【正文】 要求：針對資料的事項(xiàng)，請分別回答A和B注冊會計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對X 公司2006年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同）。注冊會計(jì)師在對應(yīng)收C公司2106萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，C公司回函表示已經(jīng)退貨。（4）銷售給C公司硬件計(jì)2106萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。該產(chǎn)品成本為1600萬元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情況如下：　 1年以內(nèi) 1～2年 2～3年 3年以上 應(yīng)收賬款a公司 35 150 000 500 000 932 000 　 應(yīng)收賬款b公司 2 000 000 15 100 000 54 000 　 應(yīng)收賬款c公司 600 000 　 25 000 　 應(yīng)收賬款d公司 9 500 000 12 000 000 　 　 應(yīng)收賬款e公司 　 　 　 68 000 小 計(jì) 47 250 000 3 600 000 1 011 000 68 000 （3）A和B注冊會計(jì)師注意到2006年12月X公司賬面記錄采用分期收款方式向B公司銷售產(chǎn)品，收到第1期貨款并確認(rèn)了當(dāng)期的收入400萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的10%計(jì)提；賬齡1～2年的，按其余額的30%計(jì)提；賬齡2～3年的，按其余額的50%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。X公司調(diào)整了2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但未調(diào)整2006年度相關(guān)賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表。其他相關(guān)資料如下：在對X公司的審計(jì)過程中，A和B注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：（1）A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)X公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，通過實(shí)施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，X公司2006年1月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在2005年12月已收妥款項(xiàng)，并符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會計(jì)處理，而在2006年1月做了如下會計(jì)處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”10 000 000元、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”1 700 000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”8 700 000元，貸記“庫存商品—甲產(chǎn)品” 8 700 000元。X公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年2月25日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報(bào)送證券交易所。通過函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查該銷售是否符合收入確認(rèn)條件，若符合，還應(yīng)看其收入是否按照合同約定的金額分期予以確認(rèn)，發(fā)現(xiàn)存在以舊換新銷售商品業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位銷售的商品按新舊商品的市場價(jià)格的差額確認(rèn)收入，注冊會計(jì)師認(rèn)可了被審計(jì)單位的做法 三、綜合題（以下簡稱X公司）系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。，對于發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，建議Y公司不論銷售退回的商品是本年銷售的還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)期的銷售收入與銷售成本，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查該銷售是否符合收入確認(rèn)條件，若符合，還應(yīng)看其收入是否按照合同約定的金額分期予以確認(rèn)，發(fā)現(xiàn)存在以舊換新銷售商品業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位銷售的商品按新舊商品的市場價(jià)格的差額確認(rèn)收入，注冊會計(jì)師認(rèn)可了被審計(jì)單位的做法，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確，通常認(rèn)為，對這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但是，其缺點(diǎn)是被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)（　）。 （　）。 （　）。商品成本160 000元，價(jià)款 200 000 元，當(dāng)月未收到代銷清單，建議確認(rèn)收入200000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160000元，同時(shí)還應(yīng)該評價(jià)該函證的可靠性，下列屬于注冊會計(jì)師在評價(jià)函證可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)，得出下列有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論，其中正確的有（?。?，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（?。！　　　　　? 　　　　　　　　　 ，正確的有（　），檢查庫存記錄與會計(jì)記錄期末截止是否正確、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅?jì)期間，并查實(shí)該號碼之前的所有支票均已開出，以確定是否存在跨期事項(xiàng)，正確的有（?。?。、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊會計(jì)師親自寄發(fā)，對某一賬戶50萬的應(yīng)收賬款，在函證中故意多寫為80萬，采用消極式函證方式，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所 二、多項(xiàng)選擇題，其監(jiān)督檢查的重點(diǎn)包括（　）。，應(yīng)提請Y公司調(diào)整2007年度的收入，可作為2008年度收入的抵減，無需調(diào)整，應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入 ，下列注冊會計(jì)師認(rèn)為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是（　）。助理人員提出的以下處理措施正確的有（?。?。在審計(jì)結(jié)束前，公司僅收到10萬元的工程款。，無需進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日，以得到進(jìn)一步的證實(shí)，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，以下條件中不是必要的是（　）。對此A注冊會計(jì)師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，主要是為了實(shí)現(xiàn)（ ）。但如果售后回購滿足收入的確認(rèn)條件，銷售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理，其主要目的是為了進(jìn)行（?。y試。，注冊會計(jì)師不認(rèn)可的是（?。?第15章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是（?。?。要求：假定不考慮其他條件，請指出王明和李華注冊會計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測試和評價(jià)的內(nèi)容存在什么缺陷，并請簡要提出改進(jìn)建議。 ，于2008年12月1日至12月15日對華清有限責(zé)任公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。如張芳擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)謹(jǐn)慎考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果對各次觀察結(jié)果均感到滿意，則可以認(rèn)為光茂有限責(zé)任公司采購付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行，如果該控制在本期沒有發(fā)生變化，注冊會計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，但應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這類控制%要比評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為56%時(shí)進(jìn)行更少的控制測試 （?。?。，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平，如果注冊會計(jì)師林平通過實(shí)施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則林平應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮之一就是修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)。修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，如果注冊會計(jì)師李濤通過了解和實(shí)施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則李濤所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案 “針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”的說法中正確的有（　）。，注冊會計(jì)師在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮之一就是修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)。 ）。 ）。A．如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔是否超過3年B．當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性C．當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分意識到控制不再有效，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)D．當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) ，那么注冊會計(jì)師（A．執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動B．對控制的擬信賴程度大大降低 C．所控制的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前期有所降低 ，選擇在期中進(jìn)行控制測試，對于剩余期間需要考慮獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，則下列說法中正確的有（?。．在了解康宏有限責(zé)任公司及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)康宏有限責(zé)任公司上年度內(nèi)部控制并未有效實(shí)施，但本期已對相關(guān)人員進(jìn)行了輪換B．在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師注意到康宏有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化C．康宏有限責(zé)任公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易筆數(shù)達(dá)2000萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊會計(jì)師采用