【正文】 6. 【答案】 D 【解析】 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是 對(duì)項(xiàng)目組 做 出的重大判斷 和 在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論 復(fù)核，無需對(duì)所有的工作底稿復(fù)核。 3. 【答案】 A 【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受新業(yè)務(wù)前，還必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)，選項(xiàng) A不恰當(dāng)。 要求：根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的以上業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要點(diǎn)是否存在不當(dāng)或可以改進(jìn)之處。 （ 3） 分所根據(jù)各自實(shí)際情況，制定符合自己事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序，并提交總部備案。 的主體 是項(xiàng)目組內(nèi)部 的成員 ，包括項(xiàng)目合伙人 ， 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 的主體是不參與項(xiàng)目組業(yè)務(wù) 的人員 要求 通常高于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核 務(wù)所對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，而只對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 計(jì)師事務(wù)所對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，對(duì)特定業(yè)務(wù) 只需要對(duì)項(xiàng)目組做出的 重大判斷 和 在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù) 核 ( )。其中， “ 監(jiān)督 ” 的具體要求有 ( )。 三 年至少 一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函 ，按規(guī)定定期輪換項(xiàng)目合伙人 制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員 應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的程序， 只有在 ( )情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù) 。 60天內(nèi) 90 天內(nèi) 60天內(nèi) 90 天內(nèi) ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司 2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)， 2020年 1月 12日 完成審計(jì)工作， ( )。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證 ( )。 、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù) 、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息 ，包括其業(yè)務(wù) ，需要考慮是否滿足具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源的要求。 四、綜合題 【答案】 事項(xiàng) 審計(jì)意見類型 （ 1） 標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 （ 2） 無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 （ 3） 保留意見 （ 4） 標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 （ 5） 無法表示意見 （ 6） 無法表示意見 （ 7） 無保留意見加其他事項(xiàng)段 第二十四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制（課后作業(yè)） 一、單項(xiàng)選擇題 ，并采取適當(dāng)行動(dòng)予以解決。 （ 3）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段不完整，缺少“ 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ) ”。 10. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C 應(yīng)發(fā)表保留意見，選項(xiàng) D 應(yīng)發(fā)表否定意見。 3. 【答案】 ABCD 【解析】除了 ABCD 所述事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告引言段中還應(yīng)當(dāng)指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間。 9. 【答案】 D 【解析】錯(cuò)報(bào)超過了財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平，且將利潤總額由虧損粉飾為盈利，屬于重大且具有防范性的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。 5. 【答案】 B 【解析】注冊會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署 2020 年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。 （ 4） X 公司 2020 年 12 月份因流動(dòng)資金緊張，未能及時(shí)支付供應(yīng)商材料款 10 萬元。 （ 2） X 公司根據(jù)合同使用乙公司專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品，該合同于 2020 年 1月到期后雙方?jīng)]有續(xù)簽。審計(jì)項(xiàng)目組于 2020 年 2 月 15日完成了對(duì) X 公司整套財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。 三、審計(jì)意見 我們認(rèn)為， ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表 已 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了 ABC公司 2020年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 2020年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù) 。 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是 ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé) 任包括： (1)按照企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映； (2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控 制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。 ，注冊會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 發(fā)性劇毒產(chǎn)品，注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤 9. 注冊會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會(huì)計(jì)師正確的處理方式有（ ）。 ，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映 、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) 5. 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中應(yīng)當(dāng)說明的內(nèi)容有（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 注冊會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)意見前，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。 9. 事務(wù)所針對(duì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為 100萬元。 7. ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為 100 萬元，匯總的管理層未更正錯(cuò)報(bào)為高估資產(chǎn) 55 萬元，低估負(fù)債 50 萬元，針對(duì)該種情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告意見的類型是（ ）。 “對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分 4. 如果注冊會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告前發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)送 的財(cái)務(wù)報(bào)表中與其他信息存在重大不一致，需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，而被審計(jì)單位管理層拒絕修改，以下注冊會(huì)計(jì)師正確的做法是（ ）。 （ 4）建議作為資產(chǎn)負(fù)債表 日后非調(diào)整事項(xiàng)披露，沖回已經(jīng)做的賬務(wù)處理。 三、簡答題 1. 【答案】 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別 如下： （ 1）復(fù)核的主體不同 項(xiàng)目組復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核，包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的復(fù)核，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核。 11. 