【正文】 ，正確的有（ ）。 、分立、清算中的審計 審計 S上市公司 的財務報表時 ， 制定的審計計劃存在明顯疏漏，導致最終出具了不實報告 。 （ ）。 %的 責任 賠償責任 ，人民法院（ ）。 包括 （ ） 。 始終存在 被審計單位經營失敗和注冊會計師審計失敗 的說法中，正確的是（ ）。 167 =（萬元）?；窘缦?=2500 （ 3247。樣本規(guī)模 =2500 3247。 （ 4）不正確。 （ 2）不正確。 （ 1350247。 （ 7000049000） ]2=68（個） (2) 樣本平均錯報＝樣本實際金額與賬面金額的差額 /樣本量＝（ 120100） /68＝ (萬元 )審定 推斷的總體錯報 = 1500=（萬元）。 （ 4）不正確。 （ 2）不正確。 （ 5）不正確。賒銷審批應當由授權人員執(zhí)行，由未經授權的人員代為審批應視為一項控制偏差。 三． 簡答題 1. 【答案】 （ 1）不正確。 17. 【答案】 BC 【解析】 PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結論的統(tǒng) 計抽樣方法，所以選項 A不正確。 15. 【答案】 BC 【解析】傳統(tǒng)變量抽樣包括均值估計抽樣法、差額估計抽樣法、比率估計抽樣法， PPS抽樣不屬于傳統(tǒng)變量抽樣，所以選項 A不正確。 11. 【答案】 AB 【解析】選項 CD與樣本規(guī)模呈反向變動關系。 6. 【答案】 AC 【解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：（ 1）隨機選取樣本項目；（ 2）運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。 2. 【答案】 BD 【解析】風險評估程序和實質性分析程序通常不宜使用審計抽樣技術。但本題告知注冊會計師未對總體分層，所以此時只能選擇 PPS抽樣。 11. 【答案】 B 【解析】總體偏差率上限 =風險系數 /樣本量 =3247。 7. 【答案】 C 【解析】分層是為了降低項目的變異性，所以適用于細節(jié)測試，而不是控制測試，所以選項C不正確。 5. 【答案】 D 【解析】在細節(jié)測試中計劃抽樣時，注冊會計師應當對單個重大項目逐一實施檢查，以將抽樣風險控制在合理的范圍。 3. 【答案】 B 【解析】屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法，所以選項B正確。 要求： 針對上述第 (1)項至第 (5)項， 逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。注冊會計師將錯報比例按照升序進行排序即 t1=， t2=。 2020年財務報表進行審計， A注冊會計師擬采用 PPS抽樣法對甲公司 2020 年度營業(yè)收入項目實施抽樣。 （ 4）在確定樣本后，注冊會計師逐項累計總體中的項目，然后以邏輯單元為抽樣單元選擇樣本，針對貨幣單元實施審計測試。在針對應收賬款存在認定實施函證程序時， A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法 (PPS)。 （ 2）假定注冊會計師對所抽取的 150個賬面價值 1350萬元的樣本實施檢查，發(fā)現樣本中的錯報金額為 350 萬元，請采用比率法計算推斷的總體錯報。 要求： (1)請代 A注冊會計師確定樣本量 (計算結果保留整數 )； (2)進一步假定選取樣本的賬面余額為 120 萬元，審定余額為 100 萬元，請根據差額估計抽樣法推斷總體錯報。如不正確，簡要說明理由。測試樣本后，發(fā)現 1 例偏差。在采用統(tǒng)計抽樣的方法時，部 分做法摘錄如下： （ 1）為了測試 2020 年度甲公司采購的貨物均已入賬， A注冊會計師將甲公司存貨明細賬定義為抽樣總體。 要求： 針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。 （ 4）在使用隨機數表選取樣本項目時，由于所選中的 1 張憑證是空白單據，被審計單位按照正常程序已作注銷處理，注冊會計師在確定該情形不構成偏差后使用隨機數表另選 1張憑證代替。通過風險評估程序， A 注冊會計師了解到甲公司銷售交易的內部控制可以信賴，決定實施控制測試。 