【正文】 計師認為戊公司應收賬款項目總體規(guī)模為 3500，預計總體錯報率低于 5%，而且均為高估錯報，所以滿足 PPS 抽樣的先決條件，可以選擇 PPS 抽樣的方法。 （ 3）假定注冊會計師對所抽取的 150 個樣本實施檢查，發(fā)現戊公司銷售員在采購過程中每筆銷售交易收受回扣 萬元，針對這種情況，請判斷注冊會計師在推斷總體錯報時，應當采用哪種方法并計算該方法下應推斷的總體錯報金額。 2020 年財務報表實施審計，在針對應付賬款項目細節(jié)測試中，注冊會計師決定采用非統計抽樣的方法。 2020 年 12 月 31 日應收賬款明細賬顯示其共有 1500 戶顧客，賬面余額為 200 萬元。當信賴過度風險為“ 5%”、樣本中發(fā)現的偏差率為“ 1”時，控制測試的風險系數為“ ”，則 A注冊會計師計算得出的總體偏差率的最佳估計數是 2%，總體樣本偏差率上限為 %。 （ 2）在 使用隨機數表選取樣本項目時，由于所選中的 1 張憑證丟失，無法測試， A 注冊會計師直接用隨機數表另選 1 張憑證代替。如不正確，簡要說明理由。 （ 5） A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為 5%，樣本規(guī)模為 95。在采用統計抽樣的方法時，部分做法摘錄如下： （ 1）為測試 2020 年度賒銷交易是否經過授權審批， A注冊會計師將 2020 年 1月 1 日至 2020年 12 月 31 日期間的所有發(fā)運單界定為測試總體。 ，被選中的概率就越大 抽樣要求總體錯報率很低 且總體規(guī)模在 2020 以上 PPS 抽樣優(yōu)點的有 （ ） 。 ，注冊會計師采用統計抽樣的方法實施了檢查，在評價樣本時，以下結論正確的有 （ ） 。 、賣方發(fā)票 、驗收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明 、驗收單、賣方發(fā)票，且相關負責人在應付憑單上已簽字 ，影響樣本規(guī)模的因素有 （ ） 。 ，包括計量抽樣風險 ，注冊會計師運用抽樣技術，通常要實施的步驟有 （ ） 。 ，會影響審計效果的風險有 （ ） 。 抽樣 PPS 抽樣方法中，以下因素與樣本規(guī)模呈反向變 動關系的是 （ ） 。 在控制測試時，采用統計抽樣的方法，隨機抽取了 56張銷售單進行賒銷審批的控制測試，結果沒有發(fā)現偏差，在風險系數為 3，可容忍偏差率 7%的情況下，總體偏差率上限是 （ ） 。 . （ ） 。 抽樣 2020 年現金支付授權控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是 （ ） 。審計 第八章 審計抽樣 課后作業(yè) 一、單項選擇題 ，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論，這種風險屬于 （ ） 。 2020 年 12 月所有現金支付單據 2020 年 12 月份所有應支付未支付的票據 2020 年 112 月所有現金支付單據 2020 年 112 月所有已支付但未經授權的現金支付單 據 ，假設該企業(yè)全年發(fā)生了 796 筆營業(yè)收入，其中金額重大的有 10 筆，存在特別風險的有 3 筆，針對營業(yè)收入明細賬實施抽樣，注冊會計師在樣本設計時以下最合理的做法是 （ ） 。 變異性，適合使用分層的方法 ，提高審計效率 ，決定采用非統計抽樣的方法，所有發(fā)運單賬面金額累計 600 萬元，注冊會計師確定的可容忍錯報 30萬元，保證系數為 ，注冊會計師利用模型確定的審計樣本規(guī)模是 （ ） 個。 % % % ，對被審計單位內部控制實施測試，則評價的標準是 （ ） 。 二、多項選擇題 （ ） 。 ，遇到以下風險，其中屬于非抽樣風險的有 （ ） 。 ，測試樣本前需要注冊會計師定義樣本誤差，以下針對誤差說法正確的有（ ） 。 ，與樣本規(guī)模呈同方向變動的因素有 （ ） 。 ，總體可以接受 ，總體不可以接受 ，總體不能接受 ，總體可以接受 ，屬于傳統變量抽樣的方法包括 （ ） 。 ，所以 PPS 抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用 ，所以更容易發(fā)現大額錯報 ，考慮了被審計金額的預計變異性 ，所以樣本更容易設計 19. 