【正文】 ，正確的有（ ）。 、分立、清算中的審計 審計 S上市公司 的財務(wù)報表時 ， 制定的審計計劃存在明顯疏漏，導致最終出具了不實報告 。 （ ）。 %的 責任 賠償責任 ，人民法院（ ）。 包括 （ ） 。 始終存在 被審計單位經(jīng)營失敗和注冊會計師審計失敗 的說法中，正確的是（ ）。 167 =（萬元）。基本界限 =2500 （ 3247。樣本規(guī)模 =2500 3247。 （ 4）不正確。 （ 2）不正確。 （ 1350247。 （ 7000049000） ]2=68（個） (2) 樣本平均錯報＝樣本實際金額與賬面金額的差額 /樣本量＝（ 120100） /68＝ (萬元 )審定 推斷的總體錯報 = 1500=（萬元）。 （ 4）不正確。 （ 2）不正確。 （ 5）不正確。賒銷審批應(yīng)當由授權(quán)人員執(zhí)行，由未經(jīng)授權(quán)的人員代為審批應(yīng)視為一項控制偏差。 三． 簡答題 1. 【答案】 （ 1）不正確。 17. 【答案】 BC 【解析】 PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng) 計抽樣方法，所以選項 A不正確。 15. 【答案】 BC 【解析】傳統(tǒng)變量抽樣包括均值估計抽樣法、差額估計抽樣法、比率估計抽樣法， PPS抽樣不屬于傳統(tǒng)變量抽樣，所以選項 A不正確。 11. 【答案】 AB 【解析】選項 CD與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系。 6. 【答案】 AC 【解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：（ 1）隨機選取樣本項目；（ 2）運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風險。 2. 【答案】 BD 【解析】風險評估程序和實質(zhì)性分析程序通常不宜使用審計抽樣技術(shù)。但本題告知注冊會計師未對總體分層，所以此時只能選擇 PPS抽樣。 11. 【答案】 B 【解析】總體偏差率上限 =風險系數(shù) /樣本量 =3247。 7. 【答案】 C 【解析】分層是為了降低項目的變異性，所以適用于細節(jié)測試，而不是控制測試，所以選項C不正確。 5. 【答案】 D 【解析】在細節(jié)測試中計劃抽樣時，注冊會計師應(yīng)當對單個重大項目逐一實施檢查，以將抽樣風險控制在合理的范圍。 3. 【答案】 B 【解析】屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，所以選項B正確。 要求： 針對上述第 (1)項至第 (5)項， 逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。注冊會計師將錯報比例按照升序進行排序即 t1=， t2=。 2020年財務(wù)報表進行審計， A注冊會計師擬采用 PPS抽樣法對甲公司 2020 年度營業(yè)收入項目實施抽樣。 （ 4）在確定樣本后，注冊會計師逐項累計總體中的項目，然后以邏輯單元為抽樣單元選擇樣本，針對貨幣單元實施審計測試。在針對應(yīng)收賬款存在認定實施函證程序時， A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法 (PPS)。 （ 2）假定注冊會計師對所抽取的 150個賬面價值 1350萬元的樣本實施檢查，發(fā)現(xiàn)樣本中的錯報金額為 350 萬元，請采用比率法計算推斷的總體錯報。 要求： (1)請代 A注冊會計師確定樣本量 (計算結(jié)果保留整數(shù) )； (2)進一步假定選取樣本的賬面余額為 120 萬元，審定余額為 100 萬元，請根據(jù)差額估計抽樣法推斷總體錯報。如不正確，簡要說明理由。測試樣本后，發(fā)現(xiàn) 1 例偏差。在采用統(tǒng)計抽樣的方法時，部 分做法摘錄如下： （ 1）為了測試 2020 年度甲公司采購的貨物均已入賬， A注冊會計師將甲公司存貨明細賬定義為抽樣總體。 要求： 針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。 （ 4）在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的 1 張憑證是空白單據(jù)，被審計單位按照正常程序已作注銷處理，注冊會計師在確定該情形不構(gòu)成偏差后使用隨機數(shù)表另選 1張憑證代替。通過風險評估程序， A 注冊會計師了解到甲公司銷售交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實施控制測試。 抽樣 PPS 抽樣的說法中正確的有（ ）。 會計師計劃采用統(tǒng)計抽樣的方法對被審計單位銷售發(fā)票實施檢查程序，可以選擇的方法有（ ）。