【正文】 第一章 注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的理解中，正確的是（ ）。 在以下有關(guān)我國注冊會計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的是（ ）。 ，在財(cái)政部門的領(lǐng)導(dǎo)下工作 、客觀性和公正性 、處罰意見 二、多項(xiàng)選擇題 注冊會計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為（ ）。 下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有（ ）。 到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊會計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) A， “效益性 ”應(yīng)改為公允性。選項(xiàng) C，根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任的是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人。選項(xiàng) D，注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。 【該題針對 “注冊會計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271278】 【正確答案】： D 【答案解析】： 注冊會計(jì)師不擁有選項(xiàng) D 中所述的職權(quán)，一 般來說這是政府審計(jì)具有的特點(diǎn)。 【該題針對 “注冊會計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271281】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABC 【答案解析】： 注冊會計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。 【該題針對 “注冊會計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271273】 【正確答案】： BCD 【答案解析】： 選項(xiàng) A錯誤，應(yīng)該是：制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。 【該題針對 “注冊會計(jì)師審計(jì)性質(zhì) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271275】 第二章 l 注冊會計(jì)師的法律責(zé)任 一、單項(xiàng)選擇題 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于（ ）。 行政處罰對于注冊會計(jì)師個人來說，不包括（ ）。 在審計(jì)中，注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此 時應(yīng)認(rèn)定注冊會計(jì)師（ ）。 如果注冊會計(jì)師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯報(bào)，并且導(dǎo)致發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見，應(yīng)該屬于（ ）。 注冊會計(jì)師不得代委托單位行使管理決策的職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將（ ）加以區(qū)分。 責(zé)任 注冊會計(jì)師通過了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評價為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有（ ）的責(zé)任。 注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列（ ）情形，可以作為減責(zé)事由。 準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)資料錯誤 “本報(bào)告僅供工商登記使用 ” ，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資 根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院確定會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時，應(yīng)該確定賠償順位，下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯誤的是（ ）。 、不 實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 下列有關(guān)侵權(quán)責(zé)任產(chǎn)生事由的說法中，不正確的是（ ）。 致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法 院應(yīng)當(dāng)依法受理 ，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織 、中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則（條件 1），出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告（條件 2） ，人民法院都應(yīng)當(dāng)依法受理 如果會計(jì)師事務(wù)所因過失承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，則正確的賠償順序是（ ）。 ，不足部分由會計(jì)師事務(wù)所賠償 ，不足部分由被審計(jì)單位賠償 ，不足部分以不實(shí)審計(jì)金額為限由會計(jì)師事務(wù)所賠償 1下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償順位，說法最準(zhǔn)確的是（ ）。 ，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失 ，被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系 人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 ，對被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任 1下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人的說法中，不正確的是（ ）。 ，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟 ，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟 ，人民法院應(yīng)當(dāng)將該事務(wù)所列為共同被告參加訴訟 、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟 二、多項(xiàng)選擇題 注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類有（ ）。 下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的各種說法中，正確的有（ ）。 ，對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé) 弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個原因是（ ）。 在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。 A注冊會計(jì)師在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時，沒有對存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如果注冊會計(jì)師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定 A違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有（ ）。 關(guān)監(jiān)盤的要求 ， A注冊會計(jì)師并無過失 根據(jù)相關(guān)《司法解釋》的規(guī)定，如果會計(jì)師事務(wù)所能夠證明（ ），不承擔(dān)民事責(zé)任。 ，但沒有在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明 、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯誤 ，并且出資人在登記后仍 未補(bǔ)足出資的 ，但被審驗(yàn)單位在注冊登記后抽逃資金 會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形包括（ ）。 ，而不予指明 ，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告 ，而不予指明 下列屬于構(gòu)成不實(shí)報(bào)告需要滿足的條件有（ ）。 、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原 則 會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，事務(wù)所如果要證明自己沒有過錯則應(yīng)向人民法院提交的證明有（ ）。 、規(guī)則 根據(jù)最高人民法院的《司法解釋》，如果出現(xiàn)以下情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計(jì)師事務(wù)所存在過失的有（ ）。 、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序 體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論 下列關(guān)于過失的說法中，正確的有（ ）。 要求 ，根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì) ，但是注冊會計(jì)師沒有過失 1一般而言，如果注冊會計(jì) 師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（ ）。 、其他利害關(guān)系人造成損失的 三、簡答題 ABC 會計(jì)師事務(wù)所對甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具了審計(jì)報(bào)告，但事后導(dǎo)致相關(guān)的利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失，因此受到利害關(guān)系人的指控。會計(jì)師事務(wù)所正在積極準(zhǔn)備抗辯，請代其列舉可能的抗辯事由來證明自己無過失，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。 根據(jù)相關(guān)的《司法解釋》，對于會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的要求都有哪些？ 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】： 審計(jì)失敗是指注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師雖然遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯誤或漏報(bào)時，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。 【該題針對 “注冊會計(jì)師的法律環(huán)境 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271323】 【正確答案】： D 【答案解析】 ： 罰金屬于刑事責(zé)任。 【該題針對 “中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271324】 【正確答案】： B 【答案解析】： 注冊會計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，也認(rèn)定注冊會計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽詴?jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對保證。 【該題針對 “事務(wù)所過失責(zé)任和過失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271327】 【正確答案】： A 【答案解析】： 審計(jì)失敗是注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審 計(jì)意見；經(jīng)營失敗是被審計(jì)單位由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。所以根據(jù)題干的意思，這種情況屬于由于注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯報(bào)，故屬于審計(jì)失敗。 【該題針對 “中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271331】 【正確答案】： B 【答案解析】： 管理決策是管理層的責(zé)任。 【該題針對 “中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271337】 【正確答案】： A 【答案解析】： 由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會計(jì)師沒有過失或具有普通過失。 【答疑編號 10271339】 【正確答案】： B 【答案解析】： 選項(xiàng) B 是減責(zé)事由；選項(xiàng) A是免責(zé)事由；選項(xiàng) C 是無效免責(zé)事由；選項(xiàng) D 是免責(zé)事由。 【該題針對 “事務(wù)所免除和減輕責(zé)任的事由 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271346】 【正確答案】： C 【答案解析】： 對于賠償順位問題應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失，而不是先 由會計(jì)師事務(wù)所賠償。 【該題針對 “事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責(zé)任范圍 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271351】 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項(xiàng) D 錯誤，利害關(guān)系人以會計(jì)師事務(wù)所在從事注冊會計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。（注冊會計(jì)師法第十四條規(guī)定了四類審計(jì)業(yè)務(wù)，即：企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)驗(yàn)資；企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)；法律行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)） 【答疑編號 10282418】 【 正確答案】： C 【答案解析】： 如果會計(jì)師事務(wù)所因過失承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，賠償順序?yàn)楸粚徲?jì)單位為先，會計(jì)師事務(wù)所為后，會計(jì)師事務(wù)所的賠償金額以不實(shí)審計(jì)金額為限。 【該題針對 “事務(wù)所的連帶責(zé)任和補(bǔ)充責(zé)任 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282422】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)賠償順位，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失；被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額 范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；對被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。 【答疑編號 10282436】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 利害關(guān)系人對事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。 【該題針對 “中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10282440】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 注冊會計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé) 任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊會計(jì)師自身的三種原因。 【該題針對 “中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10271329】 【