【正文】 （ 5）編制 2020年 1月 1日甲公司出售 A公司債券及其重新分類的會計分錄。 [答疑編號 3935020404] 『答案解析』 甲公司應確認的收益＝ 15 7%= （萬元） 借：應收利息 （ 20 0006% ） 1200 貸：投資收益 持有至到期投資 利息調(diào)整 借：銀行存款 1200 20 / 323 大家網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網(wǎng) 聲明：本資料由 大家論壇經(jīng)濟師考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1151.html 收集整理，轉載請注明出自 http://club.topsagom 更多注會 CPA考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsage.com/forum1151.html 大家論壇，全免費公益性注冊會計師論壇，等待您的光臨！ 貸：應收利息 1200 判斷持有 A公司債券是否發(fā)生減值（列示計算過程） 2020年 12月 31日持有至到期投資的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 =1200 （ P/A,7%,3） +15 000 （ P/S,7%,3） =1200 + 15 000 =15 （萬元） 2020年 12月 31日攤余成本＝ 15 － ＝ 15 ≈ 現(xiàn)值 15 。如應計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄。 [答疑編號 3935020402] 『答案解析』 20 0006% （ P/A,7%,5） +20 000 （ P/S,7%,5） = 19 1200+20 000=19 所以實際利率為 7%。 [答疑編號 3935020401] 『答案解析』 大家網(wǎng) 19 / 323 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網(wǎng) 甲公司取得 A公司債券時應該劃分為持有至到期投資，因 為甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。 2020年 1月 1日，甲公司急需資金，出售 A公司債券的 50%，取得價款 9000萬元其余債券重新分類為可供出售金融資產(chǎn)，剩余債券的公允價值為 9000萬元。 2020年 12月 31日，甲公司收到 2020年度利息 1200萬元。 2020年 12月 31日，甲公司收到 2020年度利息 1200萬元。該債券期限為 5年，每張面值為 100元，票面年利率為 6%，于每年 12月 31日支付當年度利息。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應單獨確認為應收項目 [答疑編號 3935020313] 『正確答案』 ABD 『答案解析』選項 A，應當確認為投資收益；選項 B，核算時應通過 “ 公允價值變動損益 ”科目核算；選項 D，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。 （ ）。 ，正確的有（ ）。 選項 B，確認投資收益的金額為 40萬元，所以不正確。 （ 2）下列關于甲公司出售金融資產(chǎn)時的會計處理，正確的有（ ）。所以，在轉讓日，可以判定債券所有權上的風險和報酬已經(jīng)全部轉移給戊公司，甲公司應當終止確認該債券 ,所以正確。 選項 C，由于此項出售屬于附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價為固定價格，表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有風險和報酬，不應當終止確認相關金融資產(chǎn) ,所以正確。 共 100筆打包出售給乙資產(chǎn)管理公司，甲公司應當終止確認 ，甲公司應終止確認 ，甲公司不應當終止確認 10年期公司債券出售給戊公司，甲公司應當終止確認 90%的收益權轉讓給己銀行，甲公司應當終止確認 大家網(wǎng) 17 / 323 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網(wǎng) [答疑編號 3935020310] 『正確答案』 ABCDE 『答案解析』選項 A，由于甲銀行將貸款轉讓后不再保留任何權利和義務，因此，可以判斷，貸款所有權上的風險和報酬已經(jīng)全部轉移給乙公司，甲銀行應當終止確認該組貸款 ,所以正確。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （ 5）甲公司與己商業(yè)銀行簽訂一筆貸款轉讓協(xié)議，甲公司將該筆貸款 90%的收益權轉讓給己銀行，該筆貸款公允價值為 110萬元，賬面價值為 100萬元。 2020年 12月 31日該債券公允價值為 310萬元。同時簽訂了一項看漲期權合約，期權行權日為 2020年 12月31 日，行權價為 400 萬元，期權的公允價值（時間價值）為 10萬元。 2020年 8月 1日，甲公司將該筆國債購回。 （ 3） 2020年 5月 1日，甲公司將其持有的一筆國債出售給丁公司，售價為 300萬元，年利率為 %。同時，甲公司與丙公司簽訂了一項回購協(xié)議， 3 個月后由甲公司將該筆國債購回，回購價為到期日的公允價值。 2020年 2月 20 日，甲公司收到該批貸款出售款項。 5%的股權時，應將取得的價款與該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；原直接計 入所有者權益的公允價值變動累計額不再調(diào)整 5年期貸款時，應將取得的價款與該貸款賬面價值之間的差額計入當期損益 16 / 323 大家網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網(wǎng) 聲明：本資料由 大家論壇經(jīng)濟師考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1151.html 收集整理，轉載請注明出自 http://club.topsagom 更多注會 CPA考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsage.com/forum1151.html 大家論壇，全免費公益性注冊會計師論壇，等待您的光臨！ ，應將所取得價款與該持有至到期投資賬面價值之間的差額計入投資收益 1%的股權時，其公允價值與交易性金融資產(chǎn)初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不再調(diào)整原公允價值變動損益 ，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不再調(diào)整公允價值變動損益 [答疑編號 3935020309] 『正確答案』 ADE 『答案解析』選項 A，處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益；選項 D，處置金融資產(chǎn)時，其公 允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益；選項 E，處置金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。 （ 1） A公司下列有關金融資產(chǎn)或金融負債表述正確的有（ ）。期限為 1年，票面利率為 3%，面值總額為 5 000萬元，到期一次還本付息。 2020年8月 6日丁公司宣告現(xiàn)金股利 200萬元。面值 1 000萬元，票面利率 3%等于實際利率。本金 1 000萬元，票面利率 5%等于實際利率。 2020年 3月 6日甲公司宣告現(xiàn)金股利 100萬元。 A公司股權投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按 9 000萬元計量 B公司債權投資列示為持有至到期投資，按 1 002萬元計量 C公司認股權證列示為交易性金融資產(chǎn)，按 550萬元計量 D公司股權投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按 2 100萬元計量 E上市公司股權投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按 2 400萬元計量 [答疑編號 3935020307] 『正確答案』 ACDE 『答案解析』選項 A，對 A公司股權投資作為交易性金融資產(chǎn)，賬面價值＝ 1 0009 ＝ 9 000（萬元）；選項 B，對 B公司債權投資作為持有至到期投資，賬面價值為 1 000萬元；選項C，持有 C公司認股權證作為交易性金融資產(chǎn)，賬面余額＝ 500 ＝ 550（萬元）；選項 D，對 D 公司的債券投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允 2 100 萬元計量；選項 E，對 E公司股權投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允 2 400萬元計量。 A公司股權投資確認公允價值變動 1 000萬元 B公司債券投資確認公允價值變動收益 2萬元 C公司認股權證確認公允價值變動收益 50 萬元 D公司債權投資確認投資收益 100萬元 E上市公司股權投資確認投資收益 100萬元 [答疑編號 3935020306] 『正確答案』 AC 『答案解析』選項 A，對 A公司股權投資確認的公允價值變動損益＝ 1 000 （ 98）＝ 1 000（萬元）；選項 B，對 B公司的債券投資確認的投資收益＝ 1 0004% ＝ 40（萬元），不確認公允價值變動；選項 C，對 C公司認股權證確認的公允價值變動損益＝ 500 － 500＝ 50（萬元）；選項 D，對 D公司債券投資確認投資收益＝ 2 0005%/2 ＝ 50（萬元） ,同時確認公允價值變動收益并計入資本公積＝ 2 1002 000=100（萬元）；選項 E，對 E 公司股權投 大家網(wǎng) 15 / 323 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網(wǎng) 資確認的投資收益＝ 0，因為這項投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，公允價值變動計入資本公積。 （ 2）下列各項關于甲公司對持有的各項投資進行初始計量的表述中，正確的有（ ）。 （ 1）下列各項關于甲公司對持有的各項投資分類的表述中，正確的有（ ）。該股份于 2020 年12月 31日的市場價格為 2 400萬元，甲公司管理層判斷， E上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。該股份自 2020年 9月起限售期為 3年。12月 31日，甲公司持有的該債券市場價格為 2 100萬元。 （ 4） 7月 1日，購入 D公司當日按面值發(fā)行的三年期債券 2 000萬元，甲公司不準備14 / 323 大家網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網(wǎng) 聲明：本資料由 大家論壇經(jīng)濟師考試專區(qū) http://club.topsage.com/forum1151.html 收集整理，轉載請注明出自 http://club.topsagom 更多注會 CPA考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsage.com/forum1151.html 大家論壇，全免費公益性注冊會計師論壇，等待您的光臨！ 持有至到期。 （ 3） 1月 1日 ，購入 C公司發(fā)行的認股權證 500萬份，成本 500萬元，每份認股權證可于兩年后按每股 6 元的價格認購 C公司增發(fā)的 1股普通股。該債券票面年利率為 4%，與實際年利率相同，利息與每年 12月 31日支付。 12月31日， A公司股票的市場價格為每股 9元。甲公司不具有控制、共同控制或重大影響。 2020年 12 月 31日公允價值變動增加 200萬元計入損益 2020年 12 月 31日公允價值變動增加 950萬元計入所有者權益 2020年 12 月 31日應按賬面價值進行期末計量 2020年 12 月 31日應按公允價值進行期末計量 2020年 12 月 31日應按公允價值進行期末計量 [答疑編號 3935020303] 『正確答案』 AB 『答案解析』選項 CDE應按長期股權投資的賬面價值與可收回金額孰低進行期末計 量。 選項 D，非同一控制下企業(yè)合并的直接相關費用計入管理費用，不計入長期股權投資的入賬成本； 選項 E，對戊公司投資發(fā)生的相關稅費 2萬元應計入長期股權投資成本。 8 025萬元 10 050萬元 60 500萬元 90 800萬元 500萬元