【正文】 【該題針對 “認定與具體審計目標 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10277597】 【正確答案】： A 【答案解析】： 如看護不當(dāng)，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導(dǎo)致賬面原材料多于實際的原材料，違反 “存在 ”認定。 注冊會計師對財務(wù)報表實施審計的目標包括（ ）。 二、多項選擇題 審計的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌模? ）。這些措施的實施將直接有助于被審計單位管理層實現(xiàn)其對于原材料項目的認定是（ ）。 【答案解析】： 【該題針對 “網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實體與關(guān)聯(lián)實體 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282530】 第五章 審計目標 一、單項選擇題 在注冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是（ ）。 【該題針對 “經(jīng)濟利益 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282484】 1 【正 確答案】： ACD 【答案解析】： 在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所采用其他形式的或有收費安排，不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：（ 1）可能的收費金額區(qū)間；（ 2）是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費的基礎(chǔ)；（ 3）非鑒證服務(wù)的性質(zhì)；（ 4）事項或交易對財務(wù)報表的影響。 【該題針對 “網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實體與關(guān)聯(lián)實體 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282472】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 未結(jié)的審計費用會對獨立性產(chǎn)生不利影響，因此 C 不正確。在這種情況下，盡管兩個實體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實上這兩個實體并不屬于一個以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。 【該題針對 “為審計客戶提供非鑒證服務(wù) ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282480】 【正確答案】： C 【答案解析】： 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，而不是不能承接該業(yè)務(wù)。 （ 2） 2020 年 4月， A會計師事務(wù)所、 B會計師事務(wù)所和 C 會計師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)？簡要說明理由。 C 調(diào)離審計項目組，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? ， ABC 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該業(yè)務(wù) C的職責(zé)，使該成員不處理與其戊公司出納職責(zé)范圍內(nèi)的事項，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? 下列情況中，沒有任何防范措施的有（ ）。 ，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立 ，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò) ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和 情況后，是否很可能認為這些實體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò) 、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò) 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會計師事務(wù)所或?qū)嶓w。 ——乙公司 ，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要 ，但戊公司的持股比例為 2％ ——丁公司 審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶 A公司中擁有并控制價值 100 000 元的股票，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，以下不屬于?yīng)當(dāng)采取的防范措施是（ ）。 如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過（ ）。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 【該題針對 “應(yīng)客戶的要求提供第二次意見 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282370】 【正確答案】： AD 【答案解析】： 注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 【該題針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282400】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 推介自身和工作時，不應(yīng)貶低其他會員或與其工作進行比較。 【該題針對 “注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282363】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項 A，如果收費過低，進而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量 ，就會影響專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；選項 C，會計師事務(wù)所的高級管理人員不能擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事；選項 D，注冊會計師應(yīng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。 (3)V公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題與 X公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛，項目組成員 B 注冊會計師擔(dān)任 V公司的辯護人。 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時采取防范措施，消除因客戶變更 委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? ，將自己的工作與其他會員的工作進行比較 ，報價低于同行的水平 ，向介紹本業(yè)務(wù)的個人支付 20%的業(yè)務(wù)中介費用 ，客戶委托注冊會計師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費用 1下列選項中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（ ）。 會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司委托 會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受丙公司委托 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ABC 會計師事務(wù)所對職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接 以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（ ）。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后 仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任；（ 1 分） (2)對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；（ 1 分） (3)會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限。所以構(gòu)成不實報告需要滿足兩個方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。 【該題針對 “中國注冊會計師的法律責(zé)任（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271329】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 審計責(zé)任應(yīng)該是 “注冊會計師應(yīng)在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表整體的意見，并對出具的審計報告負責(zé) ”，所以選項 B 錯誤；選項 D 屬于管理層的責(zé)任。 【該題針對 “中國注冊會計師的法律責(zé)任（綜合） ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271337】 【正確答案】： A 【答案解析】： 由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。 根據(jù)相關(guān)的《司法解釋》，對于會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求都有哪些？ 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】： 審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。 ，但沒有在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明 、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤 ，并且出資人在登記后仍 未補足出資的 ，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金 會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形包括（ ）。 ，應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失 ，被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系 人承擔(dān)補充賠償責(zé)任 ，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 1下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人的說法中，不正確的是（ ）。 如果注冊會計師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進行審計而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存在的重大錯報，并且導(dǎo)致發(fā)表了錯誤的審計意見，應(yīng)該屬于（ ）。選項 C，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對已審計財務(wù)報表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計單位的負責(zé)人。 ，在財政部門的領(lǐng)導(dǎo)下工作 、客觀性和公正性 、處罰意見 二、多項選擇題 注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為（ ）。 【該題針對 “注冊會計師審計性質(zhì) ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271275】 第二章 l 注冊會計師的法律責(zé)任 一、單項選擇題 審計風(fēng)險與審計失敗的主要區(qū)別在于（ ）。 、不 實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任 下列有關(guān)侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生事由的說法中，不正確的是（ ）。 A注冊會計師在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。 要求 ，根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計 ，但是注冊會計師沒有過失 1一般而言，如果注冊會計 師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（ ）。 【該題針對 “事務(wù)所過失責(zé)任和過失認定標準 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10271327】 【正確答案】： A 【答案解析】： 審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審 計意見；經(jīng)營失敗是被審計單位由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期；審計風(fēng)險是財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。 【該題針對 “事務(wù)所的連帶責(zé)任和補充責(zé)任 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282422】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 關(guān)于會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償順位，應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失；被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額 范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任；對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。 ”。 【答疑編號 10282443】 1 【正確答案】： AD 【答案解析】： 注冊會計師承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是欺詐行為的存在，選項 AD 均屬于欺詐行為。 注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（ ）。 信息為自己或第三方謀取利益 ，應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性 ，會員可以利用以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息 ，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上 1保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。 ABC 會計師事務(wù)所在 2020 年 1 月 10 日承接了丁公司 2020 年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，因為雙方合作愉快，丁公司答應(yīng)為 ABC 會計師事務(wù)所介紹客戶， ABC 會計師事務(wù)所承接后會給丁公司支付一定的介紹費，這種情況下（ ）。 (2)在簽訂 審計業(yè)務(wù)約定書后， ABC 會計師事務(wù)所的 A注冊會計師受聘擔(dān)任 V公司獨立董事。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282343】 【正確答案】： A 【答案解析】： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。選項 BCD 都歸屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。 【該題 針對 “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282408】 二、多項選擇題 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項 C 中向后任注冊會計師提供審計工作底稿時必須要經(jīng)過被審計單位的授權(quán)。 【該題針對 “對職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識點進行考核】 【答疑編號 10282348】 三、簡答題 【正確答案】： (1)產(chǎn)生不利影響，違反了 “良好職業(yè)行為 ”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。 (5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。 ，通常不會對獨立性產(chǎn)生 不利影響 ，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響