【答案】 BC 【解析】 盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師要做的是需要對(duì)這些措施進(jìn)行復(fù)核，判斷它們是否能達(dá)到這樣的目標(biāo)，選項(xiàng) B正確。 7. 【答案】 BCD 【解析】 選項(xiàng) A是結(jié)果已經(jīng)確定的事項(xiàng)，不屬于或有事項(xiàng)。 4. 【答案】 ABC 【解析】 在考慮管理層作出的評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理，并特別關(guān)注具有以下幾類特征的假設(shè)：（ 1）對(duì)預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)；（ 2）特別敏感的或容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)；（ 3）與歷史趨勢不一致的假設(shè)。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 CD 【解析】 選項(xiàng) AB是對(duì)核算錯(cuò)誤按照是否建議調(diào)整進(jìn)行的分類。 12. 【答案】 C 【解析】 書面聲明，是指管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng) C正確，選項(xiàng) A錯(cuò)誤。如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 8. 【答案】 D 【解析】 前三個(gè)選項(xiàng)都不屬于期后事項(xiàng)，屬于下一年度的事項(xiàng)。 5. 【答案】 C 【解析】出售 兩棟市區(qū)的辦公樓能夠收回現(xiàn)金，能夠直接緩解壓力，其他選項(xiàng)不一定有直接現(xiàn)金流入。如果凈資產(chǎn)或者營運(yùn)資金（不是投資活動(dòng)）出現(xiàn)負(fù)數(shù)，拖欠或者停止發(fā)放股利，存在未決訴訟并且可能導(dǎo)致其無法支付索賠金額，那么可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮。 2. 【答案】 A 【解析】 即使其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力，選項(xiàng) B錯(cuò)誤。 （ 4） 2020年 2月 30日， A公司董事會(huì)通過利潤分配方案，提取 50萬元的法定盈余公積，同時(shí)向股東派發(fā) 100萬元的現(xiàn)金股利。考慮到無法向 B公司追償， A公司在 2020年 2月支付該筆款項(xiàng)的同時(shí)，將其全額計(jì)入當(dāng)月營業(yè)外支出項(xiàng)目。 （ 2） A公司為 B公司向銀行借款提供信用擔(dān)保。審計(jì)報(bào)告日為 2020年 3月 24日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日是 3月 30日。 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可 根據(jù) 書面聲明 發(fā)表 審計(jì)意見 管理層提供 的 書面聲明 ，不能在 一定程度上減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 書面聲明 ， 注冊會(huì)計(jì)師 可以減少 獲取其他審計(jì)證據(jù) 的數(shù)量或者不獲取其他審計(jì)證據(jù) ，屬于書面聲明的有 ( )。 ，聲明其已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)全部或有事項(xiàng)作了恰當(dāng)反映 ，注冊會(huì)計(jì)師知悉后決定采取行動(dòng)。 ，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估管理層的借款等未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃是否可行 ，注冊會(huì)計(jì)師無需評(píng)價(jià) 管理層 對(duì) 持續(xù)經(jīng)營能力 作出的評(píng)估 ，且這種支持對(duì)于被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力很重要，注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮要求該第三方提供書面確認(rèn)，并獲得有關(guān)該第三方有能力提供這種支持的證據(jù) ，但當(dāng)管理層為避免諸如訴訟事 項(xiàng)可能發(fā)生的巨額賠償支出，而主動(dòng)尋求破產(chǎn)保護(hù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以要求管理層和治理層（如適用）做出如下聲明：“在財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月內(nèi)，管理層和治理層（如適用）沒有申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的計(jì)劃。 ，正確的有 ( )。 ，與管理層和治理層（如適用）討論該事項(xiàng) ，通常應(yīng)當(dāng)將用已識(shí)別用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告 ，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位， A 注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見，然后再提交審計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是 ( )。 無形 資產(chǎn)的 減值準(zhǔn)備 工薪變化 是否已被授權(quán) 后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債 ，注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是 ( )。 售 兩棟市區(qū)的辦公樓 ，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中已作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表 ( )。 W注冊會(huì)計(jì)師正在和 A公司管理層討論持續(xù)經(jīng)營假設(shè)， W注冊會(huì)計(jì)師的下列觀點(diǎn)中正確的是 ( )。 （ 5）不正確。 167） 1=（萬元） （ 4）不正確。 （ 12550 ） =167（個(gè)）。 PPS 抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，但注冊會(huì)計(jì)師卻不是對(duì)具體貨幣單元進(jìn)行審計(jì)，而必須針對(duì)實(shí)物單元（或稱邏輯單元）實(shí)施審計(jì)測試。在 PPS 抽樣中確定樣本規(guī)模 無須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，所以注冊會(huì)計(jì)師不需要預(yù)先計(jì)算得出標(biāo)準(zhǔn)差。 2020） =（萬元） （ 3）應(yīng)當(dāng)采用差異法推斷總體，因?yàn)樵摲椒ㄟm用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元本身而不是其金額相關(guān)的情況。 【解析】本題審定金 額小于樣本的賬面余額，屬于高估錯(cuò)報(bào)?？傮w偏差率的最佳估計(jì)數(shù) =樣本偏差率 =1/60=%，總體偏差率上限=。 A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明丟失憑證原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當(dāng)執(zhí)行控制，否則應(yīng)視為控制偏差?？傮w偏差率上限 =風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) /樣本量 =。 （ 3）不正確。 A 注冊會(huì)計(jì)師抽樣過程中定義總體不適當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施檢查的對(duì)象并不是對(duì)總體中的貨幣單元，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查，它們 被稱為邏輯單元或?qū)嵨飭卧?，所以選項(xiàng) D不正確。比率法屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，所以選項(xiàng) D不正確。 12. 【答案】 ABCD 【解析】除了 ABCD影響因素外，還包括預(yù)先估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)差，總體規(guī)模等因素。不同時(shí)具備這兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。 3. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) CD屬于細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 15. 【答案】 C 【解析】可容忍錯(cuò)報(bào)越大樣本規(guī)模越小，所以應(yīng)當(dāng)選擇 C。 56=%。 8. 【答案】 B 【解析】樣本規(guī)模 =600247。單個(gè)重大項(xiàng)目包括那些潛在錯(cuò)報(bào)可能超過可容忍錯(cuò)報(bào)的所有單個(gè)項(xiàng)目，以及異常的余額或交易。 4. 【答案】 C 【解析】注冊會(huì)計(jì)師在界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。如不正確，簡要說明理由。 （ 3）注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算得出基本界限等于 萬元。甲公司營業(yè)收入賬面總額為 2500 萬元，注冊會(huì)計(jì)師確定的誤受風(fēng)險(xiǎn)為 5%，擴(kuò)張系數(shù)為 ，與高估錯(cuò)報(bào)數(shù)量 0， 1， 2,，分別對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)依次是 ， ， ，可容忍錯(cuò)報(bào)為 125 萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為 50 萬元。 （ 5）在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后， A 注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。相關(guān)事項(xiàng)如下： （ 1） A 注冊會(huì)