可能的原因有（ ）。 下列關于注冊會計師審計責任的各種說法中，正確的有（ ）。 致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法 院應當依法受理 ，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織 、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則（條件 1），出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告（條件 2） ，人民法院都應當依法受理 如果會計師事務所因過失承擔補充責任，則正確的賠償順序是（ ）。 責任 注冊會計師通過了解認為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有（ ）的責任。 行政處罰對于注冊會計師個人來說，不包括（ ）。 【該題針對 “注冊會計師審計性質(zhì) ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271278】 【正確答案】： D 【答案解析】： 注冊會計師不擁有選項 D 中所述的職權，一 般來說這是政府審計具有的特點。 下列關于審計方法的表述中，正確的有（ ）。第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點 一、單項選擇題 以下關于財務報表審計的理解中，正確的是（ ）。 到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 A， “效益性 ”應改為公允性。 【該題針對 “注冊會計師審計性質(zhì) ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271281】 二、多項選擇題 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。 在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此 時應認定注冊會計師（ ）。 注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列（ ）情形，可以作為減責事由。 ，不足部分由會計師事務所賠償 ，不足部分由被審計單位賠償 ，不足部分以不實審計金額為限由會計師事務所賠償 1下列關于事務所侵權賠償順位，說法最準確的是（ ）。 ，對財務報表的真實性、合法性負責 弊，保護資產(chǎn)的安全、完整 導致注冊會計師承擔法律責任的最主要的兩個原因是（ ）。 關監(jiān)盤的要求 ， A注冊會計師并無過失 根據(jù)相關《司法解釋》的規(guī)定，如果會計師事務所能夠證明（ ），不承擔民事責任。 、規(guī)則 根據(jù)最高人民法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應當認定會計師事務所存在過失的有（ ）。會計師事務所正在積極準備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己無過失，從而不承擔民事賠償責任。 【該題針對 “注冊會計師的法律環(huán)境 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271323】 【正確答案】： D 【答案解析】 ： 罰金屬于刑事責任。 【該題針對 “中國注冊會計師的法律責任（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271331】 【正確答案】： B 【答案解析】： 管理決策是管理層的責任。 【該題針對 “事務所侵權賠償順位和賠償責任范圍 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271351】 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項 D 錯誤，利害關系人以會計師事務所在從事注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務活動中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當依法受理。 【該題針對 “中國注冊會計師的法律責任（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282440】 二、多項選擇題 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責 任和刑事責任三種，違約、過失和欺詐是導致注冊會計師承擔法律責任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。如果選項 A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項 C正確，就不應出具無保留意見，與前提矛盾；選項 D 也是可能的，因為現(xiàn)行審計準則認為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。 【該題針對 “事務所的連帶責任和補充責任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282416】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務院財 政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告。 【該題針對 “事務所過失責任和過失認定標準 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282427】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 共同過失是指對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹慎，因而蒙受損失。（ 2 分） 【答案解析】： 【該題針對 “事務所免除和減輕責任的事由 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271348】 【正確答案】： 根據(jù)《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時，應按照下列情形處理： (1)應先由被審計單位賠償利害關系人的損失。 ，注冊會計師從實質(zhì)上保持獨立性，并保證不因任何利害關系影響其客觀性即可，無須考慮形式上的獨立 ，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為 、擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗 、申報資料等信息存在不實問題，注冊會計師不應與這些信息發(fā)生牽連 如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不 利影響或將其降至可接受水平。 ，一定不會對專業(yè)勝任能力和應有的關注產(chǎn)生不利影響 ，不應比較貶低其他會計師事務所 2020 年 10月 2 日，乙公司擬委托 ABC 會計師事務所審計其 2020年財務報表，在 ABC 會計師事務所了解乙公司相關情況時， 10 月 5 日又接到丙公司委托請求審計其 2020 年財務報表， ABC 會計師事務所了解到乙公司和丙公司為競爭對手，則（ ）。 下列選項中，會計師事務所違反保密義務的是（ ）。 1在承接業(yè)務的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會產(chǎn)生不利影響的是（ ）。 ，應解除業(yè)務約定 會計師事務所可以聘請鑒定珠寶方面的專家 會計師事務所應 當與甲公司管理層討論 會計師事務所應當重點審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價值 二、多項選擇題 下列情形對會員有義務和權利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（ ）。 注 冊會計師應當根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取的防范措施包括（ ）。 ，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響 ，這些數(shù)據(jù)構成鑒證業(yè)務的對象 三、簡答題 ABC 會計師事務所首次接受委托，承辦 V公司 2020 年度財務報表審計業(yè)務，并于 2020 年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。為保持獨立性， ABC會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將 A注冊會計師調(diào)離審計小組。 要求：請就 上述 5 種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。 【該題針對 “應客戶的要求提供第二次意見 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282362】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 B 屬或有收費。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282382】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 B與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項是無效的防范措施，注冊會計師應當與客戶治理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282398】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 選 項 C 中是注冊會計師為了遵循保密原則應當避免的情形。 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282404】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 會員不應承接不能勝任的業(yè)務。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