【正文】 ，正確的有（ ）。 、分立、清算中的審計(jì) 審計(jì) S上市公司 的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí) ， 制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏，導(dǎo)致最終出具了不實(shí)報(bào)告 。 （ ）。 %的 責(zé)任 賠償責(zé)任 ，人民法院（ ）。 包括 （ ） 。 始終存在 被審計(jì)單位經(jīng)營失敗和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗 的說法中，正確的是（ ）。 167 =（萬元）?；窘缦?=2500 （ 3247。樣本規(guī)模 =2500 3247。 （ 4）不正確。 （ 2）不正確。 （ 1350247。 （ 7000049000） ]2=68（個(gè)） (2) 樣本平均錯(cuò)報(bào)＝樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額 /樣本量＝（ 120100） /68＝ (萬元 )審定 推斷的總體錯(cuò)報(bào) = 1500=（萬元）。 （ 4）不正確。 （ 2）不正確。 （ 5）不正確。賒銷審批應(yīng)當(dāng)由授權(quán)人員執(zhí)行，由未經(jīng)授權(quán)的人員代為審批應(yīng)視為一項(xiàng)控制偏差。 三． 簡答題 1. 【答案】 （ 1）不正確。 17. 【答案】 BC 【解析】 PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng) 計(jì)抽樣方法，所以選項(xiàng) A不正確。 15. 【答案】 BC 【解析】傳統(tǒng)變量抽樣包括均值估計(jì)抽樣法、差額估計(jì)抽樣法、比率估計(jì)抽樣法， PPS抽樣不屬于傳統(tǒng)變量抽樣，所以選項(xiàng) A不正確。 11. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) CD與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系。 6. 【答案】 AC 【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：（ 1）隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；（ 2）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 2. 【答案】 BD 【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性分析程序通常不宜使用審計(jì)抽樣技術(shù)。但本題告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體分層，所以此時(shí)只能選擇 PPS抽樣。 11. 【答案】 B 【解析】總體偏差率上限 =風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) /樣本量 =3247。 7. 【答案】 C 【解析】分層是為了降低項(xiàng)目的變異性，所以適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，而不是控制測(cè)試，所以選項(xiàng)C不正確。 5. 【答案】 D 【解析】在細(xì)節(jié)測(cè)試中計(jì)劃抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查，以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍。 3. 【答案】 B 【解析】屬性抽樣是一種用來對(duì)總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，所以選項(xiàng)B正確。 要求： 針對(duì)上述第 (1)項(xiàng)至第 (5)項(xiàng)， 逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將錯(cuò)報(bào)比例按照升序進(jìn)行排序即 t1=， t2=。 2020年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用 PPS抽樣法對(duì)甲公司 2020 年度營業(yè)收入項(xiàng)目實(shí)施抽樣。 （ 4）在確定樣本后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中的項(xiàng)目，然后以邏輯單元為抽樣單元選擇樣本，針對(duì)貨幣單元實(shí)施審計(jì)測(cè)試。在針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實(shí)施函證程序時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法 (PPS)。 （ 2）假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所抽取的 150個(gè)賬面價(jià)值 1350萬元的樣本實(shí)施檢查，發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)報(bào)金額為 350 萬元，請(qǐng)采用比率法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)。 要求： (1)請(qǐng)代 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本量 (計(jì)算結(jié)果保留整數(shù) )； (2)進(jìn)一步假定選取樣本的賬面余額為 120 萬元，審定余額為 100 萬元，請(qǐng)根據(jù)差額估計(jì)抽樣法推斷總體錯(cuò)報(bào)。如不正確，簡要說明理由。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn) 1 例偏差。在采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法時(shí)，部 分做法摘錄如下： （ 1）為了測(cè)試 2020 年度甲公司采購的貨物均已入賬， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司存貨明細(xì)賬定義為抽樣總體。 要求： 針對(duì)上述第 (1)項(xiàng)至第 (5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。 （ 4）在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的 1 張憑證是空白單據(jù)，被審計(jì)單位按照正常程序已作注銷處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定該情形不構(gòu)成偏差后使用隨機(jī)數(shù)表另選 1張憑證代替。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司銷售交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實(shí)施控制測(cè)試。 抽樣 PPS 抽樣的說法中正確的有（ ）。 會(huì)計(jì)師計(jì)劃采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)被審計(jì)單位銷售發(fā)票實(shí)施檢查程序，可以選擇的方法有（ ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有（ ）。 ，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差 ，停止對(duì)該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論 （ ）。 （ ）。 抽樣 ，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)較少，且在未對(duì)抽樣總體進(jìn)行分層的情況下，根據(jù)錯(cuò)報(bào)推斷總體時(shí)，適宜選擇的方法是（ ）。 A. 保證系數(shù)可容忍錯(cuò)報(bào)總體賬面金額 ??N B.擴(kuò)張系數(shù)）（可容忍錯(cuò)報(bào)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)總體賬面價(jià)值 ?? ??N C.擴(kuò)張系數(shù)）（預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)可容忍錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)總體賬面價(jià)值 ?? ??N D.? ? 2 ?????? ???? 預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)總體可容忍錯(cuò)報(bào) 總體規(guī)模系數(shù)可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)置信系數(shù)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)置信總體標(biāo)準(zhǔn)差N 2020 張編號(hào)為 0001～ 2020的支票中抽取 50張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為 1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到 的第 4 個(gè)樣本號(hào)為（ ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過抽樣測(cè)試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，所定義的抽樣單元最有利于提高審計(jì)效率的是（ ）。 ，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就總會(huì)存在 可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn) ，抽樣風(fēng)險(xiǎn)也越大 ，就可以避免抽樣風(fēng)險(xiǎn) （ ）。 4. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法旨在發(fā)現(xiàn)和防止 錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在發(fā)展的任何階段都很難消除舞弊。 6. 【答案】 A 【解析】 中國的第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是 由謝霖先生創(chuàng)辦的 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。 2. 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) C說法不恰當(dāng)， 企業(yè)規(guī)模 的擴(kuò)大推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。 