抽樣 PPS 抽樣的說法中正確的有（ ）。 會計師計劃采用統(tǒng)計抽樣的方法對被審計單位銷售發(fā)票實施檢查程序，可以選擇的方法有（ ）。注冊會計師針對該項內部控制實施抽樣檢查，以下應定義為控制偏差的情況有（ ）。 ，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差 ，停止對該賬面金額繼續(xù)進行測試，并根據樣本結果得出賬面金額無重大錯報的結論 （ ）。 （ ）。 抽樣 ，如果注冊會計師預計錯報較少，且在未對抽樣總體進行分層的情況下，根據錯報推斷總體時，適宜選擇的方法是（ ）。 A. 保證系數可容忍錯報總體賬面金額 ??N B.擴張系數）（可容忍錯報預計總體錯報 風險系數總體賬面價值 ?? ??N C.擴張系數）（預計總體錯報可容忍錯報 風險系數總體賬面價值 ?? ??N D.? ? 2 ?????? ???? 預計總體錯報總體可容忍錯報 總體規(guī)模系數可接受的誤拒風險置信系數可接受的誤受風險置信總體標準差N 2020 張編號為 0001～ 2020的支票中抽取 50張進行審計，隨機確定的抽樣起點為 1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到 的第 4 個樣本號為（ ）。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是（ ）。 ，抽樣風險就總會存在 可以準確地計量和控制抽樣風險 ，抽樣風險也越大 ，就可以避免抽樣風險 （ ）。 4. 【答案】 BCD 【解析】選項 A賬項基礎審計方法旨在發(fā)現和防止 錯誤與舞弊，注冊會計師審計在發(fā)展的任何階段都很難消除舞弊。 6. 【答案】 A 【解析】 中國的第一家會計師事務所是 由謝霖先生創(chuàng)辦的 正則會計師事務所 。 2. 【答案】 C 【解析】選項 C說法不恰當， 企業(yè)規(guī)模 的擴大推動了內部審計的產生。 、客觀、公正的特點 ，財務報表編制依據的“既定標準”通常是會計準則和會計制度 ，這個系統(tǒng)過程中涉及審計主體、審計對象、 審計依據、審計目標、審計結論 意見 ，正確的有（ ）。 主要針對會計賬簿進行，將大部分審計時間用于會計憑證和會計賬簿的詳細檢查 ，花費大量的時間進行控制測試 ，以全面降低審計風險 ，先有制度基礎審計，才有賬項基礎審計，最后才發(fā)展為風險導向審計 ，不正確的是（ ）。一、單項選擇題 （ ）。 ，對財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎發(fā)表審計意見 ，內部決策不會利用注冊會計師的審計結果 、法規(guī)、程序和規(guī)則，或者是否遵守將影響經營或報告的合同的要求 ，不正確的是（ ）。 ，主要是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務報表的編 制過程來進行的，旨在發(fā)現和防止錯誤與舞弊 世紀即將結束時，會計和審計步入快速發(fā)展時期，注冊會計師開始運用審計風險模型為基礎進行審計 ，強調對內部控制的測試和評價 ，正確的有（ ）。 、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被 內部 控制及時防止或發(fā)現并糾正的可能性 可能性 ，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報的可能性 ，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施 審計程序后沒有發(fā)現這種錯報的風險 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 A 【解析】所有權與經營權的分離，為了解決委托與受托經濟責任關系，所有者和經營者都需要一個專業(yè)的第三方對企業(yè)的經濟活動進行鑒證，這是注冊會計師審計的起源。 5. 【答案】 C 【解析】選項 C賬項基礎審計開始采用審計抽樣技術，只是抽查數量仍然很大，而且在抽查樣本的選擇上仍以判斷抽樣為主。 3. 【答案】 BCD 【解析】選項 A錯誤， 注冊會計師審計的根本目標沒有發(fā)生重大變化，但審計環(huán)境發(fā)生很大變化，注冊會計師為了實現審計目標，一直隨著審計環(huán)境調整審計方法，從賬項基礎審計到風險導向審計。 （ ）。 796 筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體 10 筆業(yè)務逐一檢查，對于剩余 786 筆業(yè)務定義為抽樣總體進行抽樣檢查 ，對于剩余 793 筆業(yè)務定義為抽樣總體進行抽樣檢查 10 筆、存在特別風險的 3 筆業(yè)務作為單個重大項目進行逐一檢查，對于剩余 783 筆業(yè)務定義為抽樣總體進行抽樣檢查 ，授權人應當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。 9. 注冊會計師運用 PPS抽樣法時，確定樣本規(guī)模，應使用的公式是（ ）。 忍偏差率 ，采用了非統(tǒng)計抽樣的方法，當發(fā)現錯報金額與抽樣單元金額呈固定比例關系時，在推斷總體錯報時應當首選的方法是（ ）。 ，需要經常使用抽樣技術的有（ ）。 。 ，誤差是指錯報金額 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指錯報金額 賬款的控制，要求每筆應付賬款憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關負責人在應付憑單上簽字，出納才可以支付款項。 ，以下影響樣本規(guī)模的因素有（ ）。 抽樣 ，如果注冊會計師針對樣本進行審查后未能發(fā)現錯報，在推斷總體時，不適宜選擇的方法有（ ）。 0 元記作 100 元 20 元記作 100 元 100 元記錄到了本期 120 元記作 100 元 三、簡答題 注冊會計師負責審計甲公司 2020 年度財務報表。 （ 3）在對選取的樣本項目進行檢查后， A 注冊會計師將樣本中發(fā)現的偏差數量除以樣本規(guī)模得出的數值作為該項控制運行總體偏差率上限。當信賴過度風險為“ 5%”、樣本中發(fā)現的偏差率為“ 2”時，控制測試的風險系數為“ ”，則 A注冊會計師計算得出的總體偏差率上限為 %。通過風險評估程序， A 注冊會計師了解到甲公司采購交易的內部控制可以信賴，決定實施控制測試。 （ 4） A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為 5%，樣本規(guī)模為 60。 要求：假設以上事項獨立存在，針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。假定預先估計的標準差為 50，可接受的誤受、誤拒風險系數之和為 ，總體可容忍錯報為 70000元，預計總體錯報為 49000 元。 要求： （ 1）請用公式法確定樣本規(guī)模。 注冊會計師負責對戊公司 2020 年度財務報表進行審計。 （ 3） A注冊會計師將賬面金額在 140000以上的應收賬款作為一層，單獨進行測試；將賬面金額在 1000 以下的應收賬款確定為極不重要的帳戶，決定不對其實施審計程序。如 不正確，簡要說明理由。 （ 2）注冊會計師在對所需的樣本進行測試，發(fā)現了 2個錯 報，第一個錯報是賬面金額為 10萬元的項目，其中有 5 萬元的高估錯報；第二個錯報是賬面金額為 22 萬元的項目，其中有 萬元的錯報。 （ 5）注冊會計師將計算的總體錯報上限點估計值與可容忍錯報比較，決定拒絕接受總體。 2. 【答案】 C 【解析】抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，樣本規(guī)模越大，抽樣風險越小，所以選項 C說法不正確。注冊會計師要獲取現金支付授權控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現金支付單據。 6. 【答案】 C 【解析】企業(yè)的該項內部控制要求授權人應當在付款單上簽字， 所以所有的付款單應當是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內部控制同時要求授權人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上得每筆款項作為抽樣單元更能提高效率。 9. 【答案】 C 10. 【答案】 A 【解析】注冊會計師抽