【文章內(nèi)容簡介】 賬價值=1920200=1720（萬元），選項A不正確；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的金融應(yīng)確認為資本公積，不影響損益，選項B正確；6月30日因該金融金融資產(chǎn)公允價值變動影響資本公積的金額=（2001720）（125%）=135（萬元），選項C正確；至出售該項金融資產(chǎn)影響投資收益的金額=200+（2001720）=277（萬元），選項D正確；該金融資產(chǎn)購入時點的交易費用應(yīng)記入入賬價值中，選項E不正確。三、計算分析題1.【答案】（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。①2009年5月10日購入時 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 600 應(yīng)收股利 20投資收益 6貸：銀行存款 626②2009年5月30日收到股利時 借：銀行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20③2009年6月30日 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40（200） 貸：公允價值變動損益 40④2009年8月10日宣告分派時 借：應(yīng)收股利 40（200）貸：投資收益 40⑤2009年8月20日收到股利時借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利 40⑥2009年12月31日 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動80（200）貸：公允價值變動損益 80⑦2010年1月3日處置借：銀行存款 630 公允價值變動損益 120貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 600 交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動120 投資收益 30（2）計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益。該交易性金融資產(chǎn)的累計損益＝6+40+40+80120+30=64（萬元）。 2.【答案】(1)編制2010年購買債券時的會計分錄 借：持有至到期投資——成本 1100 貸：銀行存款 961 持有至到期投資——利息調(diào)整 139(2)編制2010年末確認利息收入有關(guān)會計分錄應(yīng)收利息=1 1003％=33(萬元)利息收入=9616％=(萬元)利息調(diào)整==(萬元)借：應(yīng)收利息 33 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 (3)編制2011年1月5 日收到利息的會計分錄借：銀行存款 33 貸：應(yīng)收利息 33(4)編制2011年末確認利息收入有關(guān)會計分錄應(yīng)收利息=11003％=33(萬元)利息收入=(961+)6％=(萬元)利息調(diào)整==(萬元)借：應(yīng)收利息 33 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 (5)編制調(diào)整2012年初攤余成本的會計分錄2012年初實際攤余成本=961++=(萬元)2012年初攤余成本應(yīng)為=(33+550)／(1+6％)+／(1+6％)2+(+550)／(1+6％)3=1 (萬元)2012年初應(yīng)調(diào)增攤余成本=1 =(萬元)借：持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 (6)編制2012年1月5日收到利息的會計分錄借：銀行存款 33 貸：應(yīng)收利息 33(7)編制2012年末確認利息收入有關(guān)會計分錄應(yīng)收利息=11003％=33(萬元)利息收入=6％=(萬元)利息調(diào)整==(萬元)借：應(yīng)收利息 33 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 (8)編制2012年末收到本金的會計分錄借：銀行存款 550 貸：持有至到期投資——成本 550(9)編制2013年1月5日收到利息的會計分錄 借：銀行存款 33 貸：應(yīng)收利息 33 (10)編制2013年末確認利息收入有關(guān)會計分錄 應(yīng)收利息=5503％=(萬元) 利息收入=(+)6％=(萬元) 利息調(diào)整==(萬元) 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 (11)編制2014年1月5日收到利息的會計分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 (12)編制2014年末確認利息收入和收到本息的有關(guān)會計分錄 應(yīng)收利息=550 3％=(萬元) 利息調(diào)整=()=(萬元) 利息收入=+=(萬元) 借：應(yīng)收利息 持有至到期投資——利息調(diào)整 貸：投資收益 借：銀行存款 (+550) 貸：應(yīng)收利息 持有至到期投資——成本 5503.【答案】（1）2009年4月10日 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1810 （9200+10） 應(yīng)收股利 200貸：銀行存款 2010 （2）2009年5月10日 借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200（3）2009年6月30日 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 30（200）貸：資本公積—其他資本公積 30（4）2009年9月30日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 40（200）貸：資本公積—其他資本公積 40（5）2009年12月31日借：資本公積—其他資本公積 20（200）貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 20（6）2010年1月5日借：銀行存款 940（100） 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 905（1810247。2）可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 25[(30+4020)247。2] 投資收益 10借：資本公積—其他資本公積 25[（30+4020）247。2] 貸：投資收益 254.【答案】（1）2010年1月1日購入債券借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1000貸：銀行存款 1000（2）2010年12月31日確認利息、公允價值變動借：銀行存款 30貸：投資收益 30借：資本公積——其他資本公積 10（1000990） 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 10（3）2011年12月31日確認利息收入及減值損失借：銀行存款 30貸：投資收益 30借：資產(chǎn)減值損失 200貸：資本公積——其他資本公積 10可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 190由于該債券的公允價值預(yù)計會持續(xù)下跌，甲公司應(yīng)確認減值損失。