【正文】 經(jīng)檢查，X公司已于2007年1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬元，并沖減相關(guān)銷售成本1600萬元。同時(shí)注冊會(huì)計(jì)師檢查了相應(yīng)的價(jià)目表，價(jià)目表顯示，該產(chǎn)品的售價(jià)為1800萬元。X公司2006年12月31日未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為51 929 000元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為6 364 900元。在對2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，A和B注冊會(huì)計(jì)師建議將上述會(huì)計(jì)處理作為審計(jì)調(diào)整分錄，調(diào)整X公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為1 200 000元。、發(fā)貨均須經(jīng)審批，主要目的在于保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施有效的控制測試是觀察被審計(jì)單位指定人員寄送對賬單以及檢查顧客復(fù)函檔案來實(shí)現(xiàn)，前者用來測試不真實(shí)的交易（“發(fā)生”目標(biāo)），后者用來測試遺漏的交易（“完整性”目標(biāo)），在2008年2月16日有一筆已經(jīng)在2007年12月26日確認(rèn)銷售收入的業(yè)務(wù)發(fā)生了銷售折讓，注冊會(huì)計(jì)師建議甲公司應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的收入（?。?。、發(fā)出以及收回的控制情況、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對函證項(xiàng)目的了解及其客觀性，當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式（ ）。，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn) ，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額 ，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 ，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金 ，做到賬銷案存，商品價(jià)目表這樣的證據(jù)并不能證明與交易相關(guān)的（?。┱J(rèn)定。 ，不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?。Y公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒有在2007年的賬目中反映。下面是A注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是（?。?。 ，下列程序中最有效的是（?。?。，被審計(jì)單位都會(huì)設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)制度，目的是為了降低發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款的（ ）認(rèn)定有關(guān)。王明和李華注冊會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測試和評價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在了解內(nèi)部控制后，認(rèn)為Y公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師打算信賴其內(nèi)控的有效性，則對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試；（2）選擇2008年1月1日至2008年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間；（3）在控制測試的基礎(chǔ)上，形成對華清有限責(zé)任公司2008年度內(nèi)部控制有效性的最終評價(jià)。，并獲得了“內(nèi)部控制是有效的”審核結(jié)論,則華亭會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師可以據(jù)此相應(yīng)減少財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序，但在期末審計(jì)時(shí)識(shí)別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合 （　）。修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，例如，在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，如果注冊會(huì)計(jì)師李濤通過了解和實(shí)施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則李濤所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取綜合性方案，注冊會(huì)計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮之一就是修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)。A．應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試B．應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試C．應(yīng)當(dāng)將細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用D．應(yīng)當(dāng)僅使用實(shí)質(zhì)性分析程序（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有（，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越少，注冊會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，需要獲得的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補(bǔ)充證據(jù)就越少 ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（?。．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)B．如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為本期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，不用進(jìn)行測試C．如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制 D．如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性 ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情況有（?。?。A. 主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)B. 在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C. 追加審計(jì)程序D. 修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù) ，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案，下列有關(guān)具體方案的選擇中不正確的有（在以下與此相關(guān)的觀點(diǎn)中，你認(rèn)為正確的是（　）。這種程序通常適合于審計(jì)（?。?。，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，以獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證 ，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。Υ?，注冊?huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（?。?，并在期末或期末以后檢查此類交易。 項(xiàng)目 影響的要素或需要考慮的因素 治理層對控制環(huán)境影響的要素 　 注冊會(huì)計(jì)師對治理層的參與程度進(jìn)行了解和評估時(shí)，考慮的主要因素 　 ，產(chǎn)品主要銷售給各建筑公司，訂單均供應(yīng)建筑工地，公司的原料有常備料及特殊配件之分，近年來，產(chǎn)銷平衡，但公司庫存有逐年增加的情況。，則屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)的有（?。?。，可以獲得的信息來源主要包括（?。?，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括（?。?，正確的有（?。?。 二、多項(xiàng)選擇題（?。?、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境，注冊會(huì)計(jì)師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)（?。?。（?。┑呢?zé)任。但下列（?。┏绦螂y以為此獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。，收到函件的回函原件，注冊會(huì)計(jì)師核對一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換，助理人員進(jìn)行了修改，項(xiàng)目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員補(bǔ)簽，其中正確的有（　）。，審計(jì)工作底稿的保存期限必須是自審計(jì)報(bào)告日起保存10年，注冊會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加 二、多項(xiàng)選擇題（　）。在丙公司所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是（?。?第12章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題，對于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征需要特別注意，以下有關(guān)審計(jì)程序中測試的樣本的識(shí)別特征說法中錯(cuò)誤的是（?。?。、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 ，注冊會(huì)計(jì)師需要對影響系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件持續(xù)有效運(yùn)行的各個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試，下列（　）在控制測試的范圍內(nèi)。，但是如果發(fā)生失控，信息系統(tǒng)中產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過人工處理產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的情況，取決于被審計(jì)單位對信息系統(tǒng)的依賴程度，通過將客戶、供應(yīng)商、部分?jǐn)?shù)據(jù)、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以證實(shí)信息系統(tǒng)的完整性、準(zhǔn)確性、授權(quán)及訪問限制等目標(biāo) ，信息技術(shù)在使用中（　）。要求：(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯(cuò)報(bào)上限如果小于、大于或等于可容忍錯(cuò)報(bào)，張濤和王強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？(2)張濤和王強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)，履行的程序是否合適？第11章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題，雖然注冊會(huì)計(jì)師針對信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會(huì)計(jì)師都必須執(zhí)行下列（?。┏绦颉４_定財(cái)務(wù)報(bào)表可容忍錯(cuò)報(bào)為10 000元。東方公司2006年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4 000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，張文和李萍注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選 取10張銷售發(fā)票樣本。（ ）。，雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以量化，但是注冊會(huì)計(jì)師也不用考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率即估計(jì)的總體偏差率，則總體不能接受，即樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評估的控制有效性，也不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，則總體可以接受，偏差率上限的估計(jì)值是總體偏差率和抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度之和，注冊會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮（　）。，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)，即按照何種方向作為選取樣本的順序，即選用隨機(jī)數(shù)表中每個(gè)數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應(yīng) ，即以隨機(jī)數(shù)表中的哪個(gè)數(shù)作為所選樣本的首個(gè)號碼，注冊會(huì)計(jì)師決定對相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)現(xiàn)抽樣。（