【正文】 聯(lián)公司）及其正本全資子公司——丙公司均陷入財務困境。）。針對要求（2）(1)評估與存貨相關的內(nèi)部控制的有效性；(2)對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點；(3)測試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（教材P449第3段）事項（5）不恰當。理由：在甲公司開始盤點存貨前，被審計單位的盤點人員應當對擬盤點的存貨項目作出標識。（2）假設因雪災導致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。（5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。（教材P244245）事項（2）：不恰當。如果存在，簡要說明理由。A注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算總體錯報上限。其他相關事項如下：（1）在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元式貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶實物單元?！雹垡呀?jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金8年度財務報表進行審計。理由：①依據(jù)《司法解釋》第十一條：會計師事務所與其分支機構作為共同被告的，會計師事務所對其分支機構的責任承擔連帶賠償責任。戊供應商以ABC會計師事務所出具不實驗資報告為由，向法院提供民事訴訟，要求ABC會計師事務所承擔連帶賠償責任。A注冊會計師在出具的驗資報告中認為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗資報告的說明段中注明“本報告僅供工商登記使用”。教材P137的（三）、乙、丙三位出資人共同投資設立丁有限責任公司（以下簡稱丁公司）。（教材P128）（5）違反。（教材P94）（3）違反。答案（1）不違反。（4）審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制208年度財務報表。（教材P62），負責審計上市公司甲公司208年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德在關的事項：（1）應邀投標時，ABC，會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。（教材P64倒數(shù)第3段）因此，會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不僅僅限于高級經(jīng)理以上人員。理由：原紙質(zhì)工作底稿不能銷毀。會計師事務所的外部檢查不能取代內(nèi)部業(yè)務檢查。理由：會計師事務所的領導層應當樹立質(zhì)量至上的意識，建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序。（5）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立持要求的培訓，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。三、簡答題（本題型共5題。A．審閱業(yè)務的目標B．預期提交的報告樣本C. 預期發(fā)表的審閱意見類型D．有關不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明參考答案：ABD解析：參見教材P712。A．相關領域的重大錯報風險B．對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估C．對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價D．是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作參考答案：ABC解析：參見教材P564。A．內(nèi)部審計的組織地位及客觀性 B．內(nèi)部審計人員的薪酬C．內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎 D．內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力參考答案：ACD解析：參見教材P562563。A．在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤B．運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C．向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況D．在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤參考答案：ABC解析：參見教材P509。13．在組織審計項目組討論舞弊風險時，注冊會計師認為應當討論的內(nèi)容有 ( )。(四)A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。10．如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有( )。在進行控制測試時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：（1）控制本身的設計是否合理。6．注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有( )。4．下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有( )。3．如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可E取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有( )。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性。2．在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素 ( )。答案寫在試題卷上無效。A．甲公司對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策B．甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間C．注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D．注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)參考答案：D二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。17．在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是 ( )。A．計價和分攤 B．分類C．存在 D．完整性參考答案：C解析：教材388頁15．對于下列存貨認定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是( )。A．本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報B．以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額C．對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)D．可容忍錯報參考答案：D解析：教材17417613．隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由( )。A．財務報表要素B．財務報表使用者特別關注的項目C．財務報表個別使用者對財務信息的特殊需求D．甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境參考答案：C解析：教材171頁。A．注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息B．注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C．甲公司提出大幅度削減審計費用D．甲公司對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解參考答案：D解析：教材161頁8．如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關，在出具審閱報告時，A注冊會計師正確的做法是( )。在確定業(yè)務約定條款和處理業(yè)務類型變更時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A．提供的保證程度是合理保證還是有限保證B．鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取C．提出結論的方式是積極方式還是消極方式D．提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告參考答案：B 解析：教材P472．在確定鑒證業(yè)務是否符合承接條件時，A注冊會計師應當考慮的業(yè)務特征是 ( )。答案寫在試題卷上無效。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鋼筆填涂相應的答案代碼。1．在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，A注冊會計師應當考慮的因素是( )。A．明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方作出的‘根據(jù)標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認定是公允的B．明確提及責任方，如“我們認為，責任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，這一認定是公允的C．明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的D．明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的參考答案：D 解析：教材P6061 (二)注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。A．注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告B．注冊會計師更換兩名審計助理人員C．甲公司對上期財務報表作出重述D．甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動參考答案：D解析：教材161頁7．在完成審計業(yè)務前，如果將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務，注冊會計師認為合理的理由是( )。9．在選擇確定重要性的基準時，A注冊會計師通常無需考慮的因素是( )。A．甲公司的存貨 B．甲公司的應收賬