【正文】 該金融企業(yè)當(dāng)月當(dāng)納營業(yè)稅為（）。 納稅 ，若不單獨(dú)計(jì)算盈虧，應(yīng)向總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅 中國居民張某， 2020 年 7 月產(chǎn)生如下收入，將空閑的一套居民住宅按市場價(jià)格出租，取得收入 3000 元；轉(zhuǎn)讓自行研制的非專利技術(shù)取得收入 50000 元；向出版社轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得收入 8000 元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入 50000 元，假定當(dāng)?shù)匾?guī)定的游藝場的營業(yè)稅稅率為20%，則該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為 ()。 萬元 萬元 萬元 萬元 下列各項(xiàng)中，不屬于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，不需要按照 “建筑業(yè) ”稅目征收營業(yè)稅的是（）。 下列說法中不符合營業(yè)稅中 “服務(wù)業(yè) ”規(guī)定的有（ ）。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（不含代收代繳部分） =0 （ 10）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額： 銷項(xiàng)稅額 =++4017%=（萬元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 =[+5013%+（ 5+1） 7%+517%]=（萬元） 應(yīng)納增值稅 = +=（萬元） 【答案解析】： 【該題針對 “消 費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299379】 第四章 營業(yè)稅法 一、單項(xiàng)選擇題 某建筑公司于 2020 年 10 月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。1000056%+150400247。 當(dāng)月 該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅 =0 (4) 當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費(fèi)稅 =(30+400+300+5505020)30%=363(萬元 ) (5) 當(dāng)月該卷煙廠銷售卷煙和雪茄煙消費(fèi)稅=(600+247。(130%)30%=(萬元 ) （ 2）進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格 =300+12+38=350(萬元 ) 關(guān)稅 =35010%=35(萬元 ) 組成計(jì)稅價(jià)格 =(350+35)247。 【該題針對 “消費(fèi)稅稅率 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299350】 1 【正確答案】： ABD 【答案解析】：選項(xiàng) C 錯(cuò)誤是因?yàn)榫頍熁刭徠髽I(yè)提供原料并支付加工費(fèi)，不是決定征收消費(fèi)稅的法定條件。高檔木筷不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，只有 “一次性木筷 ”才屬于消費(fèi)稅征收范圍。 【該題針對 “消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299376】 【正確答案】： CD 【答案解析】：金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅；將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。選項(xiàng) C 錯(cuò)誤是因?yàn)榧{稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 所以，選項(xiàng) A 應(yīng)在 10 日只確認(rèn) 80%貨款對應(yīng)部分的收入，而選項(xiàng) D 應(yīng)在發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 (3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 【該題針對 “消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑 編號 10299442】 【正確答案】： BC 【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為： (1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 (3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 【該題針對 “消費(fèi)稅的征收管理（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299432】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】：納 稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為： (1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 【該題針對 “委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299390】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代 繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費(fèi)稅，處置時(shí)不再繳納。 【該題針對 “已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299402】 【正確答案】： ABCD 【答案解析】：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組價(jià) =（材料成本 +加工費(fèi)） 247。 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝ 20250＋ 10250＝ 7500（元） 【該題針對 “從量計(jì)征 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10306443】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： BD 【答案解析】：選項(xiàng) A，納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類銷售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅。（ 1＋ 17%） 247。20＝ （元 /噸），適用消費(fèi)稅額是 250 元 /噸。 蘋果啤酒的每噸出廠價(jià)＝ [68000＋ 1000247。 【該題針對 “復(fù)合計(jì)稅 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考 核】 【答疑編號 10299452】 1 【正確答案】： D 【答案解析】：稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在 3000 元（含3000 元，不含增值稅）以上的，單位稅額每噸 250 元，在 3000 元以下的，單位稅額每噸 220 元。（ 120% ） =（萬元），計(jì)稅額 = 20%+10002247。10000＝ (萬元 ) 【該題針對 “進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299400】 1 【正確答案】： B 【答案解析】：組成計(jì)稅價(jià)格 =[17（ 1+10%） +10002247。(1－進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率 )＝［ 20200100(1＋ 15%)＋ 100150]247。(1－ 36%)＝ (元 )＞ 70 元，適用稅率 56%。 【該題針對 “委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299387】 1 【正確答案】： D 【答案解析】：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝［ 20200247。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝ [120(1－ 13%)＋ ]247。