以下適合采用 PPS 抽樣的選樣方法的情形有 （ ） 。 （ 2）在對所選取的樣本實施檢查過程中， A 注冊會計師發(fā)現其中一張銷售單由倉庫主管代為審批， A注冊會計師復核后認為該賒銷金額在該客戶的允許范圍內，沒有將其視為一項控制偏差。測試樣本后，發(fā)現 2 例偏差。 注冊會計師負責審計甲公司 2020 年度財務報表。 （ 3）在使用隨機數表選取樣本項目時，選取的一張原始憑證余額極小， A 注冊會計師另選了一個余額較大的原始憑證予以代替。 （ 5） A注冊 會計師確定的可容忍偏差率為 7%，假如計算得出的總體偏差率上限為 %%，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍。A注冊會計師擬采用傳統變量抽樣函證程序證實應收賬款的賬面余額。戊公司 2020 年 12 月 31日應付賬款由 1500 個項目組成，賬面價值為 2020 萬元，假定應付賬款認定的重要性水平是 150 萬元，注冊會計師評估 的重大錯報風險水平為“高”水平，保證系數為 。 （ 4）請根據（ 3）推斷的總體錯報判斷注冊會計師是否 可以接受總體。 （ 2）在確定樣本量時， A注冊會計師先計算得出貨幣金額的標準差。 要求： 假設以上事項獨立存在，針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。 其他相關情況如下： （ 1）注冊會計師運用公式法確定的樣本規(guī)模為 167 個。 （ 4）注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算出第 1 個錯報增加的錯報上限為 ，第 2 個錯報增加的錯報上限為 萬元。 參考答案及解析 一．單項選擇題 1. 【答案】 D 【解析】抽樣風險， 是指注冊會計師根據樣本得出的結論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險。本題測試該企業(yè) 2020年的內部控制，所涵蓋的期間應為 2020年 112月。注冊會計師進行單獨測試的所有項目都不構成抽樣總體。 30 =54（個）。 12. 【答案】 B 【解析】在控制測試的非統計抽樣中，抽樣風險無法直接計量，注冊會計師通常將樣本偏差率作為總 體偏差率的最佳估計與可容忍偏差率進行比較。選項 ABD與樣本規(guī)模呈同向變動。 4. 【答案】 AD 【解析】抽樣風險可以分為兩種類型：一類是影響審計效果的抽樣風險，包括控制測試中的信賴過度風險和細節(jié)測試中的誤受風險；另一類是影響審計效率的抽樣風險，包括控制測試中的信賴不足風險和細節(jié)測試中的誤拒風險。 7. 【答案】 ABCD 8. 【答案】 BD 9. 【答案】 ABC 【解析】被審計單位的該項內部控制，要求在支付應付賬款時，應付賬款憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關負責人在應付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項控制偏差。 13. 【答案】 ABD 【解析】在統計抽樣中，不適合采用隨意選樣。 16. 【答案】 BC 【解析】比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。 18. 【答案】 ABD 【解析】 PPS抽樣生成的樣本可以自動分層，所以在確定樣本規(guī)模時不需要考慮被審計金額的變異性，不使用標準差。注冊會計師測試的目的是賒銷是否經過授權審批，賒銷審批應當是授權人在銷售單上的簽署意見，所以應當將全部的銷售單定義為測試的總體。樣本中發(fā)現的偏差數量除以樣本規(guī)模得出的數值是對總體的最佳估計，但注冊會計師還要考慮抽樣風險，才能得出總體偏差率上限。 2. （ 1）不正確。 （ 3）不正確。 （ 5）正確。 4. 【答案】 （ 1）樣本規(guī)模 =2020247。 推斷的總體錯報 = 1500=（萬元） （ 4）推斷的總體錯報為 ，雖低于但很接近可容忍錯報 150，所以注冊會計師需要作出拒絕接受總體的結論。 （ 3）不正確。 （ 5）正確。 （ 2）不正確。第 1個錯報所增加的錯報上限 =2500 （ ） 247?？傮w錯報上限點估計值 =++=（萬元），低于可容忍錯報 125萬元，所以可以接受總體賬面金額。 ，并規(guī)定了與此相關的需要考慮的事項和作出的披露，那么 A公司管理層要對持續(xù)經營能力作出評估 ，那么 A公司管理層無需對持續(xù)經營能力作出評估 ，那么注冊會計師無需對管理層在編制和列報財務報表時運用 持續(xù)經營假設的適當性獲取審計證據和得出結論 ，也應當認為對被審計單位持續(xù)經營能力提供了保證 ，最可能引起 A注冊會計師對持續(xù)經營能力產生疑慮的是 ( )。 A上市公司 2020年度的財務報表審計業(yè)務， W注冊會計師是項目合伙人，審計報告日為 2020年 3月 25 日，財務報表報出日為 3月 27 日。 ，注冊會計師應當考慮被審計單位是否在財務報表附注中予以充分披露 2020年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。 ， 主動識別 截至 財務報表報出日 發(fā)生的期后事項 的事項，沒有主動識別的義務 財務報表 日后 的事項，沒有主動識別的義務 ，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實 ，應當 采取措施 ， 下列 書 面文件中，注冊會計師可以作為書面聲明的是 ( )。 級復核制度 ，對項目合伙人作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程 ，得出符合事實的審計結論 ，屬于財務方面存在的可能導致注冊會計師對被審計單位持續(xù)經營假設產生重大疑慮的有 ( )。” ，正確的有 ( )。如果被審計單位管理層修改了報告年度的財務報表，注冊會計師應當采取的措施有 ( )。 聲明 被審計單位 管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明， 則 注冊會計師 的下列做法中正確的有 ( )。在審計過程中， W注冊會計師發(fā)現以下事項： （ 1） A公司于 2020年 8月取得了某外國上市公司 8% 的股權 準備短期內出售 ， 取得時支付對價 800萬元。 2020年 11月 1日 ， B公司因經 營嚴重虧損，進行破產清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。對上述事實， A公司擬在 2020年度財務報表按規(guī)定予以披露 ， 2020年度沒有對上述事項進行任何賬務處理 。該事項已經在 2020年度的財務報表做了賬務處理反映。即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經營能力作出專門評估，注冊會 計師仍然存在責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，并就持續(xù)經營能力是否存在重大不確定性得出結論，選項 C錯誤。 4. 【答案】 D 【解析】管理層評估持續(xù)經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的 12 個月 ，選項 A錯誤。 6. 【答案】 A 【解析】 被審計單位運用持續(xù)經營假設適當但存在重大不確定性，如果財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計 報告中增加強調事項段，強調可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露，選項 A正確。期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報 告日后知悉的事實。如果所知悉的期后事項屬于非調整事項，注冊會計師應當考慮被審計單位是否在財務報表附注中予以充分披露，選項 A錯誤。書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄，選項 BD錯誤。 2. 【答案】 ACD 【解析】 項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，選項 B錯誤。選項 D錯誤。 8. 【答案】 ABCD 【解 析】 四個選項都是正確的。 10. 【答案】 BD 【解析】需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項是有嚴格限制的：（ 1）這類期后事項應當是在審計報 告日已經存在的事實（選項 A錯誤