注冊會計師針對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有（ ）。 ，未將簽字人未得到適當授權(quán)的情況界定為控制偏差 ，停止對該賬面金額繼續(xù)進行測試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報的結(jié)論 （ ）。 （ ）。 抽樣 ，如果注冊會計師預計錯報較少，且在未對抽樣總體進行分層的情況下，根據(jù)錯報推斷總體時，適宜選擇的方法是（ ）。 A. 保證系數(shù)可容忍錯報總體賬面金額 ??N B.擴張系數(shù)）（可容忍錯報預計總體錯報 風險系數(shù)總體賬面價值 ?? ??N C.擴張系數(shù)）（預計總體錯報可容忍錯報 風險系數(shù)總體賬面價值 ?? ??N D.? ? 2 ?????? ???? 預計總體錯報總體可容忍錯報 總體規(guī)模系數(shù)可接受的誤拒風險置信系數(shù)可接受的誤受風險置信總體標準差N 2020 張編號為 0001～ 2020的支票中抽取 50張進行審計，隨機確定的抽樣起點為 1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到 的第 4 個樣本號為（ ）。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是（ ）。 ，抽樣風險就總會存在 可以準確地計量和控制抽樣風險 ，抽樣風險也越大 ，就可以避免抽樣風險 （ ）。 4. 【答案】 BCD 【解析】選項 A賬項基礎(chǔ)審計方法旨在發(fā)現(xiàn)和防止 錯誤與舞弊，注冊會計師審計在發(fā)展的任何階段都很難消除舞弊。 6. 【答案】 A 【解析】 中國的第一家會計師事務(wù)所是 由謝霖先生創(chuàng)辦的 正則會計師事務(wù)所 。 2. 【答案】 C 【解析】選項 C說法不恰當， 企業(yè)規(guī)模 的擴大推動了內(nèi)部審計的產(chǎn)生。 、客觀、公正的特點 ，財務(wù)報表編制依據(jù)的“既定標準”通常是會計準則和會計制度 ，這個系統(tǒng)過程中涉及審計主體、審計對象、 審計依據(jù)、審計目標、審計結(jié)論 意見 ，正確的有（ ）。 主要針對會計賬簿進行，將大部分審計時間用于會計憑證和會計賬簿的詳細檢查 ，花費大量的時間進行控制測試 ，以全面降低審計風險 ，先有制度基礎(chǔ)審計，才有賬項基礎(chǔ)審計，最后才發(fā)展為風險導向?qū)徲? ，不正確的是（ ）。一、單項選擇題 （ ）。 ，對財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見 ，內(nèi)部決策不會利用注冊會計師的審計結(jié)果 、法規(guī)、程序和規(guī)則，或者是否遵守將影響經(jīng)營或報告的合同的要求 ，不正確的是（ ）。 ，主要是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表的編 制過程來進行的，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤與舞弊 世紀即將結(jié)束時，會計和審計步入快速發(fā)展時期，注冊會計師開始運用審計風險模型為基礎(chǔ)進行審計 ，強調(diào)對內(nèi)部控制的測試和評價 ，正確的有（ ）。 、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被 內(nèi)部 控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性 可能性 ，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性 ，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施 審計程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 A 【解析】所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，為了解決委托與受托經(jīng)濟責任關(guān)系，所有者和經(jīng)營者都需要一個專業(yè)的第三方對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行鑒證，這是注冊會計師審計的起源。 5. 【答案】 C 【解析】選項 C賬項基礎(chǔ)審計開始采用審計抽樣技術(shù)，只是抽查數(shù)量仍然很大，而且在抽查樣本的選擇上仍以判斷抽樣為主。 3. 【答案】 BCD 【解析】選項 A錯誤， 注冊會計師審計的根本目標沒有發(fā)生重大變化，但審計環(huán)境發(fā)生很大變化，注冊會計師為了實現(xiàn)審計目標，一直隨著審計環(huán)境調(diào)整審計方法，從賬項基礎(chǔ)審計到風險導向?qū)徲嫛? （ ）。 