【正文】 計(jì)客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在完成審計(jì)工作時(shí)， A公司所欠 2020 年度審計(jì)費(fèi)用仍未支付，此時(shí)（ ）。下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的判斷恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 C 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的，使用一個(gè)共同的品牌 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán) 1會(huì)計(jì)師事務(wù)所某一項(xiàng)目組成員張某的父親與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在評(píng)價(jià)該情況是否產(chǎn)生自身利益不利影響時(shí)，不應(yīng)考慮的因素是（ ）。 于主要近親屬，所以不用理會(huì)該經(jīng)濟(jì)利益 1由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，所以如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，這種情況下（ ）。 ，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生 不利影響 ，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響 ，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? 在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可被視為具有獨(dú)立性的是（ ）。 下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（ ）。 (5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。 (3)產(chǎn)生不利 影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282348】 三、簡(jiǎn)答題 【正確答案】： (1)產(chǎn)生不利影響，違反了 “良好職業(yè)行為 ”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282371】 【 正確答案】： ABCD 【答案解析】： 上述做法都是可以采取應(yīng)對(duì)或有收費(fèi)的措施。 【該題 針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282408】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) C 中向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿時(shí)必須要經(jīng)過被審計(jì)單位的授權(quán)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費(fèi)。選項(xiàng) BCD 都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282369】 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在競(jìng)爭(zhēng)的不同客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282343】 【正確答案】： A 【答案解析】： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 (4)項(xiàng)目組成員 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資 500萬元與 V公司共同成立了 Y 公司，對(duì) Y公司實(shí)施共同控制。 (2)在簽訂 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任 V公司獨(dú)立董事。防范措施主要包括（ ）。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在 2020 年 1 月 10 日承接了丁公司 2020 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（ ）。 報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢 ，請(qǐng)專業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià) ，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助 ，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助 1下列選項(xiàng)中，不符合專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的要求的是（ ）。 信息為自己或第三方謀取利益 ，應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性 ，會(huì)員可以利用以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息 ，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上 1保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息予以保密。 ，保障相關(guān)政策和程序得到遵守 ，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是（ ）。（ 1 分） 【答案解析】： 【該題針對(duì) “事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282428】 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 一、單項(xiàng)選擇題 下列關(guān) 于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，不正確的是（ ）。 【答疑編號(hào) 10282443】 1 【正確答案】： AD 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是欺詐行為的存在，選項(xiàng) AD 均屬于欺詐行為。 【該題針對(duì) “不實(shí)報(bào)告 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282419】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項(xiàng) CD 的證據(jù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的免責(zé)沒有直接法律效力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件。 ”。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271334】 【正確答案】： AC 【答 案解析】： 法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害。 【該題針對(duì) “事務(wù)所的連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282422】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)賠償順位，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失；被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額 范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。 【答疑編號(hào) 10271339】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) B 是減責(zé)事由；選項(xiàng) A是免責(zé)事由；選項(xiàng) C 是無效免責(zé)事由；選項(xiàng) D 是免責(zé)事由。 【該題針對(duì) “事務(wù)所過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271327】 【正確答案】： A 【答案解析】： 審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審 計(jì)意見；經(jīng)營(yíng)失敗是被審計(jì)單位由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 要求 ，根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì) ，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失 1一般而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì) 師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（ ）。 ，而不予指明 ，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告 ，而不予指明 下列屬于構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需要滿足的條件有（ ）。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。 ，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟 ，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟 ，人民法院應(yīng)當(dāng)將該事務(wù)所列為共同被告參加訴訟 、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟 二、多項(xiàng)選擇題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有（ ）。 、不 實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 下列有關(guān)侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生事由的說法中，不正確的是（ ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代委托單位行使管理決策的職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將（ ）加以區(qū)分。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271275】 第二章 l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 一、單項(xiàng)選擇題 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于（ ）。選項(xiàng) D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。 ，在財(cái)政部門的領(lǐng)導(dǎo)下工作 、客觀性和公正性 、處罰意見 二、多項(xiàng)選擇題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為（ ）。 在以下有關(guān)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的是（ ）。選項(xiàng) C，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271273】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 選項(xiàng) A錯(cuò)誤，應(yīng)該是：制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且導(dǎo)致發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，應(yīng)該屬于（ ）。 準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 “本報(bào)告僅供工商登記使用 ” ，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資 根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)該確定賠償順位，下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯(cuò)誤的是（ ）。 ，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失 ，被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系 人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 ，對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 1下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人的說法中，不正確的是（ ）。 在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。 ，但沒有在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明 、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 ，并且出資人在登記后仍 未補(bǔ)足出資的 ，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記后抽逃資金 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形包括（ ）。 、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序 體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論 下列關(guān)于過失的說法中，正確的有（ ）。 根據(jù)相關(guān)的《司法解釋》，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求都有哪些？ 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】： 審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271324】 【正確答案】： B 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對(duì)保證。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271337】 【正確答案】： A 【答案解析】： 由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失或具有普通過失。（注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定了四類審計(jì)業(yè)務(wù)，即：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)驗(yàn)資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)；法律行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)） 【答疑編號(hào) 10282418】 【 正確答案】： C 【答案解析】： 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，賠償順序?yàn)楸粚徲?jì)單位為先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償金額以不實(shí)審計(jì)金額為限。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271329】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 審計(jì)責(zé)任應(yīng)該是 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) ”，所以選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；選項(xiàng) D