【正文】 正確答案】： AC 【答案解析】： 審計(jì)責(zé)任應(yīng)該是 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) ”，所以選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；選項(xiàng) D 屬于管理層的責(zé)任。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271334】 【正確答案】： AC 【答 案解析】： 法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271335】 【正確答案】： BD 【答案解析】： 注意本題的前提是，審計(jì)意見(jiàn)是正確的。如果選項(xiàng) A正確，意味著審計(jì)范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項(xiàng) C正確，就不應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)，與前提矛盾；選項(xiàng) D 也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知 識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271342】 【正確答案】： BD 【答案解析】： 《司法解釋》規(guī)定： “會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：（一）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；（二）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；（三）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；（四）已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn) 單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金；（五）為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。 ”。 【該題針對(duì) “事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271347】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 上述四點(diǎn)都表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。 【該題針對(duì) “事務(wù)所的連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282416】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái) 政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。所以構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需要滿足兩個(gè)方面的條件：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。 【該題針對(duì) “不實(shí)報(bào)告 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282419】 【正確答案】： AB 【答案解析】： 選項(xiàng) CD 的證據(jù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的免責(zé)沒(méi)有直接法律效力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)工作底稿和相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則文件。 【答疑編號(hào) 10282425】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失： (1)違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十條第 (二 )、 (三 )項(xiàng)的規(guī)定； (2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)； (3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏； (4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序； (5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除； (6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的 重要性原則； (7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)； (8)明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論； (9)錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)； (10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。 【該題針對(duì) “事務(wù)所過(guò)失責(zé)任和過(guò)失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282427】 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 共同過(guò)失是指對(duì)他人過(guò)失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎，因而蒙受損失。被審單位存在過(guò)失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能保持合理的謹(jǐn)慎。 【答疑編號(hào) 10282443】 1 【正確答案】： AD 【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是欺詐行為的存在，選項(xiàng) AD 均屬于欺詐行為。 【該題針對(duì) “中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282447】 三、簡(jiǎn)答題 【正確答案】： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任： （ 1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；（ 2 分） （ 2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證 明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；（ 2 分） （ 3）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。（ 2 分） 【答案解析】： 【該題針對(duì) “事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10271348】 【正確答案】： 根據(jù)《司法解釋》第十條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過(guò)失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)按照下列情形處理： (1)應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后 仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；（ 1 分） (2)對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；（ 1 分） (3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限。（ 1 分） 【答案解析】： 【該題針對(duì) “事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10282428】 第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 一、單項(xiàng)選擇題 下列關(guān) 于專業(yè)服務(wù)委托的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，以及客戶是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題等 ，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需 要考慮是否承接該業(yè)務(wù) 下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的表述中，不正確的是（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性，并保證不因任何利害關(guān)系影響其客觀性即可，無(wú)須考慮形式上的獨(dú)立 ，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為 、擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗(yàn) 、申報(bào)資料等信息存在不實(shí)問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)與這些信息發(fā)生牽連 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不 利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵? ）。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，下列違反了職業(yè)道德守則的是（ ）。 服務(wù)的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力等因素來(lái)確定 下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（ ）。 ，一定不會(huì)對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響 ，不應(yīng)比較貶低其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2020 年 10月 2 日，乙公司擬委托 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2020年財(cái)務(wù)報(bào)表，在 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解乙公司相關(guān)情況時(shí)， 10 月 5 日又接到丙公司委托請(qǐng)求審計(jì)其 2020 年財(cái)務(wù)報(bào)表， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解到乙公司和丙公司為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，則（ ）。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受乙公司委托 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受丙公司委托 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循，可以直接承接 以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（ ）。 ，保障相關(guān)政策和程序得到遵守 ，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不能降低不利影響的是? ）。 下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是（ ）。 ，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了支持 ，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù) ，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 ，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán) 下列關(guān)于保密的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。 信息為自己或第三方謀取利益 ，應(yīng)當(dāng)警惕無(wú)意泄密的可能性 ，會(huì)員可以利用以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息 ，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上 1保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息予以保密。下列情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是（ ）。 1在承接業(yè)務(wù)的過(guò)程，下列可能對(duì)職業(yè)道德基本原則不會(huì)產(chǎn)生不利影響的是（ ）。 ，將自己的工作與其他會(huì)員的工作進(jìn)行比較 ，報(bào)價(jià)低于同行的水平 ，向介紹本業(yè)務(wù)的個(gè)人支付 20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用 ，客戶委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用 1下列選項(xiàng)中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（ ）。 報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢 ，請(qǐng)專業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià) ，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助 ，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過(guò)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助 1下列選項(xiàng)中，不符合專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的要求的是（ ）。 、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識(shí)和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù) 業(yè)勝任能力原則包括獲取和保持兩方面的要求 ，在利用專家工作之后可以承接 ，要求會(huì)員遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù) 1甲公司為一家珠寶企業(yè)， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了其 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但是據(jù)了解， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從沒(méi)有審計(jì)過(guò)珠寶行業(yè)，也沒(méi)有熟悉珠寶行業(yè)的人員，則以下說(shuō)法中正確的是（ ）。 ，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)鑒定珠寶方面的專家 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)與甲公司管理層討論 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價(jià)值 二、多項(xiàng)選擇題 下列情形對(duì)會(huì)員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括（ ）。 如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利 影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，下列方案中可行的有? ）。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在 2020 年 1 月 10 日承接了丁公司 2020 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（ ）。 正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? ，沒(méi)有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括（ ）。 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取的防范措施包括（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)采取防范措施，消除因客戶變更 委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ? ）。 ，在投標(biāo)書中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由 下列情形中屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的不利影響的有（ ）。 ，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響 ，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象 三、簡(jiǎn)答題 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 2020 年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況： (1)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)