、客觀、公正的特點(diǎn) ，財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的“既定標(biāo)準(zhǔn)”通常是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 ，這個(gè)系統(tǒng)過程中涉及審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象、 審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論 意見 ，正確的有（ ）。 主要針對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行，將大部分審計(jì)時(shí)間用于會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的詳細(xì)檢查 ，花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行控制測(cè)試 ，以全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ，先有制度基礎(chǔ)審計(jì)，才有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，最后才發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ，不正確的是（ ）。一、單項(xiàng)選擇題 （ ）。 ，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見 ，內(nèi)部決策不會(huì)利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果 、法規(guī)、程序和規(guī)則，或者是否遵守將影響經(jīng)營或報(bào)告的合同的要求 ，不正確的是（ ）。 ，主要是圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的編 制過程來進(jìn)行的，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤與舞弊 世紀(jì)即將結(jié)束時(shí)，會(huì)計(jì)和審計(jì)步入快速發(fā)展時(shí)期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開始運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì) ，強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià) ，正確的有（ ）。 、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但沒有被 內(nèi)部 控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性 可能性 ，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性 ，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施 審計(jì)程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 A 【解析】所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，為了解決委托與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，所有者和經(jīng)營者都需要一個(gè)專業(yè)的第三方對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源。 5. 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) C賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)開始采用審計(jì)抽樣技術(shù)，只是抽查數(shù)量仍然很大，而且在抽查樣本的選擇上仍以判斷抽樣為主。 3. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A錯(cuò)誤， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本目標(biāo)沒有發(fā)生重大變化，但審計(jì)環(huán)境發(fā)生很大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，一直隨著審計(jì)環(huán)境調(diào)整審計(jì)方法，從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 （ ）。 796 筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體 10 筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對(duì)于剩余 786 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 ，對(duì)于剩余 793 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 10 筆、存在特別風(fēng)險(xiǎn)的 3 筆業(yè)務(wù)作為單個(gè)重大項(xiàng)目進(jìn)行逐一檢查，對(duì)于剩余 783 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 ，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對(duì)每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項(xiàng)。 9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用 PPS抽樣法時(shí)，確定樣本規(guī)模，應(yīng)使用的公式是（ ）。 忍偏差率 ，采用了非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額呈固定比例關(guān)系時(shí)，在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)首選的方法是（ ）。 ，需要經(jīng)常使用抽樣技術(shù)的有（ ）。 。 ，誤差是指錯(cuò)報(bào)金額 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指錯(cuò)報(bào)金額 賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項(xiàng)。 ，以下影響樣本規(guī)模的因素有（ ）。 抽樣 ，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)樣本進(jìn)行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，在推斷總體時(shí)，不適宜選擇的方法有（ ）。 0 元記作 100 元 20 元記作 100 元 100 元記錄到了本期 120 元記作 100 元 三、簡答題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ 3）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率上限。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“ 5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 2”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“ ”，則 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率上限為 %。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司采購交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實(shí)施控制測(cè)試。 （ 4） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為 5%，樣本規(guī)模為 60。 要求：假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對(duì)上述第 (1)項(xiàng)至第 (5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。假定預(yù)先估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)差為 50，可接受的誤受、誤拒風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)之和為 ，總體可容忍錯(cuò)報(bào)為 70000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為 49000 元。 要求： （ 1）請(qǐng)用公式法確定樣本規(guī)模。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 （ 3） A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將賬面金額在 140000以上的應(yīng)收賬款作為一層，單獨(dú)進(jìn)行測(cè)試；將賬面金額在 1000 以下的應(yīng)收賬款確定為極不重要的帳戶，決定不對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序。如 不正確，簡要說明理由。 （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)所需的樣本進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)了 2個(gè)錯(cuò) 報(bào)，第一個(gè)錯(cuò)報(bào)是賬面金額為 10萬元的項(xiàng)目，其中有 5 萬元的高估錯(cuò)報(bào)；第二個(gè)錯(cuò)報(bào)是賬面金額為 22 萬元的項(xiàng)目，其中有 萬元的錯(cuò)報(bào)。 （ 5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師將計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限點(diǎn)估計(jì)值與可容忍錯(cuò)報(bào)比較，決定拒絕接受總體。 2. 【答案】 C 【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，所以選項(xiàng) C說法不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，代表總體的實(shí)物就是該時(shí)期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。 6. 【答案】 C 【解析】企業(yè)的該項(xiàng)內(nèi)部控制要求授權(quán)人應(yīng)當(dāng)在付款單上簽字， 所以所有的付款單應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的抽樣總體，該項(xiàng)內(nèi)部控制同時(shí)要求授權(quán)人針對(duì)每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，所以將付款單上得每筆款項(xiàng)作為抽樣單元更能提高效率。 9. 【答案】 C 10. 【答案】 A 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