796 筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體 10 筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余 786 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查 ，對于剩余 793 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查 10 筆、存在特別風險的 3 筆業(yè)務(wù)作為單個重大項目進行逐一檢查，對于剩余 783 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查 ，授權(quán)人應(yīng)當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。 9. 注冊會計師運用 PPS抽樣法時，確定樣本規(guī)模，應(yīng)使用的公式是（ ）。 忍偏差率 ，采用了非統(tǒng)計抽樣的方法，當發(fā)現(xiàn)錯報金額與抽樣單元金額呈固定比例關(guān)系時，在推斷總體錯報時應(yīng)當首選的方法是（ ）。 ，需要經(jīng)常使用抽樣技術(shù)的有（ ）。 。 ，誤差是指錯報金額 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指錯報金額 賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負責人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項。 ，以下影響樣本規(guī)模的因素有（ ）。 抽樣 ，如果注冊會計師針對樣本進行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯報，在推斷總體時，不適宜選擇的方法有（ ）。 0 元記作 100 元 20 元記作 100 元 100 元記錄到了本期 120 元記作 100 元 三、簡答題 注冊會計師負責審計甲公司 2020 年度財務(wù)報表。 （ 3）在對選取的樣本項目進行檢查后， A 注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率上限。當信賴過度風險為“ 5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 2”時，控制測試的風險系數(shù)為“ ”，則 A注冊會計師計算得出的總體偏差率上限為 %。通過風險評估程序， A 注冊會計師了解到甲公司采購交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實施控制測試。 （ 4） A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為 5%，樣本規(guī)模為 60。 要求：假設(shè)以上事項獨立存在，針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。假定預先估計的標準差為 50，可接受的誤受、誤拒風險系數(shù)之和為 ，總體可容忍錯報為 70000元，預計總體錯報為 49000 元。 要求： （ 1）請用公式法確定樣本規(guī)模。 注冊會計師負責對戊公司 2020 年度財務(wù)報表進行審計。 （ 3） A注冊會計師將賬面金額在 140000以上的應(yīng)收賬款作為一層，單獨進行測試；將賬面金額在 1000 以下的應(yīng)收賬款確定為極不重要的帳戶，決定不對其實施審計程序。如 不正確，簡要說明理由。 （ 2）注冊會計師在對所需的樣本進行測試，發(fā)現(xiàn)了 2個錯 報，第一個錯報是賬面金額為 10萬元的項目，其中有 5 萬元的高估錯報；第二個錯報是賬面金額為 22 萬元的項目，其中有 萬元的錯報。 （ 5）注冊會計師將計算的總體錯報上限點估計值與可容忍錯報比較，決定拒絕接受總體。 2. 【答案】 C 【解析】抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，樣本規(guī)模越大，抽樣風險越小，所以選項 C說法不正確。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。 6. 【答案】 C 【解析】企業(yè)的該項內(nèi)部控制要求授權(quán)人應(yīng)當在付款單上簽字， 所以所有的付款單應(yīng)當是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內(nèi)部控制同時要求授權(quán)人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上得每筆款項作為抽樣單元更能提高效率。 9. 【答案】 C 10. 【答案】 A 【解析】注冊會計師抽