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ 4005％＝ 20（萬元） 【該題針對 “消費(fèi)稅的計(jì)算（綜合） ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299422】 【正確答案】： A 【答案解析】 ：選項(xiàng) B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅；選項(xiàng) C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng) D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。） 1509％＝ （萬元）。 該批卷煙的消費(fèi)稅＝ 200150+20056％＝ （元） 【該題針對 “消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299374】 【正確答案】： D 【答案解析】：外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。核定價(jià)格為 11854 元，該批卷煙的實(shí)際零售的不含稅單價(jià)＝ 14000247。 【該題針對 “消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑 編號 10299372】 【正確答案】： C 【答案解析】：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。(1+17%)3%＝ (萬元 ) 【該題針對 “從價(jià)計(jì)征 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299370】 【正確答案】： A 【答案解析】：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 【該題針對 “消費(fèi)稅納稅義務(wù)人及征稅范圍 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號 10299318】 【正確答案】： C 【答案解析】：增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝ 102020247。 （ 10）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。 （ 8）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。 （ 6）計(jì)算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 （ 4）針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （ 2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。購買該設(shè)備時(shí)取得的普通發(fā)票注明的金額為 20 萬元，本月賬面凈值為 19 萬元。 （ 7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì) 6 萬元，取得增值稅普通發(fā)票。 （ 6）將成本為 20 萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì) 5 萬元。 （ 5）向林業(yè)生 產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為 50 萬元，收購款已支付。 （ 3）將紅木工藝筷子 4000 套按 100 元 /套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的 25 日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。 （ 2）委托某商場代銷紅木工藝筷子 5000 套，雙方約定，待 5000 套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。 (5) 當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 (3) 當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn) 煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題： (1) 當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。 其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%,煙絲關(guān)稅稅率 10%。 (6)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本 20 萬元。 (4)以成本為 350 萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。 ，其銷售收入和自產(chǎn)卷煙的銷售收入應(yīng)分開核算 三、計(jì)算題 卷煙生產(chǎn)企業(yè)： 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn) A 牌卷煙 (不含稅調(diào)撥價(jià) 100 元 /標(biāo)準(zhǔn)條 )及雪茄煙， 2020 年 11 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià) 100 萬元并按規(guī)定支付了 10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi) 8 萬元，取得運(yùn)費(fèi) 發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi) 12 萬元、增值稅 萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。 1下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說法中，正確的有（ ）。 下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（ ）。 ，合同約定 5 月 10 日收取價(jià)款的 80%， 5 月 10 日按規(guī)定發(fā)出全部貨物， 10 日應(yīng)確認(rèn)全部 收入 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ，采取預(yù)收貨款結(jié)算， 5 月收到預(yù)收貨款 100 萬元， 6 月發(fā)出游艇，5 月應(yīng)確認(rèn)收入 下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（ ）。 ，不繳納消費(fèi)稅 ，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題，說法正確的有（ ）。下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定中正確的有（ ）。 納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ ）。 ，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額 ，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額 ，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi) ，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷售額 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi) 稅的有 ()。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）元。已知糧食白酒的成本利潤率 10%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅金為（ ）。（酒精消費(fèi)稅稅率 5%） 1某外貿(mào)公司 2020 年 9 月進(jìn)口卷煙 100 箱，每箱關(guān)稅的完稅價(jià)格 20200 元人民幣；從境內(nèi)報(bào)關(guān)地運(yùn)到單位，發(fā)生運(yùn)費(fèi) 萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用等雜費(fèi) 萬元，假定關(guān)稅稅率為 15%，則應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅是 ()萬元。 下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（ ）。 某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙 500 箱，支付不含稅金額 500萬元， 2020 年 1 月將購進(jìn)的卷煙 200 箱銷售給位于 A 地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入 250 萬元；其 余的銷售給位于 B 地的零售單位，取得不含稅銷售收入 400 萬元。（消費(fèi)稅稅率 5％。 某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板， 2020 年 3 月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某