【正文】 【該題針對(duì) “認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10277597】 【正確答案】： A 【答案解析】： 如看護(hù)不當(dāng)，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導(dǎo)致賬面原材料多于實(shí)際的原材料，違反 “存在 ”認(rèn)定。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)包括（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 審計(jì)的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌模? ）。這些措施的實(shí)施將直接有助于被審計(jì)單位管理層實(shí)現(xiàn)其對(duì)于原材料項(xiàng)目的認(rèn)定是（ ）。 【答案解析】： 【該題針對(duì) “網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實(shí)體與關(guān)聯(lián)實(shí)體 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282530】 第五章 審計(jì)目標(biāo) 一、單項(xiàng)選擇題 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（ ）。 【該題針對(duì) “經(jīng)濟(jì)利益 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282484】 1 【正 確答案】： ACD 【答案解析】： 在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用其他形式的或有收費(fèi)安排，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：（ 1）可能的收費(fèi)金額區(qū)間；（ 2）是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項(xiàng)的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ)；（ 3）非鑒證服務(wù)的性質(zhì)；（ 4）事項(xiàng)或交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 【該題針對(duì) “網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實(shí)體與關(guān)聯(lián)實(shí)體 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282472】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 未結(jié)的審計(jì)費(fèi)用會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，因此 C 不正確。在這種情況下，盡管兩個(gè)實(shí)體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實(shí)上這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。 【該題針對(duì) “為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282480】 【正確答案】： C 【答案解析】： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，而不是不能承接該業(yè)務(wù)。 （ 2） 2020 年 4月， A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、 B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 C 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)？簡要說明理由。 C 調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? ， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該業(yè)務(wù) C的職責(zé)，使該成員不處理與其戊公司出納職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? 下列情況中，沒有任何防范措施的有（ ）。 ，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立 ，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和 情況后，是否很可能認(rèn)為這些實(shí)體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò) 、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò) 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。 ——乙公司 ，并且丙公司和甲公司對(duì)其控制方都很重要 ，但戊公司的持股比例為 2％ ——丁公司 審計(jì)項(xiàng)目組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶 A公司中擁有并控制價(jià)值 100 000 元的股票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，以下不屬于?yīng)當(dāng)采取的防范措施是（ ）。 如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過（ ）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 【該題針對(duì) “應(yīng)客戶的要求提供第二次意見 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282370】 【正確答案】： AD 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282400】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 推介自身和工作時(shí)，不應(yīng)貶低其他會(huì)員或與其工作進(jìn)行比較。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282363】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) A，如果收費(fèi)過低，進(jìn)而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量 ，就會(huì)影響專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；選項(xiàng) C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員不能擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事；選項(xiàng) D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)書面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。 (3)V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題與 X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 V公司的辯護(hù)人。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施，消除因客戶變更 委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? ，將自己的工作與其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較 ，報(bào)價(jià)低于同行的水平 ，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付 20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用 ，客戶委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用 1下列選項(xiàng)中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（ ）。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司委托 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受丙公司委托 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接 以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（ ）。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后 仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；（ 1 分） (2)對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；（ 1 分） (3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限。所以構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需要滿足兩個(gè)方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。 【該題針對(duì) “中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271329】 【正確答案】： AC 【答案解析】： 審計(jì)責(zé)任應(yīng)該是 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) ”，所以選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；選項(xiàng) D 屬于管理層的責(zé)任。 【該題針對(duì) “中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271337】 【正確答案】： A 【答案解析】： 由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失或具有普通過失。 根據(jù)相關(guān)的《司法解釋》，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求都有哪些？ 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】： 審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。 ，但沒有在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明 、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 ，并且出資人在登記后仍 未補(bǔ)足出資的 ，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記后抽逃資金 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形包括（ ）。 ，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失 ，被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系 人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 ，對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 1下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人的說法中，不正確的是（ ）。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，并且導(dǎo)致發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，應(yīng)該屬于（ ）。選項(xiàng) C，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人。 ，在財(cái)政部門的領(lǐng)導(dǎo)下工作 、客觀性和公正性 、處罰意見 二、多項(xiàng)選擇題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為（ ）。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271275】 第二章 l 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 一、單項(xiàng)選擇題 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于（ ）。 、不 實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 下列有關(guān)侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生事由的說法中，不正確的是（ ）。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。 要求 ，根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì) ，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失 1一般而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì) 師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（ ）。 【該題針對(duì) “事務(wù)所過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271327】 【正確答案】： A 【答案解析】： 審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審 計(jì)意見；經(jīng)營失敗是被審計(jì)單位由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 【該題針對(duì) “事務(wù)所的連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282422】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)賠償順位，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失；被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額 范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。 ”。 【答疑編號(hào) 10282443】 1 【正確答案】： AD 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是欺詐行為的存在，選項(xiàng) AD 均屬于欺詐行為。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是（ ）。 信息為自己或第三方謀取利益 ，應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性 ，會(huì)員可以利用以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息 ，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上 1保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息予以保密。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在 2020 年 1 月 10 日承接了丁公司 2020 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（ ）。 (2)在簽訂 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任 V公司獨(dú)立董事。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282343】 【正確答案】： A 【答案解析】： 在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。選項(xiàng) BCD 都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。 【該題 針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282408】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) C 中向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿時(shí)必須要經(jīng)過被審計(jì)單位的授權(quán)。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282348】 三、簡答題 【正確答案】： (1)產(chǎn)生不利影響，違反了 “良好職業(yè)行為 ”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。 (5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形。 ，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生 不利影響 ，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響