【文章內(nèi)容簡介】 的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制環(huán)境，注冊會計師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)（?。?。，發(fā)現(xiàn)ABC公司人工控制的內(nèi)容主要包括下列幾個方面。其中，A注冊會計師最可能認(rèn)為不適當(dāng)由人工控制的方面是（?。?。，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行調(diào)整、防范或預(yù)見的錯誤、異常或偶發(fā)的交易10.（?。┦侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。 二、多項選擇題（?。?。，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢，了解被審計單位的性質(zhì)不僅有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財務(wù)報表的列報與披露，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師也不應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性（ ）。，正確的有（?。?。、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督，如果注冊會計師在實施分析程序時需要使用，則這些控制也是與注冊會計師的審計相關(guān)的，在了解與采購相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師詢問了相關(guān)人員，得知2008年的業(yè)務(wù)流程與2007年相比變化不大，注冊會計師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿，不正確的有（　）。，這是因為注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但是目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，所以注冊會計師對控制的了解一定不能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的運(yùn)行。如果控制運(yùn)行不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督，主要包括的內(nèi)容有（ ）。，被審計單位的控制活動主要包括（　）。，可以從外部獲得的信息包括（?。?。，應(yīng)該考慮（?。┓矫?。，這取決于企業(yè)的（?。?。，可以獲得的信息來源主要包括（?。?。 （?。?，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。風(fēng)險是否重大是指風(fēng)險造成后果的嚴(yán)重程度（?。?，則屬于重大錯報風(fēng)險，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)的有（　）。，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是（?。?，并得到執(zhí)行，但得到了執(zhí)行，但沒有得到執(zhí)行，在評價ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括（　）。、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運(yùn)行，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù) 三、簡答題，在對被審計單位控制環(huán)境的了解過程中，對治理層的參與程度上進(jìn)行了解和評估，請您將注冊會計師需要考慮的主要因素和治理層對控制環(huán)境的影響要素分別對應(yīng)填入下表中。 項目 影響的要素或需要考慮的因素 治理層對控制環(huán)境影響的要素 　 注冊會計師對治理層的參與程度進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素 　 ，產(chǎn)品主要銷售給各建筑公司，訂單均供應(yīng)建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件之分，近年來，產(chǎn)銷平衡，但公司庫存有逐年增加的情況。注冊會計師張華接受事務(wù)所委派，對該公司進(jìn)行審計，審計過程中發(fā)現(xiàn)，該公司在接到顧客訂單后，直接交采購員李某辦理采購，李某不僅超量購買，且單價偏高，采購經(jīng)理是李某的近親，因此，仍簽字核準(zhǔn)李某申請的采購。試問，大華公司內(nèi)部控制存在哪些缺陷？ 第14章練習(xí)一、單項選擇題 ，注冊會計師通常擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案是（?。?。A．綜合性方案B．實質(zhì)性方案C．風(fēng)險評估程序 D．控制測試方案 ，注冊會計師李明在風(fēng)險評估階段發(fā)現(xiàn)東方有限責(zé)任公司在2008年l2月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2008年底尚未完成。對此，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)（?。?，并在期末或期末以后檢查此類交易。A. 向東方有限責(zé)任公司的客戶發(fā)出詢證函B. 檢查財務(wù)報表編制過程中所作的會計調(diào)整C. 將財務(wù)報表與會計記錄相核對D. 考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯報風(fēng)險 、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中不正確的是（　）。A. 如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù) B. 剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少C. 評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多D. 對自動化運(yùn)行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計證據(jù) ，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?，可能有助于注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項，或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響，注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù) ，針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的的是（?。?。，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細(xì)節(jié)證據(jù)，以獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證 ，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。．對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用 B．注冊會計師觀察某一時點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計證據(jù)C．注冊會計師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D．注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù) （?。?。A．注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度 B．在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度C．對獲取審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求 D．對同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 ，本期相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，注冊會計師在進(jìn)行控制測試時，應(yīng)（　）。A. 重點(diǎn)測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務(wù)報表項目的影響B(tài). 分別對變動前后的內(nèi)部控制進(jìn)行測試C. 對內(nèi)部控制的變動原因進(jìn)行詳細(xì)了解，如果準(zhǔn)備信賴變動前的內(nèi)部控制，也應(yīng)進(jìn)行部分測試D. 重點(diǎn)測試變動以后的內(nèi)部控制 。這種程序通常適合于審計（　）。A．連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例B．連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例 C．被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例D．相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況 、李平執(zhí)行，并出具了保留意見審計報告。在執(zhí)行東方公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，張方、李平正在考慮利用上期審計過程中實施實質(zhì)性程序所獲取的證據(jù)。在以下與此相關(guān)的觀點(diǎn)中，你認(rèn)為正確的是（?。?。 ，則可以認(rèn)為以前獲取的審計證據(jù)對本期是有效的，注冊會計師可以直接利用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期實施審計程序，以確定這些證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性二、多項選擇題 ，注冊會計師王華準(zhǔn)備通過提高審計程序的不可預(yù)見性的方法，下列方法中可以提高審計程序不可預(yù)見性的有（　）。A．測試金額低于以前設(shè)定的重要性水平的應(yīng)收賬款賬戶B．對銷售額很重要的應(yīng)收賬款實施函證C．以前沒有對被審計單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時可以考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額D．針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試 ，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。A. 主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)B. 在期末而非期中實施更多的審計程序C. 追加審計程序D. 修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù) ，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案，下列有關(guān)具體方案的選擇中不正確的有（ ）。A. 無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序B. 如果風(fēng)險評估程序未能識別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊會計師可能認(rèn)為實施綜合性方案就是適當(dāng)?shù)?C. 小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序可能主要是實質(zhì)性程序D. 如僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以直接實施實質(zhì)性方案并得出審