【正文】 計(jì)師認(rèn)為戊公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目總體規(guī)模為 3500，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)率低于 5%，而且均為高估錯(cuò)報(bào)，所以滿(mǎn)足 PPS 抽樣的先決條件，可以選擇 PPS 抽樣的方法。 （ 3）假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所抽取的 150 個(gè)樣本實(shí)施檢查，發(fā)現(xiàn)戊公司銷(xiāo)售員在采購(gòu)過(guò)程中每筆銷(xiāo)售交易收受回扣 萬(wàn)元，針對(duì)這種情況，請(qǐng)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用哪種方法并計(jì)算該方法下應(yīng)推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。 2020 年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在針對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法。 2020 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其共有 1500 戶(hù)顧客，賬面余額為 200 萬(wàn)元。當(dāng)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“ 5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 1”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“ ”，則 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率的最佳估計(jì)數(shù)是 2%，總體樣本偏差率上限為 %。 （ 2）在 使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的 1 張憑證丟失，無(wú)法測(cè)試， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接用隨機(jī)數(shù)表另選 1 張憑證代替。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （ 5） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 5%，樣本規(guī)模為 95。在采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法時(shí)，部分做法摘錄如下： （ 1）為測(cè)試 2020 年度賒銷(xiāo)交易是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 2020 年 1月 1 日至 2020年 12 月 31 日期間的所有發(fā)運(yùn)單界定為測(cè)試總體。 ，被選中的概率就越大 抽樣要求總體錯(cuò)報(bào)率很低 且總體規(guī)模在 2020 以上 PPS 抽樣優(yōu)點(diǎn)的有 （ ） 。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法實(shí)施了檢查，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，以下結(jié)論正確的有 （ ） 。 、賣(mài)方發(fā)票 、驗(yàn)收單，和銷(xiāo)售部門(mén)尚未收到賣(mài)方發(fā)票的說(shuō)明 、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字 ，影響樣本規(guī)模的因素有 （ ） 。 ，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用抽樣技術(shù)，通常要實(shí)施的步驟有 （ ） 。 ，會(huì)影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)有 （ ） 。 抽樣 PPS 抽樣方法中，以下因素與樣本規(guī)模呈反向變 動(dòng)關(guān)系的是 （ ） 。 在控制測(cè)試時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，隨機(jī)抽取了 56張銷(xiāo)售單進(jìn)行賒銷(xiāo)審批的控制測(cè)試，結(jié)果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 3，可容忍偏差率 7%的情況下，總體偏差率上限是 （ ） 。 . （ ） 。 抽樣 2020 年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)定義的總體是 （ ） 。審計(jì) 第八章 審計(jì)抽樣 課后作業(yè) 一、單項(xiàng)選擇題 ，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論，這種風(fēng)險(xiǎn)屬于 （ ） 。 2020 年 12 月所有現(xiàn)金支付單據(jù) 2020 年 12 月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù) 2020 年 112 月所有現(xiàn)金支付單據(jù) 2020 年 112 月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單 據(jù) ，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了 796 筆營(yíng)業(yè)收入，其中金額重大的有 10 筆，存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有 3 筆，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬實(shí)施抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本設(shè)計(jì)時(shí)以下最合理的做法是 （ ） 。 變異性，適合使用分層的方法 ，提高審計(jì)效率 ，決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，所有發(fā)運(yùn)單賬面金額累計(jì) 600 萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào) 30萬(wàn)元，保證系數(shù)為 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用模型確定的審計(jì)樣本規(guī)模是 （ ） 個(gè)。 % % % ，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，則評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是 （ ） 。 二、多項(xiàng)選擇題 （ ） 。 ，遇到以下風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有 （ ） 。 ，測(cè)試樣本前需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義樣本誤差，以下針對(duì)誤差說(shuō)法正確的有（ ） 。 ，與樣本規(guī)模呈同方向變動(dòng)的因素有 （ ） 。 ，總體可以接受 ，總體不可以接受 ，總體不能接受 ，總體可以接受 ，屬于傳統(tǒng)變量抽樣的方法包括 （ ） 。 ，所以 PPS 抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用 ，所以更容易發(fā)現(xiàn)大額錯(cuò)報(bào) ，考慮了被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性 ，所以樣本更容易設(shè)計(jì) 19. 以下適合采用 PPS 抽樣的選樣方法的情形有 （ ） 。 （ 2）在對(duì)所選取的樣本實(shí)施檢查過(guò)程中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銷(xiāo)售單由倉(cāng)庫(kù)主管代為審批， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后認(rèn)為該賒銷(xiāo)金額在該客戶(hù)的允許范圍內(nèi)，沒(méi)有將其視為一項(xiàng)控制偏差。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn) 2 例偏差。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ 3）在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，選取的一張?jiān)紤{證余額極小， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的原始憑證予以代替。 （ 5） A注冊(cè) 會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為 7%，假如計(jì)算得出的總體偏差率上限為 %%，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用傳統(tǒng)變量抽樣函證程序證實(shí)應(yīng)收賬款的賬面余額。戊公司 2020 年 12 月 31日應(yīng)付賬款由 1500 個(gè)項(xiàng)目組成，賬面價(jià)值為 2020 萬(wàn)元，假定應(yīng)付賬款認(rèn)定的重要性水平是 150 萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平，保證系數(shù)為 。 （ 4）請(qǐng)根據(jù)（ 3）推斷的總體錯(cuò)報(bào)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否 可以接受總體。 （ 2）在確定樣本量時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師先計(jì)算得出貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。 要求： 假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對(duì)上述第 (1)項(xiàng)至第 (5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。 其他相關(guān)情況如下： （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用公式法確定的樣本規(guī)模為 167 個(gè)。 （ 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算出第 1 個(gè)錯(cuò)報(bào)增加的錯(cuò)報(bào)上限為 ，第 2 個(gè)錯(cuò)報(bào)增加的錯(cuò)報(bào)上限為 萬(wàn)元。 參考答案及解析 一．單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 D 【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。本題測(cè)試該企業(yè) 2020年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為 2020年 112月。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試的所有項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體。 30 =54（個(gè)）。 12. 【答案】 B 【解析】在控制測(cè)試的非統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法直接計(jì)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將樣本偏差率作為總 體偏差率的最佳估計(jì)與可容忍偏差率進(jìn)行比較。選項(xiàng) ABD與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)。 4. 【答案】 AD 【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩種類(lèi)型：一類(lèi)是影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測(cè)試中的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)；另一類(lèi)是影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括控制測(cè)試中的信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)。 7. 【答案】 ABCD 8. 【答案】 BD 9. 【答案】 ABC 【解析】被審計(jì)單位的該項(xiàng)內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項(xiàng)控制偏差。 13. 【答案】 ABD 【解析】在統(tǒng)計(jì)抽樣中，不適合采用隨意選樣。 16. 【答案】 BC 【解析】比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。 18. 【答案】 ABD 【解析】 PPS抽樣生成的樣本可以自動(dòng)分層，所以在確定樣本規(guī)模時(shí)不需要考慮被審計(jì)金額的變異性，不使用標(biāo)準(zhǔn)差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的目的是賒銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批，賒銷(xiāo)審批應(yīng)當(dāng)是授權(quán)人在銷(xiāo)售單上的簽署意見(jiàn)，所以應(yīng)當(dāng)將全部的銷(xiāo)售單定義為測(cè)試的總體。樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值是對(duì)總體的最佳估計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，才能得出總體偏差率上限。 2. （ 1）不正確。 （ 3）不正確。 （ 5）正確。 4. 【答案】 （ 1）樣本規(guī)模 =2020247。 推斷的總體錯(cuò)報(bào) = 1500=（萬(wàn)元） （ 4）推斷的總體錯(cuò)報(bào)為 ，雖低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào) 150，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要作出拒絕接受總體的結(jié)論。 （ 3）不正確。 （ 5）正確。 （ 2）不正確。第 1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限 =2500 （ ） 247?？傮w錯(cuò)報(bào)上限點(diǎn)估計(jì)值 =++=（萬(wàn)元），低于可容忍錯(cuò)報(bào) 125萬(wàn)元，所以可以接受總體賬面金額。 ，并規(guī)定了與此相關(guān)的需要考慮的事項(xiàng)和作出的披露，那么 A公司管理層要對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估 ，那么 A公司管理層無(wú)需對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估 ，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取審計(jì)證據(jù)和得出結(jié)論 ，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供了保證 ，最可能引起 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是 ( )。 A上市公司 2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)， W注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)報(bào)告日為 2020年 3月 25 日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為 3月 27 日。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。 ， 主動(dòng)識(shí)別 截至 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日 發(fā)生的期后事項(xiàng) 的事項(xiàng)，沒(méi)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù) 財(cái)務(wù)報(bào)表 日后 的事項(xiàng)，沒(méi)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù) ，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí) ，應(yīng)當(dāng) 采取措施 ， 下列 書(shū) 面文件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作為書(shū)面聲明的是 ( )。 級(jí)復(fù)核制度 ，對(duì)項(xiàng)目合伙人作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程 ，得出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論 ，屬于財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的有 ( )?！? ，正確的有 ( )。如果被審計(jì)單位管理層修改了報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有 ( )。 聲明 被審計(jì)單位 管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書(shū)面聲明， 則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的下列做法中正確的有 ( )。在審計(jì)過(guò)程中， W注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)： （ 1） A公司于 2020年 8月取得了某外國(guó)上市公司 8% 的股權(quán) 準(zhǔn)備短期內(nèi)出售 ， 取得時(shí)支付對(duì)價(jià) 800萬(wàn)元。 2020年 11月 1日 ， B公司因經(jīng) 營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。對(duì)上述事實(shí)， A公司擬在 2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定予以披露 ， 2020年度沒(méi)有對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行任何賬務(wù)處理 。該事項(xiàng)已經(jīng)在 2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)表做了賬務(wù)處理反映。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師仍然存在責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論，選項(xiàng) C錯(cuò)誤。 4. 【答案】 D 【解析】管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的 12 個(gè)月 ，選項(xiàng) A錯(cuò)誤。 6. 【答案】 A 【解析】 被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì) 報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí)，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露，選項(xiàng) A正確。期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào) 告日后知悉的事實(shí)。如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，選項(xiàng) A錯(cuò)誤。書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，選項(xiàng) BD錯(cuò)誤。 2. 【答案】 ACD 【解析】 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程，選項(xiàng) B錯(cuò)誤。選項(xiàng) D錯(cuò)誤。 8. 【答案】 ABCD 【解 析】 四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。 10. 【答案】 BD 【解析】需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)是有嚴(yán)格限制的：（ 1）這類(lèi)期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào) 告日已經(jīng)存在的事實(shí)（選項(xiàng) A錯(cuò)誤