5.【答案】事項（1）甲公司會計處理不正確。理由：購入股票作為交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資收益，不應(yīng)計入成本。更正分錄： 借：投資收益 15 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 15 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 15 貸：公允價值變動損益 15事項（2）甲公司會計處理不正確。理由：209年9月30日確認資產(chǎn)減值損失時，應(yīng)沖銷209年6月30日確認的“資本公積——其他資本公積”， 209年12月31日，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失 2060 貸：資本公積——其他資本公積 2060借：資產(chǎn)減值損失 4000 貸：資本公積——其他資本公積 4000 關(guān)注點：本題涉及交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)差錯更正的會計處理。應(yīng)注意：（1）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用計入投資收益，取得其他金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用計入其初始確認金額；（2）可供出售權(quán)益工具投資的減值準備不得通過損益轉(zhuǎn)回。第三章 存貨一、單項選擇題“存貨”項目下的是( )。A．在途物資 B．工程物資C．委托加工物資 D．生產(chǎn)成本，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，企業(yè)所購存貨的入賬價值應(yīng)當(dāng)是( )。A．合同約定的購買價款 B．合同約定的購買價款的現(xiàn)值C．相同存貨的可變現(xiàn)凈值 D．類似存貨的可變現(xiàn)凈值，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價款為4 500萬元，增值稅為765萬元，商品到達驗收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中5％短缺屬于途中合理損耗，15％的短缺原因待查。則該材料入庫的實際成本是( )萬元。A．4 212 B．5 C．4 D．3 825，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù) 生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為( )萬元。A．144 B．144．68 C．160 D．。該原材料賬面成本為2000元，公允價值為2500元，增值稅稅率為17％。企業(yè)領(lǐng)用該原材料應(yīng)計入在建工程成本的金額為( )元。A．2 000 B．2 340 C．2 500 D．2 925。該產(chǎn)品賬面成本為2000元，公允價值為2500元，增值稅稅率為17％。企業(yè)領(lǐng)用該產(chǎn)品應(yīng)計入在建工程成本的金額為( )元。A．2 000 B．2 340 C．2 500 D．2 925，報經(jīng)批準處理后應(yīng)當(dāng)計入( )。A．銷售費用 B．管理費用C．制造費用 D．生產(chǎn)成本，報經(jīng)批準處理后應(yīng)當(dāng)( )。A．沖減銷售費用 B．沖減管理費用C．作為其他業(yè)務(wù)收入 D．作為營業(yè)外收入“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為10萬元，“庫存商品”科目余額為150萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為( )萬元。 。2009年12月31日，該公司共有兩 項存貨：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有15 000件，賬面成本為675萬元，市場銷售價格為580萬元。該公司已于2009年5月18日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2010年8月23日之前向乙公司提供30 000件甲產(chǎn)品。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15 000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計400萬元，預(yù)計市場銷售價格為555萬元，估計至完工尚需要發(fā)生成本230萬元，預(yù)計銷售30 000件甲產(chǎn)品所需的稅金及費用為130萬元，預(yù)計銷售庫存的300公斤乙材料的銷售稅金及費用為30萬元，則甲公司期末存貨應(yīng)計提的存貨跌價準備為( )萬元。 A．45 B．0 C．35 D．5511. A公司2010年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場購買價格為56萬元。A材料專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市場：銷售價格為90萬元。將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元，預(yù)計銷售甲產(chǎn)品的銷售費用及稅金為12萬元。2010年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為( )萬元。 A．30 B．5 C．24 D．6 ，由A公司于2011年1月15日向N公司銷售計算機4 000臺。2010年12月31日A公司已經(jīng)生產(chǎn)出的計算機500臺，其中1 000臺計算：機未簽訂銷售合同。則2010年12月31日計算機的應(yīng)計提的存貨跌價準備為( )萬元。 A．110 B．850 C．790 D．900 、發(fā)出和儲存情況如下：日期摘要數(shù)量單價金額4月1日期初結(jié)存4001040004月5日購進6001272004月10日發(fā)出800　　4月19日購進80013104004月25日發(fā)出600　　4月29日購進400145600本月發(fā)出的材料中，80%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%用于生產(chǎn)車間共同耗費，7%用于企業(yè)管理部門耗費，3%用于銷售部門耗費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）~（4）題。(1)企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本時，期末材料成本為 ( 　　) 元。A．10800　　　 B．10656 　　　C． 　　　　D．9800 (2)企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本時，發(fā)出材料計入制造費用的金額為（　）元。A．　 B．17304 　 C．