【正文】 考核】 【答疑編號(hào) 10282499】 【正確答案】： A 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的正常存款，不會(huì)影響其獨(dú)立性。 （ 3）符合哪些條件才能稱(chēng)之為網(wǎng)絡(luò)？ 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 客戶(hù) A公司中擁有可以控制的價(jià)值 10 000 元的股票 B 公司的母公司中擁有可控制的價(jià)值 1 000 元的股票 1 000 元的股票 1在向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供非鑒證服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用其他形式的或有收費(fèi)安排，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素的有（ ）。下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的判斷恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 于主要近親屬，所以不用理會(huì)該經(jīng)濟(jì)利益 1由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，所以如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，這種情況下（ ）。 下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（ ）。 (3)產(chǎn)生不利 影響，屬于過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282371】 【 正確答案】： ABCD 【答案解析】： 上述做法都是可以采取應(yīng)對(duì)或有收費(fèi)的措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)向客戶(hù)或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶(hù)或其他第三方支付介紹費(fèi)。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282369】 【正確答案】： C 【答案解析】： 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在競(jìng)爭(zhēng)的不同客戶(hù)提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶(hù)這一情況，并獲得客戶(hù)同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。 (4)項(xiàng)目組成員 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資 500萬(wàn)元與 V公司共同成立了 Y 公司，對(duì) Y公司實(shí)施共同控制。防范措施主要包括（ ）。 報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢(xún) ，請(qǐng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià) ，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助 ，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助 1下列選項(xiàng)中，不符合專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的要求的是（ ）。 ，保障相關(guān)政策和程序得到遵守 ，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?1 分） 【答案解析】： 【該題針對(duì) “事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282428】 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 一、單項(xiàng)選擇題 下列關(guān) 于專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 【該題針對(duì) “不實(shí)報(bào)告 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282419】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項(xiàng) CD 的證據(jù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的免責(zé)沒(méi)有直接法律效力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271334】 【正確答案】： AC 【答 案解析】： 法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害。 【答疑編號(hào) 10271339】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) B 是減責(zé)事由；選項(xiàng) A是免責(zé)事由；選項(xiàng) C 是無(wú)效免責(zé)事由；選項(xiàng) D 是免責(zé)事由。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。 ，而不予指明 ，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告 ，而不予指明 下列屬于構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需要滿(mǎn)足的條件有（ ）。 ，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟 ，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟 ，人民法院應(yīng)當(dāng)將該事務(wù)所列為共同被告參加訴訟 、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟 二、多項(xiàng)選擇題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi)有（ ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代委托單位行使管理決策的職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將（ ）加以區(qū)分。選項(xiàng) D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。 在以下有關(guān)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271273】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 選項(xiàng) A錯(cuò)誤，應(yīng)該是：制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。 準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 “本報(bào)告僅供工商登記使用 ” ，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資 根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過(guò)失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)該確定賠償順位，下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯(cuò)誤的是（ ）。 在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。 、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序 體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論 下列關(guān)于過(guò)失的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271324】 【正確答案】： B 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對(duì)保證。（注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定了四類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)，即：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)驗(yàn)資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)；法律行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)） 【答疑編號(hào) 10282418】 【 正確答案】： C 【答案解析】： 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，賠償順序?yàn)楸粚徲?jì)單位為先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償金額以不實(shí)審計(jì)金額為限。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知 識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271342】 【正確答案】： BD 【答案解析】： 《司法解釋》規(guī)定： “會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：（一）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；（二）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；（三）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；（四）已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn) 單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金；（五）為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。被審單位存在過(guò)失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能保持合理的謹(jǐn)慎。下列防范措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了支持 ，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù) ，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 ，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶(hù)授權(quán) 下列關(guān)于保密的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利 影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，下列方案中可行的有? ）。假定存在以下情況： (1)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向 V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： D 【答案解析】： 如果采取的防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師不得承接該業(yè)務(wù)。 【該題針對(duì) “對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282388】 【正確答案】： A 【答 案解析】： 選項(xiàng) A，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書(shū)面授權(quán)后前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)查閱工作底稿的請(qǐng)求提供支持。 【該題針對(duì) “職業(yè)道德基本原則概述 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282406】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 甲公司為一珠寶企業(yè)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有熟悉珠寶行業(yè)的人員就不應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)，如果承接了，會(huì)員在缺乏足夠的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供該專(zhuān)業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐。 【該題針對(duì) “注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282344】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) C 屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響。項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。 ，以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，評(píng)估結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響 ，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，則下列說(shuō)法不正確的是（ ）。 1下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（ ）。 ，但是需要安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員所做的工作 安排非審計(jì)項(xiàng)目組成員提供服務(wù) 執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)在考慮是否作為公眾利益實(shí)體看待時(shí)，需要考慮的因素包括（ ）。 ，以及是否對(duì)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問(wèn) 三、簡(jiǎn)答題 如果 B 公司在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為 Y 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)， Y 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主 要考慮哪些因素會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響？ A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 C 會(huì)計(jì)師事務(wù)所均是排名在全國(guó)前十位的事務(wù)所，為了加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的能力，共同抵抗金融風(fēng)暴的不利影響，三家事務(wù)所于 2020 年 1 月開(kāi)始合作，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用 “ABC”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng) D 就屬于這種情況。 【該題針對(duì) “審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的基本要求 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282510】 【正確答案】： B 【答案解析】： 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的侄女在審計(jì)客戶(hù) A公司中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該視情況采取一定的防范措施。 【該題針對(duì) “網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、公眾利益實(shí)體與關(guān)聯(lián)實(shí)體 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282528】 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 選項(xiàng) C不正確，因?yàn)樵摻Y(jié)構(gòu)中的各實(shí)體沒(méi)有擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，沒(méi)有通過(guò)協(xié)議達(dá)到共同的戰(zhàn)略目標(biāo)，某一實(shí)體與另一實(shí)體僅僅因?yàn)樾枰月?lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，則不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。防范措施主要包括：將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。三方是以合作為目的，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用同一品牌。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨的審計(jì)過(guò)程中，由被審計(jì)單位分類(lèi)和可理解性認(rèn)定不能推出的審計(jì)目標(biāo)是（ ）。 1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)。 對(duì)存貨項(xiàng)目而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)管理層的 “計(jì)價(jià)和分?jǐn)?”認(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)有（ ）。 【該題針對(duì) “財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10277570】 【正確答案】： C 【答案解析】： 因?yàn)楸绢}針對(duì)的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng) A是與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，所以錯(cuò)誤；選項(xiàng) B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符；選項(xiàng) D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。 【該題針對(duì) “認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282354】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度，由于審計(jì)存在固